收益高的理财方法范文

而事实上，无论市场和监管怎么折腾，互联网“宝宝们”仍旧获得了草根阶层的力挺。据某门户网站的网络调查数据显示，超过九成的网友力挺各类“理财神器”，一位热衷于投资互联网“宝宝”的网友更是直言：“不知道大家都把多少零钱放入各种‘宝宝’里面，我发现各种宝宝的短期收益率时时都在变动，所以要时时关注，哪个收益高了，我就转过去了，来回倒腾着！能赚不少蚊子腿。”

在每一场技术变革中，消费者都是受益者，互联网金融也不例外。然而，投资这桩事情又有些例外，它与投资者的资产、利益直接相关。在展望互联网金融美好愿景的同时，不迷信、不轻信是我们每一位投资者应当秉承的态度，毕竟投资市场有着它基本的规律和规则。本期大家一起来揭晓互联网金融的10个秘密，帮助投资者拨开眼前的迷雾。

互联网理财产品在其运作上确实有不少亲民性，但其本质上只是把一些货币基金、理财基金进行再包装。其实，不少互联网理财产品的创新只是噱头，投资者千万不能被一些宣传上的“包装”弄花了眼。

【案例】

退休在家的许先生最近也开始关注互联网理财产品。他说：“以前总收到银行的广告短信，说是有5%、6%左右收益率的理财产品，现在看看好像网上买的收益率更高。”但让许先生困扰的是，最近各家机构推出的理财产品花样越发繁多，作为普通投资者的他，对如何挑选互联网上的理财产品感觉很是头痛。“收益率一个个都公布得挺高，实在是让我挑花了眼，也不知道到底靠不靠谱？”

【分析】

眼下，互联网金融正如火如荼。各式各样的理财产品不断出现，对于那些偏好低风险、低门槛的普通投资者来讲，余额宝、活期宝、易付宝以及“百发”等理财产品，一经推出无不成为关注的热点，“尝鲜”的也是大有人在。

但其实，作为互联网和金融的联姻产物，这些看似新鲜的理财产品，其本质大多是投资者熟悉的基金。电商平台借助理财产品为其客户做增值服务，如创新T+0、免费银行转账等，提高自家用户的使用体验，以此留住老用户、吸引新用户。而就金融产品本身而言，其数字化的属性也非常适合在互联网上发展。因而我们才会看到，无论是电商还是金融机构，都希望在时下获得更多的资源和先机。于是，不管是基金公司的直销渠道，还是基金销售的第三方支付机构，都在积极地推广各类相似的产品。据不完全统计，市场上现有的新型理财产品已有数十种之多。而事实上，传统银行同样拥有很多类似的理财产品，只不过银行并未以更通俗易懂、更简易的操作方式让投资者接触到这类理财产品，反而让其混在大量固定期限的理财产品中。

>>三步开启你的理财生活

第一步：做收入和支出预算计划，制定个人资产预算表。对于工薪阶层就是工资的分配。写出自己的收入，算出每个月的支出预算。

第二步：明确月薪分几部分使用，花钱明明白白。无论你工资有多少，理财范建议都要把它分成五分：第一份，用来做生活费，第二份，用于交际，第三份，用来学习，第四份，用于旅游，第五份，用来投资。生活无外乎这五部分。每一部分都要兼顾到，整个生命系统才能持续健康有序的运行。

第三步：攒出自己的“第一桶金”。刚开始理财，不能着急投资，先学会克制自己的“欲求”，攒钱，稳定情绪，为大手笔的理财计划做铺垫。

低风险≠无风险

无风险、高收益―这几乎成为了互联网理财产品的“标准特质”，然而这种不规范的宣传方式不仅有违规之嫌，也容易对投资者形成误导。所以，投资者非常有必要了解其中的“真相”。

【案例】

在“百度金融中心―理财”首款产品“百发”的预热环节，“百发”的宣传一石激起千层浪。在前期宣传中，“百发”被描述为一款年化收益率高达8%的无风险产品。

事实上，略有投资常识的人立刻会产生疑问。“百发”是一款与华夏基金合作的货币基金产品，以货币基金的平均收益水平来看，达到8%的年化收益率实属于偶然的情况，要想在整个投资期内保持这一水平是非常难的事情。

从监管角度来看，“百发”合作的货币基金产品既无法归类于“无风险”产品，也无法允诺投资者某一个收益回报。与银行理财产品不一样，其有关预期收益率的提法违反了基金产品的相关监管要求。因此，“百发”虽然在短时间内迅速吸引了大量眼球，但这种违规的产品宣传方式立刻引起了证监会的关注。随后，“百发”迅速撤回了前期宣传，在产品正式首发中也没有出现“无风险”“年化收益率8%”的宣传。

【分析】

对于投资者来说，既要对货币基金、理财基金的这种收益风险特点有所认知，也要意识到，产品的收益要取决于市场环境，并非毫无风险可言。无论在我国还是在发达国家，货币基金均曾出现过净值低于1的情况。当摊余成本法估算的货币基金价值与代表公允价值的影子价格偏离过大时，货币基金就面临一定的风险。

因此，“低风险”和“无风险”是两个不同的概念。我们可以引入银行理财产品对低风险产品作出的三种划分―保本固定收益产品、保本收益浮动型产品和不保本收益浮动型产品，现在互联网平台上所推出的理财产品应属于“不保本、收益浮动型”产品。

产品收益随行就市

收益高达活期存款的20倍―在不少互联网理财产品的宣传中，都可以看到类似的提法。但是，投资者很容易因此而忽视的是，这些理财产品的收益是随行就市的，收益率水平是会随着市场的变化而浮动的。

【案例】

互联网理财产品的“火”点燃起不少投资新人的理财热情，小连就是其中的一员。尤其是“收益高达活期存款的XX倍”，让他觉得格外有吸引力。小连工作的时间不长，收入也不算高，有一点储蓄也都是呆在活期账户上，一是准备着交房租、还信用卡欠款；二是钱不多，够不上那些理财产品的门槛。

投资灵活、收益高、门槛低，这些理财之“宝”正好满足了小连的需求。他也用自己活期账户的2万元购买了一款互联网理财产品。观察账户的净值变化已成为了小连的一桩乐事。不过，小连很快就发现，理财产品的收益并不一直像自己以为的那样高，同时收益也不稳定，有时高有时低。

【分析】

互联网搭建起了新的理财平台，但投资者有必要厘清的是，自己所投资的产品究竟是什么，收益又是如何来确定的。

像很多互联网理财产品的实质是与货币市场基金进行了“链接”，投资者购买了这些产品，其实就是认购了某一只货币市场基金。如“余额宝”与天弘基金进行合作，投资者实际上是购买了天弘增利宝货币基金；众禄的“现金宝”，其背后是海富通货币基金。因此，这些产品的收益率准确地来说，是指货币基金的7日年化收益率。但是，7日年化收益率是一个浮动的值，每天公布的数据水平都不相同，与活期存款利率的所谓倍数关系并不是一成不变的。如在货币市场资金供应紧缺时，收益率水涨船高；反之，市场平均的收益率水平就会下降。此外，货币市场基金的收益率水平也与基金策略、久期等密切相关。

不适合长期投资需求

互联网理财产品大多集中在短期理财和低风险品种当中，类型较为单一。对于财务全面部署和长期规划来说，这样的产品并不足够，投资者应有更多元化的考虑。

【案例】

随着互联网理财产品的逐步升温，身边的不少“小伙伴”都把钱投进了各式各样的“宝”里，何女士也有些心痒难耐。虽然对基金一窍不通，何女士还是一口气把自己的5万元闲钱都投进了一款互联网理财产品当中，看着每天账户里的资金收益在一点点地增长，何女士颇有些乐不可支地说：“没想到也有我可以轻松投资的理财产品，不愧是理财‘神器’！”以此为依据，何女士还打算今后一有闲钱就投到这款理财产品当中，“又方便又有效，以后投得多了赚得更多。”

【分析】

从产品周期来看，这一类理财产品无疑只能满足一部分人的部分理财需求，而对于财务全面部署和长期规划来说，这样的产品则并不足够。再从风险的角度而言，对于每位投资者来说，其风险承受能力的客观评价是进行理财产品配置的基础。只有选择了与个人投资风格匹配的产品才能获得长久、稳定的理财收益。应该说，低风险的产品并不适合所有人，目前的互联网理财产品也很难“赚大钱”，于是势必无法满足较大、较长远的理财目标。

担保承诺并不靠谱

到目前为止，除了少数行业领军企业外，不少企业推出的担保方案只是一件看上去很美、却经不起推敲的营销噱头。一旦信用风险袭来，“担保不保”将极有可能成为残酷的现实。

【案例】

2011年年初，徐女士初次听闻P2P信贷理财业务，抱着试试看的心态，她在一家网贷平台注册后，借给一个淘宝卖家5000元，借款期限为3个月。到期后贷款人准时还款，扣除平台管理费，徐女士获得了180元利息，折合年化利率高达15%。此后，徐女士又陆续通过该互联网信贷平台出借了几笔钱，都按时收回了本利。然而2012年后，P2P行业中出现了一些P2P公司倒闭事件，让徐女士开始感到有些担忧。此时，不少P2P公司开始由单纯的平台中介转型成担保中介，承诺万一贷款人无法偿还资金，担保公司将垫付本金。这一承诺像一颗“定心丸”，重新俘获了徐女士的芳心。

【分析】

然而P2P公司宣称的担保真是投资人的“定心丸”吗？答案恐怕是否定的。

目前的P2P担保模式有三种：一是以自有资金作担保，或者出资成立担保公司。然而由于P2P行业准入门槛较低，许多公司的资金实力孱弱，担保能力自然也有限，自保等于无保。第二种是引入第三方担保机构。表面上看似乎更靠谱些，实际上同样面临法律风险。于是一些网贷平台想出了第三种担保模式，即参照商业银行做法，从每笔业务的佣金中提取一定的风险拨备金，然而这恐怕也只是杯水车薪，不足以抵御风险。

监管缺失应注意

就目前来说，互联网金融的监管还存在不少盲点。对此，投资者应有所注意和防范，在进行投资时要多留一个心眼儿，以避免招致不必要的损失。

【案例】

对互联网理财产品有所耳闻的施先生，近日在网上看到一家提供高收益投资理财的网站，加了该网站公布的QQ客服为好友之后，客服告诉施先生，该公司现有为期一个月的短期投资项目，回报率可达到12%。施先生按照客服提供的账号，分三次汇去5万多元之后，就再也无法联系上对方了。

【分析】

收益高的理财方法范文

财务分析存在的主要问题，积极提出解决对策，以期促进医院健康、和谐发展。

公随着医疗体制改革的深化，公立医院财务管理的重要性日益凸显。鉴于此，本文将结合医院立医院财务分析杜邦分析法

财务管理是现阶段医院管理的关键环节，财务管理的全面性与有效性直接关系到医院的健康发展。在市场竞争日趋激烈的今天，加强医院经营管理分析，建立科学的财务评价指标，具有重要的指导意义。

一、医院财务分析存在的主要问题

1.指标零散

目前来说，我国医院财务指标零散，国家尚未出台统一的财务指标规定，仅单纯地依靠《医院管理评价指南》中的指标进行考核。这些指标无法全面反映医院财务运行情况，不同指标之间缺乏关联性，无法形成完善、系统的指标体系。此外，我国大部分医院的财务分析仅仅停留在单个指标的分析上，既无法深入分析不同指标之间的关联性，也无法探究深层次的影响因素。

2.分析方法自身局限

目前来说，医院的财务分析主要采用因素分析法、比较分析法以及比率分析法。上述三种财务分析方法均存在自身缺陷：因素分析法需要主观假定不同因素的变化情况，其在多因素共同作用分析方面存在严重缺陷；比较分析法的运用要求保持不同时期数据计算口径的一致性，这样才能比较，且比率分析法仅仅是对单个指标的分析，缺乏综合性，在很多情况下无法得到满意结果。

二、杜邦分析法在医院财务分析中的应用

1.杜邦分析法

杜邦分析法起源于美国，该方法能将财务指标进行逐层分解，自上而下地对不同指标之间的内在联系进行剖析，进而挖掘影响指标变动的主要因素，揭示主体获利能力。权益净利率是杜邦分析法的关键要素，其是综合性、代表性最强的经济绩效评价指标。权益净利率=总资产周转率*业务收支结余率*权益乘数，这三项比率能全面、可靠地反映财务政策，评价部门净资产收益率以及管理经营效率。

2.基于杜邦分析法的主要财务指标

（1）净资产收益率

净资产收益率代表着杜邦分析法中的权益净利率，其等于医院期末收支结余/净资产。将净资产收益率应用到财务指标分析中，能全面反映医院运营情况，以及医院获利情况与影响因素。国家投入是公立医院资金的主要来源，公立医院财务管理应在满足人们基本医疗需求基础上，高效利用资产。故而，提升医院净资产收益率是实现财务管理目标的关键路径。净资产收益率可继续细化为总资产周转率（反映医院运营能力）*业务收支结余率（反映医院经营成果）*权益乘数（反映财务稳定性和财务状况）。净资产收益率直接将三者结合起来，细化指标几乎覆盖了医院活动的全过程，其能全面反映医院运营成果、能力之间的关系。

（2）权益乘数

权益乘数=总资产/净资产，其直接反映了医院负债以及财务状况。分析权益乘数可与资产负债率一起分析，两者呈正比例关系，负债率越高，则权益乘数越高。权益乘数=1*（1-资产负债率）。如果医院资产负债率高，则提示医院负债程度严重，相应的负债风险越高。资产负债率越高，相应的权益乘数越高，进而财务杠杆利益也越高。医院财务管理应在尽可能降低财务风险的同时，提高经济获利能力。故而，在医院财务分析过程中，必须平衡资产负债率与权益乘数的关系，兼顾医院债偿能力，全面提升资产收益能力，优化医院资金结构，促使成本、收益达成平衡。在总资产结余率超过负债承担利率情况下，应相应提升权益乘数。

（3）业务收支结余率

医院业务收支结余率直接反映了医院业务收入、收支结余的比率，体现了除财政收入、科教收支外的结余情况，还能全面反映医院财务状况、管理水平以及医疗支出情况。通过降低医院成本支出、提高业务收入能有效提高业务收支结余率，进而全面提升医院经济效益。

（4）总资产周转率

医院总资产周转率直接反映了医院的管理水平与运营能力，总资产周转率越高，表示医院运营能力越强、资金周转速度越快。加强总资产周转率研究，能进一步分析医院资产周转存在的主要问题及其主要影响因素。还可以将总资产周转率细化为固定资产周转率（体现医院发展潜力与运营规模）与流动资产周转率（体现医院现能力与债偿能力），两者必须保持合理的结构比率。为了更细致地研究影响因素，还可进一步细化各项资产，对资产的周转速度与额度进行研究。对于固定资，应重点分析其配置是否合理、利用是否有效；对于流动资产，应重点分析现金闲置、物资积压、应收账款、坏账等问题。

三、应用杜邦分析法需注意的问题

杜邦分析法概念清晰、简单实用，医院在引入该财务分析方法的同时，必须严格按照《医院财务制度》相关规定，提前对公式结构、会计科目进行调整，在具体应用过程中决不能生搬硬套经济内涵、财务分析等指标。如果单独应用杜邦分析法，不可避免会存在一定局限性，因为该方法忽略了对现金流指标的分析。笔者建议，结合医院其他数据信息进行分析，及时引入非财务指标以及现金流指标，充分综合多方面数据信息，一方面有效发挥自身优势，另一方面弥补自身不足，以进一步提升财务分析的科学性与完整性。与此同时，还需要加强对杜邦分析法中各个财务指标动态发展趋势、递进影响关系的分析，并结合这种发展趋势，强化近期发展目标的落实情况以及长期目标的实施情况。结合医院发展实际，及时调整近期、长期发展目标之间的关系，进而促使两者相互支持、相互发展。

四、结语

综上所述，本文以医院财务分析存在的主要问题为切入点，从净资产收益率、权益乘数、业务收支结余率、总资产周转率等角度入手，详细论述了基于杜邦分析法的主要财务指标，多角度入手，旨在进一步优化医院财务指标体系。

参考文献：

[1]芮清，宜静，李国栋.对新《医院财务制度》的评价及建议[J].中国卫生经济，2012（7）.

[2]曾化松.应用本-量-利分析法评价医院专科运营状况[J].中国卫生事业管理，2011（10）.

收益高的理财方法范文篇3

[关键词]财政公平；财政预算公平；财政支出公平；利益公平分配

目前，学术界对财政收入公平的探讨已经很深入，但对财政支出公平以及财政预算公平的探讨却很少。由于财政支出、财政预算与财政收入有特殊的关系，因而财政支出公平、财政预算公平与财政收入公平也是密切相关的。要想深入理解财政公平、了解财政公平的规范范围、财政公平对社会公平的实践作用，必须在考虑财政收入公平的同时考虑财政预算公平和财政支出公平，从全面、整体的角度去考量财政公平。同时，学术界对收入分配公平的探讨也比较深入，但这只是对流量公平的探讨，缺乏对存量也即财富公平的分析。目前社会公平的关注点不仅聚焦在流量公平上，也开始逐步聚焦在存量公平上了，这也促使我们必须同时关注流量公平和存量公平。对于流量和存量，可以用利益这一概念对其进行涵盖。那么，相应的，流量公平和存量公平也就可以用利益公平来表示。当前对财政收入公平与收入分配公平之间关系的探讨已经很深入，但没有从更广泛的意义上来探讨财政公平与收入分配的关系，也没有很深入地探讨财政公平与财富公平的关系，即财政公平与利益公平的关系。由于财政公平不仅涉及到收入分配的公平，也涉及到财富公平，因而加强财政公平与利益公平关系的探讨尤为紧迫和重要。

一、财政公平的内涵

财政支出公平是指财政在支出的过程中所体现的一种合理性和应得性，主要包括财政支出结构的公平，财政支出受益对象的公平，政府采购对象的公平，上下级政府间财政转移支付的公平，政府与财政支出部门之间的公平。财政支出结构公平是指把维持性支出、经济性支出、社会性支出和政府采购这四种支出的规模和范围限定在一个合理的界限。财政支出受益对象的公平是指身处社会上的每一个公民都能够得到合理的最低限度的生活保障，能够使人们有尊严地生活。财政采购对象的公平是指政府机关在采购过程中要提高透明度，采取采购信息的公开化，使每一个政府采购供应商能够公平地竞争。如果说财政支出结构公平、财政支出受益对象的公平和财政采购对象的公平涉及到的是财政内部主体与财政外部客体之间的关系，那么上下级政府之间的财政转移支付公平和政府与财政支出部门之间的公平涉及到的则是财政主体内部之间的权利和利益的公平合理划分及在财政主体内部之间实现事权和财权的匹配统一。

当前往往把财政预算表述为某一年度的财政收支计划。实际上财政预算涉及各个预算参与者进行博弈，这就涉及到博弈规则和博弈结果的公平。由于财政预算涉及到的是利益分配的计划，对以后财政收入和财政支出的公平有很大的影响，从而各方参与者都在寻求利益的最大化。为了调整各方参与者之间的这种纷争，必须确定一种公平的规则，保证各方参与者的声音能够被合理地表达、各方的利益能够得到有效地协商、各方的合理利益能够得到实现。

财政收入公平主要是税收公平，当然也包括了国债收入中的公平问题等：为了表述方便，假定税收是政府收入的唯来源，那么财政收入公平也就主要是税收的公平。税收的公平主要包括税收的立法公平、税收的执法公平和税收的司法公平。税收的立法公平要考虑税负的合理化，即所谓的税制公平。当然也包括税收立法过程中立法主体和立法客体之间的有效沟通和立法规则的有效性。税收的执法公平主要是指征收过程中的公平，税收司法公平主要是指司法机关对税务案件的公平处理。税收执法公平和司法公平可以统称为税收管理公平。

二、建立比较完善的财政公平体系促进利益的公平分配

在总体范围上扩展了财政公平的内涵以后，必须把财政公平应用于对社会公平的促进上。由于财政主要涉及的是利益的问题，那么财政公平的问题也就转化为如何促进利益的公平分配以实现社会公平。

(一)建立公平的财政支出体制，促进利益的公平分配

1.建立公平的财政支付转移体制，促进上下级政府之间以及同级政府之间财政转移支付的公平。由于各方面的原因，中央政府往往占有很大的财政收入，但却履行很少的事权。而地方政府正好相反，他们往往事权较大，而财政收入较少，这就造成了地方政府和中央政府财政收入分配的不均，为了调节这种不均衡，必须加强中央政府对地方政府的财政转移支付制度。同时，各地方经济发展水平不同，税收收入也不同，造成各地方政府之间的财政收入不均，这也同样需要中央政府加大对贫困落后地区政府的财政转移支付。为此要逐步建立以因素法为基础的一般补偿机制，通过综合考虑地理、人口、资源、经济等因素，科学界定中央对地方的一般补偿，使政府间的税收收入分配趋于公平、台理。

2.建立公平的财政支出结构，使公民和企业享有公平的权利和利益分享。目前，我国的财政支出可以分为国防支出、行政管理支出、经济性支出、社会性支出和政府采购。由于财政收入的定量性，加大方面的支出必然会减少另一方面的支出，这就要求必须建立公平的财政支出结构，使财政支出的效果实现最大化和最大的公平性。这种公平的财政结构要求能够保障人民和国家的基本安全，能够基本维持政府行政管理机构的正常运转，能够提升经济的发展速度，促进人民生活水平的逐步提高。社会性支出主要涉及到的是社会保障支出和公共教育支出，这两方面的支出对于公民的合法权利和利益都有很好的保障作用，能够减少收入差距，实现人们之间的公平。政府采购对象主要是企业，政府采购过程中必须保证各个被采购企业拥有平等的地位和权利，实现企业主体之间的公平，从而保障他们的利益。

(二)建立公平的财政预算体系促进利益的公平分配

财政预算涉及到众多的参与主体，他们之间经常有相互冲突的动机和目标。在正常的情况下，立法机构、政府、利益集团以及个人均会在预算中进行博弈，这样的一个关系中必须保证各方参与者之间的公平地位、公平的利益表达、公平的规则。这就必须加强财政预算的法制化进程，使财政预算的法律性加强，形成一定的强制性和公平性。财政预算涉及到方方面面的内容，要保证财政预算的公平，必须要加强财政预算信息的公开性和透明性，使参与的主体能够平等享有信息。在财政预算中，政府部门是最主要的机构，由于政府部门本身需要利益，而自己又掌握着财政支出预算权，因而政府部门往往会首先通过财政预算为自己的寻租提供最初的依据。这就需要立法机关也即财政预算的审批、监督

和控制机关通过法律程序最大化地减少政府的寻租机会。

在财政预算中，还有两个重要的参与者，即社会公众和利益集团。社会公众在财政预算中处于弱势地位，往往发不出自己的声音。在我国由于立法机关是人民代表机关，在一定程度上能够改变社会公众在财政预算中的弱势地位，其中最重要的还是要加强人大代表和社会公众之间的联系。而利益集团会通过自己的优势地位，形成对财政预算的不公平的影响。在我国目前的形势下，利益集团还比较少，但已逐渐成型，这就需要政府的合理引导，使其在法律许可的范围内实现自己的利益。

(三)实现财政收八的公平，促进利益的公平分配

1.建立公平的税收立法机制。建立公平的税收立法机制主要涉及到以下三个方面：首先是税收立法权划分的公平原则。一般而言，现代的国家制度下是立法机关实行立法权，行政机关履行执法权，司法机关实行司法权。但随着经济社会生活领域的不断扩大，行政管理机构开始逐步享有一定的立法权。这也就涉及到了如何正确划分立法权，如何划分税收立法权。由于最高权力机关拥有立法权，行政机关只是在立法机关的授权下才能行使立法权，因此对于立法权首要的是保证最高权力机关立法的首位权，坚持税收法定主义原则。由于各地方的经济发展水平、地理环境、人文教育等的不同，地方也应该享有一定的地方税收立法权，这样就能够保证地方的积极性，促进中央立法机构与地方的公平关系。

2.确保税制公平，促进税管公平。税制是促进收入分配公平的重要手段，税制的公平主要体现在两个原则上：一是税收的受益原则，这要求纳税人应根据其从公共服务中得到的利益纳税。二是税收的能力原则，即要求纳税人按照他们的支付能力纳税，他们的纳税数量要与他们的支付能力成正比。税管公平主要涉及到的是税收执法的公平，作为税收的执行主体，税收管理部门要严格执法，对纳税人实行公平、平等的待遇，减少税收执法过程中的寻租行为。

综上，财政的公平涉及到方方面面，财政的公平也对利益的分配产生重大影响。在现实中，必须把财政支出、财政预算、财政收入纳入到统一的视野中，以公平为导向，以利益的合理分配为目标，从而通过财政的公平促进利益分配的公平，更进～步促进社会的公平。

[参考文献]

[1]程瑜政府预算契约论[M]北京：经济科学出版社，2009