企业会计电算化内部控制范文

1.1企业会计资料管理不规范

企业在会计电算化环境下，应该坚持每天对会计资料和财务数据进行双重备份，并且执行分人分处保管，对重要的账目应该及时打印并且按照相关规定保管，只有这样，才能避免财务数据和会计资料的丢失。但目前，在实际的工作中，很多企业并没有按照相关规定对会计资料进行及时保存，没有将相关的措施落实到实际工作中，一旦电脑被盗或者出现故障，会计资料将会全部丢失，造成数据资料无法正常恢复，给企业的财务工作造成严重的损失。

1.2企业电算化内部控制系统存在安全隐患

计算机系统技术是企业会计电算化及其内部控制系统的基础和前提，但随着计算机信息技术和网络技术的高速发展，各种网络病毒频繁出现，这些病毒的入侵会修改企业电子数据，并且不会留下任何审计线索，给电算化内部控制系统的安全带来了极大的挑战和威胁。目前，企业在系统稳定、数据保密和会计信息传输等问题上存在安全隐患，在很大程度上阻碍了企业对会计电算化内部控制工作的顺利开展。

1.3企业缺乏对电算化内部审计的监督

目前，对于我国大多数企业而言，会计电算化系统缺乏合理有效的内部审计监督制度也是存在的主要问题之一。企业内部审计人员缺乏对电算化内部控制的了解，对会计电算化的风险和特点不够熟悉，不懂得如何对电算化进行正确有效的审计，导致企业会计电算化系统无法得到有效合理的内部审计监督。

1.4企业相关人员素质有待提高

会计人员的素质在内部控制工作中起着关键的作用。对于会计人员来讲，他们既需要熟悉计算机的相关操作，又要精通基本财务知识、信息系统管理和计算机硬件维修。但目前，我国这种人才还比较匮乏，会计人员整体素质不高。内部控制的制度是企业管理的重要组成部分，所以，企业管理者的素质水平同对于企业的内部控制工作同样有着极为关键的作用，但很多企业领导层并没有意识到实施会计电算化的重要性，阻碍了会计电算化工作的发展。

2加强企业会计电算化内部控制工作的措施

2.1加强会计电算化系统的安全控制

系统控制主要包括安全控制、环境保护和接触控制3个部分，安全控制的目的是避免因外部环境因素所导致系统运行错误的不安全隐患，保证计算机系统安全正常运行；环境保护的目的是减少由于外界因素而引起的计算机故障；而接触控制可以保证企业资源的正确性，防止未经授权的人擅自动用系统的各种资源。随着计算机网络技术的不断发展，加强网络安全控制成为企业十分重要的工作，企业应该针对自身状况，建立严密的防火墙，设置相应的网络安全指标，包括身份识别、访问控制和数据保密等，并开发相应的技术来保证电算化系统的安全性。

2.2加强企业相关人员的职能及权限的控制

企业应制定相应的管理和组织控制制度，加强自身的组织控制，明确职责分工。对于企业职责分工来讲，首先，必须将用户部门与电算化部门的职责分离开来，其中，用户部门所指产生原始数据的人员或部门，职责分工的目的是保持不相容职能（如执行、业务授权、记录和保管）的分离和电算化部门内部的职责分离，企业通过内部职责分工来解决不相容职能集中化不足的问题。

2.3加强企业的内部审计工作

内部审计是企业强化内部会计监督的制度，也是企业自我发展、自我监控和自我完善的手段。在网络化和会计电算时代，企业内部审计工作将由于“人机”这种特殊的表现形态而变得更加重要。其具体内容主要包括三个方面。第一，应该对企业计算机内数与纸质数据的一致性进行检查，对错误的账表进行相应的调整和更正；第二，应该监督和检查数据保存方式是否安全，防止他人恶意篡改历史数据；第三，应定期对会计资料进行审计，正确执行相关法律法规，确保电算化下会计处理的正确性，保证凭证附件的完整性和合法性。

2.4提高企业相关人员的业务素质

企业会计电算化内部控制范文1篇2

一、电算化会计系统与手工会计系统不同之处

1.程序和形式不同。手工会计系统的内部控制主要是会计不相容岗位分离的控制，对会计人员进行科学合理的分工，使之相互监督和制约，按照规定取得和填制原始凭证，设计良好的凭证格式，对凭证进行连续编号，规定合理的凭证传递程序等等。在电算化会计中这些都转移到了计算机内，计算机会自动进行借贷平衡、余额平衡检查等。

因此在会计电算化条件下，企业会计系统的控制由单一的制度控制转变为程序控制和制度控制并存，会计系统控制不但要控制原始数据的输入，还要对相关的计算机软、硬件维护及电算化程序的安全进行控制。

2.内容不同。会计电算化的应用，给会计工作增加了新内容。手工条件下的会计系统控制主要是针对经济事项本身的交易处理，即每项经济业务的处理都要经过有相应权限的人签章，多个业务岗位和多个责任人独立操作而形成明确的责任分工。在电算化条件下，原先应由会计人员按一定程序及授权处理的有关业务事项，现在可能由其他业务人员在终端机上一次完成；原先应由几个部门按预定的步骤完成的业务事项，现在可能集中在一个部门甚至一个人完成。业务人员可以利用特殊的授权进行多项业务的操作，甚至不经授权也可进行某项操作。

由于会计电算化的应用，工作人员不仅要保存好相关的纸质数据文件，还要保存、保管好已存储在电子介质中的各种会计数据和计算机程序；会计系统控制也相应增加了新的内容，如计算机系统的使用、授权、病毒的防治等进行控制及软硬件、磁盘、软盘的安全控制。

由此可见，电算化会计系统的内部控制与手工会计系统的内部控制相比较，控制范围更大、控制程序更复杂。它将职能控制与程序控制、人工控制和计算机控制相结合，是一种综合性多方位的控制。

二、电算化会计系统内部控制存在的问题

1.从业人员知识结构不合理。一方面电算化会计不仅要求从业人员掌握一定的会计专业知识，还要掌握相关的计算机、财务软件的操作方法以及相关设备的保养和维护知识。有些会计人员虽然在会计业务方面的经验丰富，但计算机专业知识却很匮乏，难以胜任用计算机处理会计业务工作，在计算机面前表现得束手无策，不能将丰富的专业知识在计算机中进行转化。另一方面计算机软件开发及维护人员对会计知识掌握的不够，因此软件设计不能满足会计系统内部控制的需求，或者是软件功能与会计功能相脱离，导致计算机技术不断升级，而会计功能徘徊不前的尴尬局面。

2.电算化软件多样，绩效不明显。由于财务软件的开发未能实行统一的标准，再加上各单位使用的财务软件是向不同的软件开发商购买的，软件版本千差万别，就是同一公司的不同单位使用的软件也不尽相同，或是相同软件版本不同。导致了报表汇总、数据查询、数据传输的不方便，不能有效利用计算机的强大功能实现会计系统的内部控制，浪费了资源，增加了核算成本。一些单位的领导对会计电算化工作还存在一些片面的认识，不舍得在软件后期的开发与维护、升级与培训方面进行必要的投入，造成电算化软件强大的控制功能不能被有效地开发利用，形成电算化软件的闲置与浪费。

3.电算化控制制度不完善。2008年6月，财政部等五部委联合了《企业内部控制基本规范》基本规范对内部控制及其目标、原则、要求等进行了明确，但是企业应如何应对，如何依据规范进行实务操作，切实防范和规避经营风险，将是企业面临的一个重要课题。财政部1996年就了《会计基础工作规范》、《会计核算软件基本功能规范》，企业实现电算化后，会计部门人员的结构、会计业务的处理方法、会计档案的保存介质和方法都发生了很大变化，企业与之相应的规章制度却不完善，给计算机犯罪留下可乘之机。

4.加大了企业经营的风险。由于电算化软件本身的缺陷及制度方面的不足，给利用计算机犯罪的不法之徒提供了便利，超越权限或未经授权的人员可能通过计算机和网络浏览全部数据文件，篡改、复制、伪造、销毁重要的财务数据，达到犯罪的目的。据统计，全世界利用计算机犯罪直接盗走的资金达200多亿。我国金融领域发现的利用计算机作案的经济案件达l00多起。从1986年深圳发现的第一起案件至今，涉及计算机的犯罪从类型到发案率都在逐年上升犯罪方法和类型成倍增加，可见利用计算机犯罪数额更大，手段更先进，方法更隐蔽，因此给企业带来的经营风险更大。作为内部控制的一个重要组成部分，会计系统控制要求企业严格执行会计制度，加强会计基础工作，明确会计凭证、会计账簿和会计报告的处理程序，保证会计资料的真实完整。同时还要根据财政部的有关文件，制定出适合电算化特点的、能够有效防范经营风险的内部控制制度。

三、如何加强电算化会计系统的内部控制

1.要在内控制度上有新内容。原有的内部控制制度主要是针对会计核算过程进行控制的。然而现在在电算化条件下，计算机的使用改变了原有会计凭证、会计数据的传递方法，原有的授权、审批程序发生了改变，这些变化要求在会计系统的控制制度中增加新的内容，以适应电算化会计系统内部控制的要求，具体包括计算机的使用、数据管理、系统软件的安装、权限分配、密码设置与更改等规章制度等，通过这些新的规章制度保证电算化会计核算的全程受控。

2.要在风险控制上有新举措。电算化会计使企业的会计核算更高效更准确及时，但也给企业带来了更大的经营风险，利用计算机犯罪，手段更加隐蔽，篡改原始数据不易留下痕迹，企业必须根据电算化会计的特点，制定严格的风险控制程序，包括计算机系统内及磁盘内会计信息的安全保护、网络系统的安全控制，计算机操作员、系统管理员、系统维护员的岗位控制，数据备份控制、凭证修改与删除权限控制，反记账与反结账权限控制，计算机接触控制等。只有控制措施得当，才能降低经营风险，减少企业的经济损失。

3.要在人员培训上有新形式。在电算化条件下，会计机构由财务人员和计算机人员共同组成，改变了原来单一的组成形式，因此在人员的培训上必须对这两方面的人员进行双向培训，即对会计人员在原有会计专业知识培训的基础上增加计算机相关知识的培训，这样才能更好地进行电算化的操作和控制。同时对电算化软件的开发人员和计算机的维护人员进行必要会计知识培训，这样会使软件的开发和编制更贴近会计核算工作的实际，更好地发挥企业会计系统内部控制的功能。

4.要在制度的贯彻落实上有新措施。会计系统的控制制度不但要与企业的发展同步，更重要的是要保证已经制定的控制制度得到切实的贯彻落实，不要让制度停留在纸上，而是落实在行动中。以甘肃电力公司财务处处长顾某贪污案为例，她能在短时间内贪污1707万元巨款，不仅和她本人法制观念淡薄有关，也和一些会计人员违反内控程序进行会计处理有关。试想如果每名财务人员都严格按会计系统控制程序处理会计业务，那么从下属电厂汇往甘肃电力公司的资金就不可能汇到外地的一个股票账户上，顾某也达不到犯罪的目的。所以要在会计人员当中进行经常性的内控制度的学习和贯彻，使内部控制制度真正落到实处，使会计系统的控制真正发挥作用。

5.要在内部监督上有新方法。企业内部审计机构是内部控制监督的执行部门，企业内部审计要根据不断发展变化的内部控制环境采取新的审计方法，在会计实现电算化后，审计部门不仅要对会计核算的方法、过程、会计账簿、凭证进行审计，还要对原始数据的输入、输出进行审计，由于内部审计人员熟悉本单位的业务和核算流程，通过内部审计及时发现电算化过程中存在的漏洞和不合理现象，及时整改，可以更有效地保护企业资产安全、完整，保证企业经济工作的高效、有序，保证会计核算的及时准确。

企业会计电算化内部控制范文篇3

【关键词】会计电算化；内部控制；问题；建议

内部控制对于一个企业的发展有着非常重要的关系，它将对一个企业的经济活动产生非常深刻的影响。企业为了实现自己设定的理想目标，一定要建立一个完整科学的内部控制制度，帮助企业更加健康的发展。企业在完成对电算化会计系统的建构工作之后，其相应的核算以及管理工作也会面临较大的改变。会计电算化实际上就是把现代电子技术应用到会计行业上。相较于原始的手工记账，电算化更加高效，更加准确。它能够减少人力消耗以及物料的耗费。因为会计电算化系统比较特别，建立与之相适应的内部控制制度就显得非常关键。

一、会计电算化导致的内部控制问题

1.原始数据操作准确性问题。在进行电算化的时候，计算机的数据输出实际上都是由一定的程序控制的，对于输入的数据则是自动完成后存储在一定的介质之上，各种各样的会计工作也都是在一定的计算机程序之下完成的。但是，计算机里的原始数据又是来自哪里呢？它主要来自人工输入，所以如果在这一个环节中存在输入错误的问题，计算机是没有办法分辨的，它只能将错就错的完成各种基于这个数据进行的工作。所以，自动处理数据是不是准确实际上都是由原始数据是否准确决定的。会计电算化的这一弱点也就为内部控制带来了不小的问题与麻烦。

2.控制操作人员的职能问题。授权，批准控制实际上就是非常常见的一种内部控制。在手工会计系统里，对于某一个经济活动的每一个部分都需要获得那些享有某种权限的人的审核以及签章。但是当会计工作实现电算化之后，相关工作的职能也出现了一定的改变。由于业务处理大多以电算化系统当做主要内容，所以电算化功能以及知识的集中直接决定了职能的集中，尤其是会计工作人员的职能将有核算型逐渐变成管理型。有一些人一方面能够进行数据输入，另一方面也可以进行数据的输出以及报送。所以，一旦内部控制出现问题，很有可能导致计算机操作人员对系统里的程序以及数据库动手脚，对相关结果进行控制，这将大大提高出错以及作弊的危险。

二、完善会计电算化条件下的内部控制建议

1.对程序操作控制进行改善。为了提高信息处理的质量，减少出现问题以及差错的情况，需要根据相关规则制定非常严格的规程，这实际上就是将相关制度真正落到实处的表现。上机守则实际上就是对相关的计算机处理的各种各样的步骤以及要求进行了规定，它的内容非常广泛，包括操作命令的内容，设备的具体使用方法和各种各样的突况的解决方法等等。不过需要注意的是，这种制度不能是固定不变的，它需要跟上企业成长的步伐，不断进行改变。只有利用更加完善的制度进行管理才可能较少出错的可能，真正使会计信息变得更加真实可靠。

2.加强人员职能控制。究竟什么才是组织控制呢？实际上，它就是把系统里各种不相容的内容进行必要的分割，对系统里的各种职员进行必要的分工，制定合理的，与企业需要相匹配的规章制度。其目标就是利用设定一定相互监督制约的机制来提高会计信息的真实可靠性，尽可能的减小出现舞弊的概率。职责分工实际上就是把电算化部门以及用户部门的工作内容进行必要的分割。所谓“用户部门”主要是指产生数据的部门。对这两个部门进行分割的意义在于实现不相容职责的分离，实现电算化部门内部的职责分离。

3.健全档案管理制度。这一条中所说的“档案”主要强调的是利用打印进行输出的账簿，报表，凭证，存储数据以及相关软盘和别的各种存储介质。系统开发运行当中出现的各式各样的文档和会计资料的功能实际上就是对各种相关文档进行存储以及保管。其中档案管理主要是利用制定以及实施档案管理制度来实现，它主要涵盖以下几个方面的内容：

（1）一定要在具备会计主管以及系统管理员的相关签章之后才可以进行存档。

（2）各式各样的有针对性的安全保证措施，比如说备份软件需要打牌相应的标签，停放在安全，干燥的环境中。

（3）利用磁性介质对相关会计档案进行保存，应该定时检查，避免因为磁性介质本身出问题而导致不必要的数据遗失。同时，还需要提高对电算化人才的重视水平，给与他们必要的培养，并且给与其相应的物力，财力支持，为企业创造一个有着较高专业水平的财会队伍，给与会计工作强大的人力支持以及智力帮助。

4.加强系统安全控制。这部分工作实际上是为了提高相关计算机运行的安全性，避免因为各种各样的原因导致系统出现不必要的错误。它的内容涵盖接触控制，环境保护以及安全控制。而接触控制实际上就是为了避免在没有经过必要的授权的时候，有人擅自获取各种各样的资源，确保相关资源的安全性。

三、小结

会计电算化有着非常复杂的发展环境，它的发展境遇也因此而变的有些复杂。在国内，会计电算化有着不短的历史，从上世纪末开始，因为计算机技术的迅速进步和普及，会计电算化已经成了一种未来的进步方向。现在，经过相关的系统开发，实施控制，管理控制和日常控制进步，会计电算化在走向成熟的同属也渐渐表现出了越来越多的新问题，比如说原始数据不够准确，相关操作者的职责，会计档案无纸化以及电脑操作无形化，会计电算化的问题。本文基于这一点对程序控制，发挥相关工作人员职责，建立健全相关档案，进行安全控制，加强内部审计等进行了分析。

参考文献：

[1]杨欢.强化高校会计电算化管理的几点思考[J].经济论坛,2014(12):36.

[2]孙倩.加强会计电算化信息的安全管理[J].山东水利,2012(05):130.

企业会计电算化内部控制范文1篇4

一、会计电算化环境下企业内部控制概述

1.会计电算化概述

会计电算化，是指在会计工作中运用电子计算机技术的概念性简称。其特点是运用电子计算机代替了过去人工算账、记账、报账，以及会计分析处理的复杂工作。会计电算化的内容包括：会计核算、会计分析、会计检查、会计预测、会计决策。实施会计电算化的最大意义在于，极大的提高了会计工作的效率，同时发挥监督管理功能，避免了人工操作所带来的造假作弊现象。

2.企业内部控制概述

企业内部控制，是指为了确保企业生产经营的有序进行，保护会计资料的正确、合法而制定的管理政策恶化实施程序。现代企业内部控制大体上可包括以下几点：一是控制合法经营。保证企业生产遵纪守法；二是确保资产安全。全面严格的控制保证企业资产利益最大化；三是确保运行高效。规范生产流程和方法，实现科学高效生产；四是会计信息质量控制。科学严密的控制制度保证会计信息安全真实可靠。

二、会计电算化对企业内部控制的影响

1.手工环境下的会计内部控制方式难以适应会计电算化新形势

在电算化会计中，会计部门的人员组成由原来的财务、会计结构转变为财务、会计、计算机数据处理系统管理人员和计算机管理员组成，会计岗位由单一的会计工作人员发展成包括会计工作人员和会计电算化人员。会计人员和电算化人员，职责不明、权限不清。手工会计下的内部控制，企业采取相互牵制相互记录考核的办法，来确保会计工作的正确和安全性。实行会计电算化以后，记账工作都又计算机需要系统来完成，简化了流程，对原有制度产生了影响。

2.会计信息的安全与保密问题面临新挑战

电算化环境下的会计信息安全性要求更高。会计电算化是利用计算机和网络资源的会计和财务管理方式，计算机和网络的数据安全脆弱性，新的问题如黑客、病毒、计算机故障、软件缺陷等都会给会计信息的保密和安全带来新的挑战。实现会计电算化以后，数据的载体由原来的纸质媒介转变成各种硬盘、程序的磁质媒介上来。磁质媒介容易受到损坏而丢失数据。计算机的网络特性也给会计信息的安全带来隐患，财务软件需要通过网络进行的功能有远程报账、审计、网上银行等，在开放的网络环境中，数据的传递和使用都会产生一些漏洞，从而产生伪造信息、假冒身份、非法获取数据等问题。

三、基于会计电算化的企业内部控制建设措施

1.会计部门管理控制

职责分工首先要将会计电算化部门与用户部门分离。用户部门是指产生和收集原始数据的部门如出纳，保持两者执行保管和记录的分离，以及在会计电算化部门的内部职责分离。严格操作流程，包括制定内部操作制度，禁止非电脑操作人员操作财务专用计算机；设置操作权限制度，操作人员身份密码控制；数据的存储工作和处理工作相分离；对计算机机房的安全保护。网络安全的控制包括：数据加密，访问限制，证书认证。

2.内部审计制度建设

内部审计不仅是企业内部控制的重要部分，同时也是强化内部监督的重要制度。在会计电算化过程中，审计人员要担负起对会计业务的检验监督工作，对企业所使用的财务软件的安全性可靠性进行检测，发现并及时地上报解决企业内部控制中出现的问题，是提高企业会计核算管理水平的重要保障。企业在建立内部审计制度，设置内部审计人员的同时，因为可定期借用第三方的外部会计机构对企业做出专项审计，外部机构的介入可以有效地发现企业内部运营的漏洞和差错，做出补救措施。

3.加强会计电算化系统的开发发展控制

会计电算化系统的开发，一般需要较多的投资，对企业的整体管理目标的影响也很大。因此，会计电算化系统的开发发展必须要上报公司，由公司作出统筹指导。此外，不论是购买还是自行开发软件，都需要遵守国家和有关部门的标准和规范，是会计电算化系统更加合理、可靠、完善。系统的更改禁止会计人员私自操作，会计电算化系统转换时，首先是旧系统的数据结算汇总存储，人员的重新配置，新系统的可靠性检测和与原系统的数据兼容性检测，避免因系统更改带来的数据混乱丢失。

4.培养新型会计人才

会计电算化对会计人员的要求越来越高，很多会计从业人员还不能满足会计电算化的新要求。老一辈的会计人员不熟悉计算机网络知识，接触起来有隔阂；新一代高校培养的会计专业学生没有实践操作经验，难以胜任会计工作的复杂严谨。因此，培养符合新时代要求的符合型会计专业人才，成为企业加强内部控制的重要的需求。这类人既熟悉传统的会计知识，可以完成企业财务工作，又熟悉计算机和互联网技术，熟练操作现代财务软件，实现会计电算化的顺利发展。

企业会计电算化内部控制范文篇5

【关键词】会计电算化;企业;内部控制

会计电算化,是指以电子计算机为主的当代电子和信息技术应用到会计工作中的一个简称。它主要是应用电子计算机代替人工记账、算账、报账,以及代替部分由人脑完成的对会计信息的处理、分析和判断的过程。随着电算化信息系统的不断应用,企业会计核算和会计管理的环境发生了很大的变化,在会计数据处理速度加快的同时,也为企业的内部控制带来了许多新的问题。因此,只有全面建立和完善企业内部控制制度,才可以有效地发挥电算化的准确性和高效性。

一、新环境下会计电算化对内部控制的影响

(一)手工会计下的内部控制措施已不适应新的环境

从我国目前的情况来看,虽然早在1979年就开始发展会计电算化,但是由于当时一些制度的发展还没有得到有效的完善,使得企业在实行电算化以后,其内部控制仍然是处在手工会计的制度下进行。随着我国经济和会计工作不断变深、变广,手工会计下的内部控制已无法适应新环境。在手工会计系统中,企业采取互相牵制的方法,对企业内的业务实行以对方记录和互相考核的方式进行控制。例如对明细账、日记账和总账分别进行记录,并通过相互验证的形式,来确保账务的正确性和真实性。在实行会计电算化以后,整个企业在职能上的划分发生了根本性的改变,手工录入凭证后,记账工作都是由计算机来完成,原本需要三个会计来完成的工作,现在只需要一个会计就可单独完成,节约了大量的人力和物力,整个程序都由计算机来进行统一,改变了过去繁琐的工作程序。但是在会计电算化的内部控制中,也有部分操作人员对计算机的程序和数据进行修改,造成会计信息失真,这也是会计电算化下内部控制的一个重要的方面。

(二)网络环境下企业信息的安全性、完整性面临考验

由于在网络环境中,企业的信息资源大多实行共享,这就使得企业内部信息的安全性存在一定的隐患。实行会计电算化的系统,操作人员在输入用户名和密码的口令以后进入会计软件的操作系统中,由于口令是存放在计算机系统里面的,因此,很容易被窃取,给企业带来严重的安全隐患,甚至使企业经济受到严重的损失。虽然现在许多企业的计算机系统中都有记载登陆的日志,但是如果操作人员在使用技术手段进行删除以后,就不能够清楚地知道操作人员在登陆系统以后所进行的操作。同时,企业内的人员较多,也使得企业的保密信息被泄露的可能性提高。此外,由于网络是一个开放的环境,大量的数据在网络上进行传递,这就很容易造成用户的信息被篡改和盗取,还会遭受网络黑客和病毒的侵害,一旦发生这些情况就会给企业带来严重的损失。因此,对企业实行电算化后的内控制度提出了更高的要求。

二、会计电算化信息系统环境下内部控制存在的一些问题

(一)内部控制的程序化,增加了差错反复发生的可能性

在企业手工会计系统中,如果发生差错大多是个别现象,由于企业内部的数据处理大多是分布在各个部门、各个员工身上,一旦出现问题,可以立即对这一环节进行改正。但是在会计电算化的环境下,业务事项有可能在远离会计部门的某个终端上完成数据的处理工作,原先应由会计人员处理的有关业务事项,现在可能由其他业务人员一次在终端机上完成;原先应由几个部门按预定步骤完成的业务事项,现在可能集中在一个部门甚至一个人完成。如果一个环节出现问题,就有可能造成整个系统出现大面积的问题,造成相应的账簿和文件出现会计信息失真的情况,使整个系统出现反复性的差错,后果严重。

(二)会计数据的安全问题突出

在企业会计电算化环境中,信息的载体已经从原来的纸介质逐渐转变成为电磁介质。但是电磁介质由于其自身的一些原因,很容易会造成会计数据的丢失和破坏。此外,由于网络环境使得会计信息逐渐暴露在开放的环境下,这就随时会出现假冒身份、伪造信息和会计数据被篡改等现象,这给企业带来了很大的安全隐患,使得企业的会计信息失真。企业在实行电算化以后,企业较多的依赖于电脑,使得企业内部的经营管理水平不断下降,假如没有专业计算机管理人员,并且疏于对整个信息网络的更新和维护,一旦出现系统的瘫痪必将给企业的生产经营管理工作带来严重的损失。

(三)会计电算化环境下岗位职责划分不清

许多企业实行会计电算化后,没有对原有的会计制度进行合理的调整,没有按电算化的基本要求对企业内部的一些岗位进行明确的设置。在电算化环境下,操作权限控制是一种基本的内控手段,会计业务处理大部分由计算机操作,人为控制因素减少,假使岗位设置的随意性较大,操作权限制度就不会真正落实到位,有的操作员可以以不同的身份进入系统操作,使分工控制名存实亡,从而增加了企业出现舞弊和错误状况发生的可能性。

三、会计电算化下加强内部控制建设的措施

(一)加强内部审计制度建设

内部审计既是企业内部控制系统的重要组成部分,也是强化内部会计监督的制度安排。在电算化系统运行过程中,审计人员对会计业务处理等工作的评价和检验,有利于检测财务软件的可靠性,发现各种内控制度在执行过程中存在的问题,提出解决问题的建议,并及时进行修改,有利于提高企业会计核算的质量和管理水平。同时企业也可以考虑定期聘请中介机构,对企业内部的会计制度进行专项审计,通过外部中介机构的介入来更好地对企业内部出现的差错进行及时的补救。

(二)加强对财务人员内控知识的培训

会计电算化对涉岗人员的综合素质要求比较高,它涉及到财务会计知识、计算机运用、信息系统开发技术等方面的知识。因此,要经常对财务人员开展会计电算化内部控制风险的防范教育和业务知识培训,增强风险防范意识,不断提高业务水平,有效地防范会计电算化内部质量控制风险,为企业的内部控制打下坚实的基础,提升企业经营管理水平。

(三)明确职责分工,加强组织控制

在会计电算化的条件下,企业必须制定一套合理的组织和管理控制的制度,全面明确职责的分工和组织的控制制度。所谓职责的分工就是指把用户部门和电算化部门的职责进行分离,从而尽可能保持不相容的职能分离。例如执行、记录、业务授权和执行都相互分离。此外,组织的控制是指将系统中不相容的职责进行分离,并把系统中各类人员进行有效的分工,并且对企业内部的一些管理规章和程序进行配套。设置这样的职责分离主要是为了实现企业内部有一个相互监督和制约的机制,从而有效保证会计信息的可靠性和真实性,有效地减少企业内部发生舞弊的情况。

(四)加强系统安全控制

加强系统控制是为了保证计算机系统的运行安全,避免由于外部环境因素导致系统运行错误。企业要明确规定上机操作人员对会计软件操作工作的内容和权限,杜绝未经授权人员操作会计软件,从而有效防止会计人员越权使用软件。除此之外,应加强对操作人员身份密码的控制,操作人员离开机器时,应执行相应的命令退出会计软件,设置接触与操作的日志控制。各单位应根据本单位的实际情况,设专人对上机操作记录进行日志管理,并把数据存储和处理相互隔离,严格控制系统软件的安装与修改,对系统软件进行定期的预防性检查。

综上所述,会计电算化虽然给企业的管理带来许多的方便,但是同时也加大了计算机舞弊这一不安全因素。因此,在面临会计电算化所带来的风险的时候,企业要不断提高内部人员的素质,完善电算化的程序和管理章程,加强系统的安全控制,高度重视内部审计,从而有效解决和控制电算化给企业带来的风险和问题,使企业更加稳定健康地发展。

【参考文献】

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[3]裴海桥.浅析电算化会计的内部控制制度[J].技术监督教育学刊,2007(01).

[4]钟喜凤,马清华,杨新.谈会计电算化内部控制的理论与实践探讨[J].科技资讯,2009(02).

企业会计电算化内部控制范文篇6

关键词：企业；会计电算化管理；内部控制

前言

随着科学技术的发展以及互联网技术的改革，现代企业在财务管理上，应用会计电算化管理模式，极大改进了会计工作的质量与效率，有效推进了企业的现代化进程。会计电算化主要是依靠信息技术改变传统的人力控制方式，全面提高会计工作的便利性。现代企业要想加强内部控制，就要了解会计电算化的作用，并在分析其问题的基础上，找寻正确的问题解决措施，促使现代企业的内部控制水平进一步提高。

一、会计电算化与企业内部控制

企业会计电算化是利用电子计算机会计处理信息系统来处理企业的会计数据，从而获得准确的会计管理结果，相比较传统的会计核算方法，会计电算化具有较高的精确度、便利性以及更高的速率，由此促进企业财务管理工作效率全面提升。企业的内部控制是一个相对广泛的概念，可以将会计电算化纳入这一管理体系中，并且内部控制要求显著提高。会计电算化具有三个特点：第一，节省人力物力，但会计信息过分集中，会计责任风险加大；第二，企业会计内部控制的信息数据存储、处理更加规范，但初始信息或数据的处理往往不重视；第三，会计信息的存储更加便捷，但计算机的安全性不稳定，容易受到病毒入侵或易出现故障。针对会计电算化的特点，进行内部控制干预极为必要。

二、会计电算化内部控制问题

企业会计电算化内部控制问题主要表现在三方面：1.内控监督不力会计电算化内部控制的重要一环就是“监督”，而企业在实际管理中，受到多种因素的影响，忽视监督部门的建设，忽视建立完善的监督机制，导致企业的监督流于表面，难以有效评价、改进企业的会计电算化工作，无法为企业的可持续发展提供建设性意见。2.会计人员电算化水平低会计实施电算化，对会计人员的计算机水平以及会计专业素质都提出了新的要求。不可忽视，现代企业会计电算化人员大多掌握比较简单的计算机技术，只有少数会计人员能够将计算机技术与会计知识灵活应用起来，因此导致企业电算化水平难以提升。3.会计电算化管理职责不明会计电算化被广泛应用在企业的财务管理工作中，而新增计算机维修人员数量也不断增多，很多企业由于缺乏完善的内部控制管理体系，导致这些新增岗位的职责含混不清，出现岗位推诿的情况，这会降低会计电算化的效率；还有，企业岗位培训不到位，职工责任心不强，容易出现权限密码泄漏的情况，损害企业的切身利益。

三、企业会计电算化内部控制策略

企业会计电算化内部控制中，依据经常出现的问题，制定相对应的措施，全面提高企业内部控制的质量与效率。企业会计电算化内部控制问题主要从加强内部监督、提高会计人员水平以及完善管理体系三方面展开。

1.加强内部监督企业加强内部监督，建立完善的监督部门、监督体系以及加大审计监督的力度是当前的主要整改方向。会计电算化的内部控制上，主要是对会计内部工作进行监督，包括监督会计人员的审计行为以及审计质量。在监督管理上，可以应用现代科学技术来开展监督工作，如利用财务部的计算机测试会计部信息处理的速度，定期监测会计电算化计算机系统软件的运行质量，降低企业的运行成本，提高内部控制的质量。

2.提高会计人员电算化水平企业电算化内部控制要全面提高会计人员的计算机水平与专业数字，能够及时维护计算机的安全性。如企业可以定期组织培训，聘任高级会计师担任讲师，或者是让会计人员学校进修等，在这一过程中，要建立相关的规章制度规范会计人员的行为，增强会计人员的责任意识以及业务素质，能够提高会计电算化的工作质量。企业重视绩效评价机制与奖惩机制的建设，不断完善内部控制制度，让会计人员能够根据依据自身的绩效获得合理报酬和晋升空间，从而提高会计人员的企业归属感。

3.建立健全会计电算化内部管理体系企业要重视会计电算化内部控制管理体系的建设。通过管理体系来制约财务部门工作人员的行为，杜绝现象。同时也增加岗位管理，如设置软硬件维护岗位，明确规定不同岗位的职责与任务，落实责任到人，避免出现推诿情况，全面提高内部控制质量。会计电算化的内部控制上，在节约人力物力的基础上，选择合适的电算化软件，综合考虑电算化软件的经济性、实用性、便捷性、安全性，方便企业会计电算化工作与国家顺利接轨。

四、结语

会计电算化是现代企业财务管理改革的必然要求，也是网络时代企业现代化的必经路径。企业要想在世界经济竞争中占据有利地位，就要重视并加强企业会计电算化的内部控制。会计电算化内部控制过程中，要从企业的实际状况出发，规避风险，不断健全、完善企业的内部控制管理体系，全面提高电算化人员的素质，加强内部审计，促进企业的全面发展。

参考文献：

[1]张再贤.企业会计电算化管理中的内部控制问题探讨[J].财经界(学术版),2016(18):200.

[2]王汇婷.企业会计电算化管理中的内部控制存在的问题及对策[J].中国市场,2016(18):136+138.

[3]董昱.探讨企业会计电算化管理中内部控制的具体方法[J].中国市场,2015(27):221-222.

[4]浦仕党.试析施工企业会计电算化管理中的内部控制[J].企业改革与管理,2015(04):162-163.

企业会计电算化内部控制范文篇7

一、会计电算化的优势

自上世纪九十年代之后，计算机技术的发展可谓是突飞猛进，会计电算化在企业的应用也越来越普遍，已经逐渐成为未来的发展趋势。可以看到，会计电算化在企业会计实务中的运用是一次重大变革，对会计理论与实务界的发展都具有无法估量的重大影响，这主要表现在以下两个方面：

一是提升了企业会计工作的效率与质量。在会计电算化环境中，企业绝大部分的会计核算业务都是由计算机协助完成的，这不仅在很大程度上提高了会计信息处理的效率，同时，由于计算机核算方法的应用也提升会计核算的精准度。

二是提高了企业表现信息的能力。现阶段，随着计算机网络技术与电子信息技术的飞速发展，会计电算化在企业的应用正在不断地得以完善与提升。不难想到，会计电算化完全代替手工会计核算已成为大势所趋，而且已经在政府部门与企事业单位得到了广泛的使用。同时，会计电算化的应用也为企业内部控制带来了更高的要求，许许多多的新问题与新矛盾陆续出现，特别是在加入世界贸易组织之后，我国的经济发展迈进了快速发展车道，我国的企业也逐渐走上国际舞台，参与到国际市场分工与竞争之中。在会计电算化环境中加强内部控制不仅是企业会计控制的基本要求，也是新时期会计理论与实务的客观需要，因而，必须充分结合企业会计电算化的特征，建立规范、合理、科学的内控制度，并不断的完善与补充，以提升企业内控管理的绩效。

二、会计电算化对企业内部控制提出了更高的要求

内部控制指的是企业或是其他组织为了确保内部资产的安全、保护信息的准确与安全、促进生产经营政策的有效施行、控制经营管理风险、提高生产经营效率、避免舞弊行为的发生，以最终实现企业目标而开展的各项管理性活动、制定的各项制度方法等的总和。会计电算化的运用在为企业工作处理带来高效率与高精确度的同时，也为企业的内部控制带来了更高的要求，这些正说明了加强企业内部控制的必要性：

1.保证原始数据的精准性

在会计电算化环境中，由计算机协助处理的数据都在程序的严格控制之中，计算机对原始数据进行自动地处理与加工，并将结果储存在磁性介质之上。企业内部所有的记账、结账、编制报表以及会计分析等工作都是在电脑程序的严格控制下进行的，但是，原始数据依然是由人工录入计算机系统的，一旦在原始数据的输入与审核中出现差错，电脑程序无法识别，只能按照原始数据将错就错的进行计算。所以说，电脑系统加工处理信息的准确度在很大程度上取决于所录入原始数据的准确性，这要求在企业内部所有信息的处理过程与方法都必须是合理、规范的，这样才可以确保会计信息的完整性、真实性与精准性。

2.拓展了内部控制的范围与对象

在传统的手工会计处理方式下，企业内部控制强调的是交易处理，绝大多数的控制对象是会计工作人员。但是，在会计电算化环境中，建立与应用会计系统的复杂性带来了很多新的控制问题，例如，控制系统权限、保护磁性介质信息以及控制程序完善等等。在会计电算化环境中，所有的初始数据都出自凭证数据库，倘若人为输入不当，就会导致明细账、日记账、台账甚至会计报表中出现错误，因此，原始数据的录入是否准确直接决定了整个会计业务处理的成败，这正是内部控制的关键环节。当然，计算机程序间的链接控制、人机合作中的控制、会计数据的导出控制等工作也是会计电算化环境中企业内部控制的关键环节。

3.规避电脑档案无纸化的风险

在传统的手工会计处理方式下，企业发生的所有经济业务都被记录在纸张上，增加、修改以及删除了的记账凭证或是会计账簿都能够从印章与笔迹上明确的区分责任。自从推行会计电算化之后，记账凭证与账簿都变为存储于磁性介质上的文件或是记录格式，也就是会计核算的无纸化，任何修改数据的行为都不留痕迹。同时，电磁介质也比较容易受损坏，而且会有毁损或是丢失的危险，这是会计电算化对企业会计资料保管上的新要求，企业必须找寻到完好保管纸质与磁性介质上的会计资料的有效方法，这也证明了企业开展内部控制的必要性。

4.增加了会计工作的安全控制难度

企业会计电算化内部控制范文篇8

在电算化条件下，根据会计系统内部控制要素及原则，本文构想新的内部控制体系主要包括文档控制、硬件控制、软件维护控制、软件质量控制和审计控制等。

（一）文档控制

文档控制是指对企业系统的证、账、表以及有关的软件技术控制的同时，还应当建立相应的档案管理制度，以及尚未打印成书面的存储在磁性介质上的会计数据的安全控制。建立备份，目的在于防止存储介被破坏而带来损失。对软件技术文件、源程序及其目标代码必须建立安全保密制度，对于计算机输出打印成书面的资料，应由输出人员和审核人员同时签章才是合法的会计档案。

文档控制首先要进行数据备份，一般要按日、月、年对凭证、明细账、余额表、会计报表、各种代码等进行备份。备份是要详细记录备份时间、备份内容、备份人、备份份数等。一般一套数据除保留在计算机硬盘上的以外，还至少应保存两套完整的软盘或磁盘或其他硬盘备份。另外，程序或数据结构发生变化时要备份两份。

（二）硬件控制

硬件控制也称为工作环境控制，是系统正常工作必不可少的前提条件，作为软件依托的硬件设备，其性能的高低、质量的优劣、处理能力的强弱，直接关系到会计信息系统处理过程的准确性和可靠性。这其中也包括制定计算机房及设备管理制度，确保机房设备环境良好，健全硬件检查与维护制度以及装备不间断稳压电源等，为电子数据处理创造优越的条件。有条件的单位应尽量建立财务部门的专用机房。在计算机的选择上，应尽量先用正牌机，先用物优价廉，且运行状态稳定的计算机；在条件可能的情况下，系统内部应统一机型，并统一基本工具软件系统，增强磁盘介质的兼容性，减少维修难度，提高监督效能；还要选用性能优良的操作系统和软件工具，提高对系统软件的管理水平。

（三）软件维护控制

会计软件既使在使用初期被誉为优质高效，也不意味着永久不变。软件一旦投入使用，就必须实行相应的维护，同时要建立先申请后维护的制度，维护期间必须拟定维护计划，然后再实施维护，最后经过测试，确认被维护软件完全符合要求后，方可投入使用。

软件维护工作包括系统初始化维护、正常运行维护、故障胜维护和管理胜维护等几个方面的内容。

（四）软件质量控制

会计软件的质量，首先满足会计工作的要求，因而保证会计数据处理的正确性、完整性、可靠性；其次，软件的效率性、可测性、可维护性，也是软件质量的重要指标。比如在网络环境下大量不相同的会计业务交叉在一起，再加上多用户共享数据库的出现，如果制度不严密就很可能影响会计信息的准确。

（五）审计控制

计算机舞弊形式有两种：一种是针对计算机系统进行的舞弊活动，以系统为直接犯罪目标；另外一种是以计算机系统作为犯罪工具和手段的舞弊活动。如用计算机偷窃资产、窃取有关经济情报、非法使用计算机系统、输入错误信息、破坏系统硬件设备和软件系统，人为制造病毒程序，篡改输人、输出、文件程序以及非法操作。

企业会计电算化内部控制范文篇9

关键词:会计电算化;内部控制

内部控制是企业单位为保护其资产安全、保证信息的完整和正确、促进经营管理政策得以有效实施、提高经营效率、控制经营风险、防止舞弊行为发生进而制定的各项规章制度、组织措施、业务处理手续等控制措施的总称。电子信息技术日益普及,企业建立了电算化会计系统后,会计核算和财务管理环境发生了很大的变化:一方面,由于使用了计算机,会计数据处理的速度加快了,会计核算的准确性和可靠性也有了很大的提高,减少了因疏忽大意及计算失误造成的差错;另一方面,会计电算化的实施,也为企业的内部控制带来了许多前所未有的新问题,对企业内部控制制度造成了极大的冲击。

一、内部控制环境发生了变化

企业使用计算机处理会计和财务数据后,企业会计核算的环境发生了很大的变化,会计部门的组成人员从原来由财务、会计专业人员组成,转变为由财务、会计专业人员和计算机数据处理系统的管理人员及计算机专家组成。会计部门不仅利用计算机完成基本的会计业务,还能利用计算机完成各种原先没有的或由其他部门完成的更为复杂的业务活动,如销售预测、人力资源规划等。

随着远程通讯技术的发展,会计信息的网上实时处理成为可能,业务事项可以在远离企业的某个终端机上瞬间完成数据处理工作,原先应由会计人员处理的有关业务事项,现在可能由其他业务人员在终端机上一次完成;原先应由几个部门按预定的步骤完成的业务事项,现在可能集中在一个部门甚至一个人完成。

二、内部控制的内容也更加广泛

在电算化方式下,内部控制的内容在传统方式的基础上,又出现了许多新的问题,主要有以下几个方面:

(一)确保原始数据操作的准确性

在电算化会计中,电子计算机输出的数据是在程序控制之下,对输入的原始数据自动进行加工处理,并储存于磁性介质上。所有记账、分析及编制会计报表等工作均在计算机程序的控制下自动进行。然而,电脑中的原始数据必须是由人工事先进行审核和输入计算机的,这就要求一切数据的处理方法和过程都必须规范化,并保持准确性和相对的稳定性,这样才能保证会计信息质量的真实性、完整性和准确性。

(二)严格控制操作人员的权限

授权、批准控制是一种常见的、基础的内部控制。在手工会计系统中,对于一项经济业务的每个环节都要经过某些具有相应权限人员的审核和签章。但会计电算化后,职能划分发生了巨大的变化。因为业务处理全部都是以电算化系统为主,电算化功能的高度集中导致了职责的集中,某些人员既可从事数据的输入,又可负责数据的输出和报送。因此,如果不加强内部控制,就会使某些计算机操作人员直接对使用中的程序和数据库进行个性操纵处理结果,加大出现错误的风险。

(三)要避免会计档案无纸化和电脑操作无形化带来的风险

在手工会计系统中,企业的经济业务发生均记录于纸张之上,增、删、修改了的会计凭证或会计账册都可以从各自的笔迹和印章上分清责任。会计电算化后,会计凭证转变为以文件、记录形式储存在磁性介质上,使会计核算无纸化,修改数据不留痕迹。电磁介质也易受损坏,且有丢失或毁损的危险。所以会计电算化对会计档案管理形式提出了更高的要求。不仅要保存好相关的纸质数据文件,还要保存、保管好已存储在电子介质中的各种会计数据和计算机程序。如计算机机内及磁盘内会计信息安全保护、计算机病毒防治,以及计算机操作管理等。

三、加强电算化系统的内部控制制度建设的具体措施

(一)操作程序控制制度化

为了保证信息处理质量,减少产生差错和事故的概率,应制定严格的操作规程。操作规程主要指计算机业务处理过程的具体操作步骤和具体要求,包括各种操作命令、各种设备的使用说明以及非常情况的处理等。其内容主要包括:(1)各种录入的数据均需经过严格的审批并具有完整、真实的原始凭证;(2)数据录入员对输入数据有疑问,应及时核对,不能擅自修改;(3)发生输入内容有误的,需按系统提供的功能加以改正,如编制补充登记或负数冲正的凭证加以改正;(4)开机后,操作人员不能擅自离开工作现场;(5)要做好日备份数据,同时还要有周备份、月备份。当然,这些制度还必须随着企业经营的变化而不断修改完善。只有通过完备详尽的制度才能减少错误的发生,从源头上确保会计信息的真实性和可靠性。

(二)必须制定相应的组织和管理控制制度,明确职责分工,加强组织控制

职责分工首先是将电算化部门与用户部门的职责相分离。会计核算软件正式投入使用后,原有会计机构必须做相应调整,对各类人员制定岗位责任制度。会计电算化后的工作岗位可分为基本会计岗位和电算化会计岗位。基本会计岗位可包括:会计主管、出纳、会计核算、稽核、会计档案管理等工作岗位;电算化会计岗位包括:直接管理、操作、维修计算机及会计软件系统等工作岗位。机构调整必须同组织控制相结合,以实现职权分离,有效地限制和及时

发现错误或违法行为。如规定系统开发人员和维护人员不能兼任系统操作员和管理人员等。

不相容职责的恰当分离可以为避免单独一人从事和隐瞒不合规行为提供合理的保证,但是,合伙即可避开这类控制,况且控制措施发挥作用的有效程度关键还要取决于执行人员的实际行动。因此,在考察对发生故意错弊行为的意图进行控制的策略方面,可以考虑增加施行这种行为的难度,增加被逮住或结果失败的可能性,并加大对此类行为的惩罚力度。实施这一策略的两种有代表性的方法就是实行职责轮流制和内部审计制度。除部分组织程序有特别规定以及不能实行职责轮流制的岗位外,员工应该轮换工作。

(三)加强系统与网络的安全控制,严格系统操作环境管理

加强系统安全控制主要应从防止未经授权的人员擅自动用系统各种资源。保护程序和数据的安全,减少因外界因素导致计算机故障等方面入手。主要的控制措施包括:(1)订立内部操作制度,禁止非电脑操作人员操作财务专用电脑;(2)设置操作权限限制;(3)操作人员身份的密码控制,规定交接班手续和登记运行日志;(4)数据存储和处理相隔离,严格控制系统软件的安装与修改,对系统软件进行定期的预防性检查,系统被破坏时,要求系统软件具备紧急响应、强制备份、快速重构和快速恢复的功能。

网络安全指标包括数据保密、访问控制、身份识别等。针对这些方面,可采用一些安全技术,主要包括:数据备份及机器的使用规范,U盘专用及防病毒感染,数据加密技术,访问控制技术,认证技术等。网络传输介质、接入口的安全性也是应该引起注意的问题,尽量使用光纤传输,接入口应保密。通过上述技术可基本确保财务信息在内部网络及外部网络传输中的安全性。

(四)加强内部审计

内部审计既是公司、企业内部控制系统的重要组成部分,也是强化内部会计监督的制度安排。加强内部审计能检查出发生的错误,打消作弊或犯罪的意图。内审人员应定期规则地检查与计算机有关的控制目标、过程以及遵照情况,核实数据和程序的完整性。对会计资料定期进行审计,审查电算化会计账务处理是否正确,是否遵照《会计法》及有关法律、法规的规定,审核费用签字是否符合有关内控制度,凭证附件是否规范完整等;审查电子数据与书面资料的一致性,如查看账册内容,做到账表相符,对不妥或错误的账表处理应及时调整;监督数据保存方式的安全、合法性,防止发生非法修改历史数据的现象;对系统运行各环节进行审查,防止存在漏洞。

(五)做好电算化会计档案管理工作

在实行会计电算化之后,随着存储介质的改变,对会计档案管理的要求也比较严格。同时,对会计档案的概念也就有所发展。在会计电算化情况下,除了打印输出的账、证、表以外,整个系统开发形成的全套文档资料都属于会计档案的范畴。另外,对存有会计数据的有关介质也应妥善保管。

企业已有的控制措施一般都是为重复发生的业务类型而设计的,因此会对不正常的或未能预料到的业务类型失去控制的能力。企业处在经常变化的环境之中,这就会导致原有的控制程序对新增的内容失去控制作用,在变化过程中可能会发生差错和不合规行为。应建立一种例行过程的反馈机制,监督控制的功能。此外,控制所寻求的保证水平有必要根据其成本而定,一般来说,控制程序的成本不能超过风险或错误可能造成的损失和浪费。当避免损失的努力不符合成本效益原则时,商业保险是免遭过大损失或者是可能性小的发生不频繁损失的最好方式。购买承保保险总额大小取决于管理者偏好以及企业能够承受系统风险所引起损失的大小。保险并不针对普通操作上的薄弱点,但是,它能保护系统因破坏者、自然灾害、盗窃文件者、盗用者、能接近系统的员工以及因失去文件、软硬件或数据中断所引起的收入损失。

参考文献:

1、朱荣恩.内部控制评价[M].时代出版社,2002.

企业会计电算化内部控制范文

会计电算化就是应用电子计算机技术对会计工作中的众多数据进行处理和统计规划，广义上来说会计的电算化包括了会计工作的各个方面以及与会计工作有关方面的所有工作，会计电算化的出现提高了会计工作的管理水平，利用电子计算机代替了原来的人工记账、管账和报账，节省了大量的时间，电子计算机的一部分可以代替人的大脑处理数据，进行会计相关信息的分析和预测，会计电算化的出现有利于提高企业的管理水平，提高企业会计工作效率，实现会计工作的现代化。会计电算化作为一种人机结合的系统，其组成部分主要包括：专业的会计人员、电子计算机的硬件资源、相关的软件资源以及众多的信息等。会计电算化的核心是电子计算机中较为完善的会计软件系统。随着科学技术的不断进步，会计电算化已经逐渐取代了传统的会计工作方式，变为了一门融合了众多学科内容的新型学科，在当今这个飞速发展的国家中占有着重要的经济地位。会计电算化减轻了企业会计人员的工作强度，提高了企业会计人员的工作效率和质量。随着我国经济的进一步发展，会计电算化将变得越来越重要。

二、当前企业的会计电算化管理中内部控制存在的问题

1.会计电算化人员的素质有待提高

虽然会计电算化在我国发展迅速，但我国的会计电算化还不够完善其中存在着许多内部控制方面的问题亟待我们解决。首当其冲的就是会计电算化的人员素质有待提高，当前，我国的会计电算化人员普遍学历较低，文化知识学习的少，导致我国的会计电算化人员的素质较低，一大部分的会计电算化的软件得不到合理的应用，会计电算化软件的应用不够熟练，会计人员掌握的专业的会计电算化知识较少，不能把知识与实践结合起来，就别说对于会计电算化软件的科技创新了，许多的会计电算化功能得不到具体的落实，就给会计电算化企业的内部控制带来了一定的困难，影响了会计电算化的正常发展，造成企业的内部控制出现问题。

2.通用的会计软件安全防护功能的不完善

会计是一个经常与钱打交道的行业，因此要格外的重视行业内部软件的保密性，但是我国企业的会计系统的软件的保密性和安全性都是较差的，一般的会计公司只会注重企业的经济利益，不会把过多的资金投入到企业的会计部门，因此会计部门的系统的安全性和保密性都是较差的，再有就是各个核算模板之间的缺乏衔接致使内部控制的难度较大。再有就是企业会计人员的不良习惯都会给企业带来一定的危险，比如会计人员离开工作岗位后不能及时的关闭电脑，导致企业的财务机密泄露，有些不良习惯甚至会给不法分子提供作案的机会。再有就是企业的会计软件不实用，给会计人员的工作造成了困扰，上述的问题都会导致企业的内部控制出现问题，给企业的发展带来损失。

3.电算化会计管理工作薄弱

我国的企业发展中存在许多的问题，会计的电算化中同样也存在着很多的问题，随着电子网络的不断进步与发展，在进行会计软件操作中存在一定的危险因素，企业的经营者对于会计的电算化的管理存在着一定的漏洞，企业在会计电算化的管理方面没有制定严格的管理制度，对于违反规定的会计人员没有明确的处罚制度，导致会计人员的工作热情不高，对于会计电算化人员的问题没有明确的处理办法。再有就是企业没有明确的维护管理制度，对于系统的维护大多数企业都是由工作人员直接通知维修人员进行维修，容易造成企业机密的泄露，导致企业的发展遭到破坏。最重要的就是会计电算化资料和档案的管理机制不够完善，企业人员认为电子计算机就可以保存所有的会计资料，不会建立专门的资料和档案管理系统，更加没有认识到会计电算化资料的重要性，就会使企业的部分会计软件丢失，再有就是缺乏对于突发事件的管理措施，大多数的档案资料不进行备份，丢失后就不存在了，给企业的内部监督带来了挑战，同时也给企业的发展带来了巨大的阻碍。

三、完善企业会计电算化内部控制的管理措施

1.提高会计电算化人员的素质

会计电算化作为我国一门新兴的学科，正处在探索发展的阶段，因此会计电算化的内部监督对于企业的发展是非常重要的，企业的领导者要有远见，对会计人员进行专业的技术培训，招聘文化水平高的应聘者，从而提高企业会计人员的科学文化素质和思想道德素质，还要定期对在职的会计人员进行考核，优胜劣汰。更新会计人员的培训结构，让其学习先进的会计管理技术，熟练掌握会计软件的操作技术。除此之外，会计人员自身还要不断的学习，提高自己的专业技术，从而提高自身的科学文化水平，提高自身的素质，为企业的内部控制奠定基础。

2.重视会计软件的选择

会计软件的选择对于会计电算化的发展是非常重要的，现在许多的会计软件缺乏安全性和保密性，导致公司的会计机密泄露。会计软件的质量也关系到会计核算的准确性，因此要想加强企业的内部控制力，就必须重视企业电算化的软件的选择，会计电算化软件的选择要从运用性、安全性、保密性等几方面进行综合性的选择，经过仔细的对比最终选出安全性高、保密性强、耐用性好的软件，确保企业会计电算化的顺利发展，为企业的内部控制提供了保障。

3.加强会计电算化软件的使用管理和人员的管理

会计电算化使用的软件关系到企业的发展，要对会计人员的工作内容、工作权限以及操作密码进行严格的管理，还要定期的对操作密码进行更换，避免密码泄露，一定要杜绝未被授权的人接触会计软件，在工作时要对接触过文件的人员进行登记，当工作人员要离开一会儿时，要把软件关闭，对于操作记录要有专人进行管理。企业要制定严格的管理制度，对于违反企业规定的人员进行严厉的处罚，建立专门的档案管理部门，聘用专门的人员进行档案的管理，任何人要调取档案都要进行记录。还要经常对企业的会计软件系统进行管理和维护，及时的发现问题，做好数据的备份工作，对于重要的文件进行单独存放。加强会计电算化的软件使用管理和人员管理是会计电算化内部控制的关键。

四、结语

企业会计电算化内部控制范文篇11

关键词会计电算化内部控制会计信息系统

会计电算化是以电子计算机技术为主的当代电子技术和信息技术应用到会计实务中的简称。基于它本身的特点,与手工会计相比,具有运算速度快、存储容量大、高度数据共享、检索查询速度快捷、制作报表容易、数据分析准确等特点。它的使用,可以节约会计人员大量人力、物力、时间。

控制与会计是不可分割的。控制是现代企业管理的一项基本职能。建立较为健全的内控制度是现代企业管理的一项重要内容。内部控制是企业内部经营管理活动中所采取的一系列具有控制功能的组织、程序、手段的总称,包括内部管理控制和内部会计控制。作为内部会计控制的特殊形式───电算化会计信息系统环境下的内部控制则是随着IT技术特别是以Interent为代表的网络技术的发展和应用,电算化会计信息系统进一步向深层次发展。这些变革无疑给企业带来了巨大的效益,但同时也给内部控制带来了新的问题和挑战。

1企业电算化会计信息系统内部控制现状

电算化会计信息系统的建立对企业授权与执行、审计线索、会计信息安全、内部控制方式等方面都产生了重大影响。当前企业会计电算化内部控制现状主要表现在以下几个方面。

1.1财务软件缺乏兼容性,系统内部衔接性差,致使内部控制难度大

目前,我国通过评审的财务软件较多,它们都是自行开发的操作平台和支持的软件,数据结构不同、编程风格各异,由于各财务软件公司为保密其技术,致使相互间没有交流和沟通,没有业界的协议,不同品牌的财务软件之间没有统一的数据接口,很难在不同系统上实现数据共享。不同的财务软件因软硬件环境要求不同,在内部控制上作法不一致,例如,有的财务软件要求年终结账前要强制性备份;有的财务软件有反结账操作;有的财务软件对机内已作废的记账凭证不保留痕迹等。这些功能上的差异,导致内部控制缺乏共性,致使内部控制难度大。

当前核算型财务软件已经成熟,但对于管理型财务软件开发力度较小,问题较多,系统内部衔接性差。各子系统间会计数据不能完全实现系统内部自动转换数据,相当部分仍建立在直接使用基础数据的基础上。电算化会计信息系统的一体化系统模式尚未建立。这不仅增加了数据输入的工作量,而且因为由人工核算、人工输入等人为因素,必然增加出错机率,使得财会软件不能充分发挥它的管理功效和预测功能。这些也致使内部控制难度大。

1.2数据保密性、安全性差,致使非法篡改现象严重

在一定条件下,企业会计数据是绝对秘密的。作为财务软件的加密,目前主要是对软件系统而言,财务软件公司只考虑自身的经济利益,防止盗版,但对用户会计数据保密性、安全性涉及不多。会计数据基本上是以一种开放式的关系数据库格式保存(如FOXPRO、ACCES等)。只要懂得这种数据库操作,就很方便进入账套数据库系统,从而进行非法篡改。这样就是在进入系统时加上诸如操作密码、声音监测、指纹辨识等检测手段和操作权限设置等限制手段,实际上不能真正起到数据的保密作用。会计数据安全难如人意。

1.3企业对系统日常维护能力差,会计人员电算化水平急待提高

系统日常维护(系统操作维护)主要解决在日常操作中计算机硬件、软件一些简单故障。尽管计算机硬、软件商家有较好的售后服务,但一些企业对计算机出现的一些故障,不问其故障大小,都由计算机硬、软件商家来人维修,这必定会增加企业管理成本。在我国,各级政府会计主管部门、社会办学机构对财会人员进行了大量的电算化培训,但这些都是初级知识,仅仅是最一般的电算化操作技术。财会人员上岗后,只能进行一般的电算化操作,很难适应日常维护、电算化管理、电算化组织与实施等高层次的电算化工作,会计人员电算化水平急待进一步提高。电算化中级人才培养迫在眉睫。

1.4电算化管理制度与执行脱离

为确保电算化系统正常运行和会计信息的安全、准确、合法、可靠,企业需研究制订相应的会计电算化管理方法与制度。一些企业为达到甩账目的,根据财政部会计电算化工作规范要求制定了大量的企业内部电算化管理与控制制度,一时起到很好效果,但甩账后,这些制度不但没有进一步完善,反而弃之一边,主要表现为操作规程混乱、职责不清;在装有电算化的计算机上操作一些与电算化工作无关的内容,如上网聊天、玩游戏;允许一些无关人员使用计算机;电算化数据档案保管力度不够等,上述问题均应解决。

2企业电算化会计信息系统内部控制对策

随着企业会计工作的变化,及时研究内部监控新方法,建立一套适合电算化要求的会计内控机制非常必要。上述内部控制现状,就其产生的原因有企业内部因素,也有外部因素。这就要求从内外两方面加强企业电算化会计信息系统内部控制。

2.1全面提高会计人员素质

内部控制制度是由人设计、执行的,缺乏高素质的人员,任何控制制度措施的效用都将大打折扣,甚至形同虚设。企业必须全面提高会计人员的政治素质和业务素质在内的综合素质,尤其要加强计算机技术学习,使计算机操作水平上档次,同时注重管理者管理风格、企业文化意识等精神层面的软控制,充分调动人的积极性。

2.2业务程序标准化,严把会计核算控制质量关

会计核算控制是电算化系统内部控制中的重要内容。会计核算结果是会计预测、决策、分析的基础。必须保证账务处理的正确性、规范性、真实性。原始凭证经过审查,在录入处理前一切经济业务处理必须经过相应的权级审批,简明、准确、完整地填制与录入。不正确的业务更正与删除,待解报单的处理等都必须严格按规定进行,严格执行复核制度,充分保证计算机账务处理不错不乱。无论是静态审核,还是动态审核,都要仔细核对输出的账务凭证与实际发生的经济业务是否一致。会计数据输出必须进行严格审核并签章,认真做好会计数据日备份和月末备份,并坚持双重备份制度。从核算环节把关,保证整个系统正常运行,做到数据真实、完整和安全,业务处理合法、有效。会计核算控制是防范和化解会计核算风险的重要环节,必须引起高度重视。

2.3强化操作权限意识,明细岗位责任,实行权限等级控制

企业必须从会计工作的特点入手,合理地进行岗位分工,岗位协调,明确岗位职责,制定科学规范的工作规程,建立合理高效的工作流程,以最大限度地提高会计工作效率,防范和化解会计工作风险。要充分运用财务软件自身的程序控制功能,实行权限管理、互相监督、互相牵制;实行集中式事后监督与实时监控相结合的内控机制。操作权限控制是指按软件系统开发过程中预先设定的各种不同管理、操作权限进行业务分工,以保护会计数据免遭不当使用或破坏。操作权限采用资格确认方法,对不同级别的管理、使用者授予不同的权限。电算主管享有电算系统最高级管理权限,负责制定相关的管理制度,采取相应的规范,进行权限授予,对操作信息的安全跟踪管理;电算系统维护员权限负责系统和设备的维护;操作员级权限负责凭证的录入与复核工作,负责凭证的审查和录入,保证账务处理的真实与合法。在权限等级管理中,口令密码必须不定期地更换,特别是电算主管必须有强烈的保密意识,对整个电算系统的安全有不可推卸的责任。只有这样才能更好地发挥互相牵制约束的作用,才能防止非法侵入,充分体现互相牵制原则。

企业会计电算化内部控制范文篇12

[关键词]中小企业;会计电算化;内部控制

doi：10.3969/j.issn.1673-0194.2015.22.029

[中图分类号]F232;F275[文献标识码]A[文章编号]1673-0194（2015）22-00-01

1中小型企业实施会计电算化的重要意义

中小型企业实施会计电算化，一方面能有效推动中小企业的健康发展，另一方面还能有效推动我国社会经济的快速发展，促使我国建立规范化市场经济体制，同时将加快人工会计工作转变为信息化会计工作的进程，因此，会计电算化能在最大程度上满足我国中小型企业的发展要求，进而不断提高中小企业的核心竞争力，使中小企业在激烈的行业竞争中生存下去，为其实现可持续发展奠定良好的基础。

2中小企业会计电算化内部控制存在的问题

2.1会计数据的安全性不高

会计电算化系统广泛应用到会计领域之后，所有的会计人员的个人资料都会以会计师证的工号的形式储存在电脑里面，会计人员所做的财务报表等工作信息也是这样储存在会计个人工作空间中的，这样虽然大大减少了会计人员验证的时间，但若会计人员的工号不慎被盗用了，盗用者就会很轻易地修改账目信息，就很容易给中小企业带来巨大的财产损失。

2.2内部会计控制制度不完善

现在中小企业由于制度的不完善，给企业内部造成了很大的困扰，中小企业内部无组织无纪律，经常出现账目核算不真的现象，导致中小企业运行成本的增加。还有很大一部分中小企业内部连最基本的分管票据的制度、凭证保护制度、会计人员的具体分工制约制度等还没有建立起来。

2.3中小企业财务人员素质偏低

通过对我国一些中小企业的财务人员的调查发现，很多基础财务工作人员并不具备财务软件的操作能力或者是应用不熟练，这在一定程度上降低了工作效率。有些资历较老的会计工作人员在入行时并没有要求具备计算机的使用能力，而其上岗后也较少关注行业动态，未能学习最新的财务软件的使用，不注重自身能力的提高。企业主要是缺少对在职财务人员的相关培训，未设置相应的考核制度，导致职员懈怠。

2.4数据安全性和保密性差

在计算机信息技术的推动下，目前会计信息的存储方式也发生了革命性的变化，由之前的纸质材料存储向计算机数据库存储方式转变，这种方式使得存储工作更加简便，也便于会计信息的查阅和提取。但数据库存储的弊端也是显而易见的，将会计信息全部存储在计算机的硬盘或者是其他存储介质上，一旦存储硬盘损毁或者是计算机受到黑客攻击就容易发生数据丢失的现象。

3解决中小企业会计电算化内部控制问题的措施

3.1完善会计电算化工作流程

会计电算化的工作流程制定一定要严谨科学，符合中小企业日常的会计账目的处理需要，包括会计数据的录入、审核、修正等每一个步骤都需要列入，会计人员需要根据电算化工作流程的指导来操作，严格遵守工作流程。进行过详细审核和修正的会计数据要经过专门的人员审核才可以录入到电脑系统中去。会计电算化系统软件中要设置好每个会计人员的具体工作权限，没有相关权限的会计人员禁止进行相关操作。为了防止拥有较高权限的会计人员进行数据篡改，可以制定轮换制度保证会计数据不被篡改，还可以通过动态密码登陆的方式保障会计数据的安全指数。

3.2建立行之有效的内部控制制度

中小企业的会计电算化内部控制工作想要做好，必须对审核这个环节重视起来。中小企业财产流动非常频繁，产生需要审核的会计数据自然也很多，包括财务报表、工作账单等等，因此审核工作量庞大、工作范围广，可以设置多重部门进行多次审核，这样还可以最大限度减少人为失误的产生。

3.3培养高素质的会计电算化人员

首先，要提高会计行业的入行门槛，从业人员除了需要具备必要的财会专业技能及素质外，还需要掌握一定的计算机操作能力。对一些入行已久、资历较老的员工，需要重点加强其计算机知识和技能的培训，使其可以适应现代会计电算化环境。除了技能的培训还要定期开展一些关于职业道德、职业操守的宣讲会，促使财会人员树立正确的职业观念。

3.4加强数据安全控制，优化网络安全设置

首先是要做好信息的备份工作，采用多级备份的模式，减少因信息丢失而带来的损失。为了避免恶意修改或者是窃取企业会计数据现象的出现，需要进行一系列的安全设置例如设置访问密码、身份认证，读取数据时的权限设置等。为了避免来自网络的病毒以及黑客的入侵需要加强公司网络的防火墙设置，对外部网络的访问指令进行限制，并定期进行公司网络的漏洞检查修补，企业需要设置专业的计算机及网络维护人员定期对系统进行维护。

4结语

会计电算化一方面能有效降低财务人员的工作量，另一方面还能有效提高企业工作效率，降低企业成本。但由于受中小企业自身综合实力的影响，使得企业内部控制面临着很多问题，进而也导致企业的会计工作不能正常进行。因此，企业领导必须重视起来，加大对会计电算化内部控制相关制度的执行力，加强对企业相关员工的培训，有效解决中小企业内部控制问题，为中小企业实现可持续发展奠定良好基础。

主要参考文献