防范审计风险的措施范文

[关键词]审计风险、防范随时国有企业审计工作逐步走向制度化、规范化

随着《审计法规和工作指南》和《中国内部审计准则》的颁布实施，企业法制观念及以经济利益最大化为巾心意识的不断增强。因此，审计机关及人员所面临的被追究法律、行政责任的风险也越来越大。有风险，就会影响审计质量，对审计机构的独立性影响较大，审计工作也将受到严重影响。那么，如何降低风险，减少风险给企业带来的损失，已摆在了审计工作首先要攻克的课题。现结合自己多年国有企业内部审计工作实践，就审计工作中风险形成原因及如何防控谈谈自己的一些想法：

一、企业审计风险的形成及原因

企业审计风险，是对企业审计所承担的有关责任，即可能发生的潜在危险。在整个审计项目实施过程中，影响因素有很多，除有外部环境风险，也有企业自身经营的风险。主要体现在：

(1)审计工作不规范。在审计过程中不能够规范的按操作流程进行审计。如在审计中取证时不能够按国家法规规定进行抽证，导致取证不合规。制定审计工作方案时经常遗漏审计内容，导致审计事项不充分，往往会将重大事项或其他问题漏审。如企业审计中对会计报表的异常项目未引起足够重视，往往忽视资产抵押、票据贴现等一些或有负债的审计，从而可能影响评价资产质量、运营状态的准确度。

(2)审计方法不恰当。由于审计内容受审计成本所限，目前审计工作中多采用抽样审计方法，这样势必会加大企业审计风险，抽样样本量的多少如何为有效样本量，将直接影响审计质量。

(3)内部审计与企业同呼吸共命运。内部审计与企业同其独立性和超脱性是相对的，在提出审计意见时既要符合国家利益和政策，又要维护企业合法利益；既要考虑台规性，又要注重合理陛，还要考虑企业的经营环境及实际情况等。此外，在对审计中发现的问题需到外单位进行调查核实时，内部审计缺乏相应的条件和手段。这些都会使发表审计意见不恰当或不正确的可能性增大，形成审计风险。

(4)审计风险意识淡薄。目前，审计机关虽然有风险意识，但实践过程中现实风险的表现不明显，所以审计人员在认识上普遍存在着重任务、低风险的现象，其实这是最大的审计风险隐患。

(5)与被审单位配合不恰当。在审计进程中，被审计单位是否配合影响影响审计结论的正确性。例如，被审单位担心问题被揭露，对审计工作进行阻碍，使得审计人员不能进行正常的检查；或审计人员不熟知被审计基本情况，被审单位未提供真实有效有审计资料，有意隐匿其经济活动内容，而对方又未对提供资料的完整性做出承诺，这都直接影响了审计工作的质量。

(6)审计人员专业技术能力较弱。审计人员在整个审计项目中是主角，其自身专业素质高低在很大程度上左右了审计风险的发生。如果没有较高专业知识，审计人员很难应对复杂多变的审计环境，判断力的强弱也将影响到审计工作质量，运用审计方法不得当，将无法高质量地完成审计任务。因此。审计人员的职业判断能力、职业操守等不仅需要各方面专业知识，还需要实践经验。这就要求审计人员德才兼备，具有敏锐的分析能力和准确的判断能力。能够识别困自身素质原因容易出现审计疏忽、不正确判断审计差错、运用审计方法不当及各审计程序不到位等问题，导致审计信息失真及审计意见不正确而形成审计风险。

二、企业审计风险的控制及对策

企业审计中风险的形成原因既有客观因素，又有主观因素．审计人员应通过各种防范措施，使审计风险控制在合理的范畴之内。

(1)严格规范审计工作。审计人员应严格遵循审计规范，首先应由审计组人员采用集体商议制定审计工作计划及审计工作方案，将各审计步骤进行严格控制，除了对财务收支进行审计外，还应考虑企业从采购循环、生产循环、销售循环、物流管理等等各个环节进行全面审计，以保证审计工作从单纯的财务审计向管理效益审汁进行有效的转变。

(2)建立各级内部控制制度。国有企业应结合本企业自身的特点，建立适台本企业发展有内控手册，描述风险测控点，建立内控人员操作手册，以标准化流程达到审计工作的规范性。其中包含审计方案的制订、实施、沟通、审计报告的出具等，各环节均有审计复核人员复核，以保证审计质量。定期列审计人员进行考评，由被审单位及主管审计领导进行打分对审计人员在执行审计工作程序、职业道德等方面形成有力的控制和约束。

(3)科学合理的选择恰当的审计方法。审计人员应学会运用科学地、严谨的审汁方式，对那些内控管理较弱、经营不佳、业务复杂等风险较高的企业进行取证审计，运用灵活有效的审计方法，保证审计证据的真实性。因此，要求在审计过程中，从制定审计计划、制定审计方案、到编制审计工作底稿、出具审计报告等所有流程都应有一套规范的操作手册，这样，审计过程中，每名审计人员都按各环节流程操作，势必会大大降低审计风险，将审计风险隐患消灭在审计过程中。审计人员要牢固树立为风险意识，在审计方法上要采用以风险为导向审计的审计模式，以审计质量前提，充分收集审计证据，通过现场调查和找个访谈等多种渠道认证审计证据的真实性。做到审计结论是有依可查，使得审计意见有充公的证明力。避免因证据不足产生审计风险。

防范审计风险的措施范文篇2

关键词：内部审计；审计风险；防范措施

1企业内部审计风险产生的外部影响因素

1.1内部审计缺乏完整的法规、准则体系

国家审计、社会审计和内部审计构成了我国审计监督体系。然而，我国内部审计在工作中不像国家审计和社会审计那样有较为健全、完善的法律、法规去遵循，缺乏完整的内部审计法律保障。

1.2内部审计对象的日益复杂化和审计范围的多样化

随着我国社会主义市场经济的建立和完善，资本市场、金融市场、衍生市场、产权交易市场等应运而生，证券期货交易、债务重组、非货币性交易等相继出现，伴随着企业经营规模的扩大，增资扩股、改组改制、破产兼并、重组联合等经济事项越来越普遍。经济业务的日趋复杂，使内部审计的业务己不再局限于财务收支审计、经济责任审计，而是更多地向管理领域渗透。审计对象从财务责任扩展到经营责任、管理责任；审计范围从会计记录扩展到各种经营活动与控制系统。会计核算业务已经远远超出传统的财务会计的内容。内部审计职业界有一句名言:总经理关注的问题均可成为内部审计的对象。审计内容的广泛性和复杂性使审计范围自然扩大，为内部审计带来了更多的困难，不仅加大了审计人员的审计责任，也使审计风险相应增加。

2企业内部审计风险产生的内部影响因素

2.1内部审计机构缺乏独立性

目前，我国企业内部审计机构的设置主要有以下几种模式：（1）隶属于总经理。这种设置使内部审计接近经营管理层，有利于为经营决策服务，同时这种设置还保持了内部审计在一定程度上的独立。但这种设置不利于对总经理的责任、业绩等进行独立的评价和监督。总经理下属部门的很多活动是在其授意下进行的，内审机构对这些部门的检查可能会在一定程度上受到阻碍。（2）隶属于董事会。这种设置有利于保持内部审计较强的独立性和较高的地位，同时也使内部审计具有一定的灵活性。既便于为委托人服务，又便于与经营管理层联系；既便于对管理层进行独立的评价与监督，又便于为管理层加强管理，提高服务效益。（3）隶属于监事会。这种设置使内部审计完全以监督者身份出现，与管理层脱钩，不便于促进企业改善经营管理，提高经济效益，不利于其评价、服务职能的发挥。

现在我国企业中只有上市公司依据中国证监会《上市公司治理准则》，在董事会下设置审计委员会，其他很多企业内部审计机构的设置情况无法保持足够的独立性和权威性。

2.2企业内部审计技术和方法本身隐含着较大的审计风险

这种风险主要表现在:（1）大量的内部审计工作仍以手工审计为主。这一现状已严重滞后于财务部门计算机和网络技术的发展,导致审计成本较高,制约了内审效能的发挥；（2）审计时主要采用抽样审计,必然与实际情况存在着或大或小的差距,使审计结论产生偏差。

2.3内部审计缺乏合理的质量控制体系

审计质量控制体系是对审计质量全方位、全过程的监控，是保证审计项目质量、防范审计风险的制度保障。它明确审计人员在实施审计过程中每个环节应该作些什么、应该用哪些基本审计技术和方法、为支持审计结论应该用哪些审计证据。目前，内审部门尚未建立科学、完备的自身内审质量监督、检查、评价体系，对内审项目从实践到程序还缺乏具体、详细的管理监督、评价措施。虽有要求但缺乏监督机制，不能保证审计活动各个环节准确无误，同时由于一部分审计人员风险意识不强，只求快速完成一项审计任务，不深入仔细地开展检查，从而使得相关审计准则的运用流于形式或根本没有得到运用，导致相关环节的失误，而任何一个环节的失误都会增加最终的审计风险。

3企业内部审计风险的防范措施

3.1加快内部审计的法制建设

完善和健全审计法规体系是内部审计风险控制的基础措施。审计规范是审计人员的行为规范和工作准则，不仅可以控制和减少审计风险，而且也是衡量审计人员法律责任的标准。我国内部审计起步较晚，与西方国家相比，在相关制度建设上存在着许多不完善的地方。为了适应现代内部审计不断发展的要求，就必须加强审计工作法制化、规范化建设，尽量减少审计工作的盲目性和随意性。

3.2提高内部审计人员的综合素质

内部审计是一项专业性和技术性都很强的工作，并且是一项高层次、综合性的经济监督。随着计算机的普及，内部审计技术从传统的手工操作转向计算机审计，这对企业内部审计人员的自身素质要求越来越高，先进的审计技术和方法的运用离不开审计人员素质的提高。全面提高审计人员的素质，这是防范审计风险的最有效措施。内部审计人员要提高素质：

（1）要吸收高学历，年轻的优秀人才加入到审计队伍，完成内审队伍的吐故纳新。

（2）要改变观念，不要只从财务人员中挑选审计人员，造成知识结构单一，还应包括税务、法律、工程、计算机领域，做到多渠道、多专业的选拔审计人员，提高审计队伍的整体素质。

3.3完善企业内部审计机构建设，有效保证审计工作的独立性

为了确保内部审计监督活动的顺利开展，充分发挥内部审计的职能作用，必须建立健全内部审计机构。因此，在设计企业内部审计机构时，应遵循如下原则:

（1）独立性原则。独立性可以使内部审计师提出公正的和不偏不倚的专业判断，这对审计工作的恰当开展是必不可少的。内部审计机构独立性的内涵应主要表现为形式上的独立和实质上的独立两方面。形式上的独立要求内部审计在组织内具有较高的组织地位，内部审计师的工作应能够获得高级管理层和董事会的支持。实质上的独立是指内部审计人员在精神上必须保持必要的独立性，应以公正的态度，避免利益冲突，在开展内部审计工作时，保持诚实的信念，遵守职业道德准则，在整个审计过程中不做出重大的妥协。

（2）效率性原则。内部审计机构应是精练和高效的，能够满足企业对内部审计工作所提出的有关要求。

（3）灵活性原则。根据委托理论，内部审计能够约束委托人和人之间的契约关系，而且内部审计可以帮助委托人解决信息不对称的问题，监督人的行为。在复杂的商业环境中，信息不对称问题更加突出，规模大小不同的企业，内部环境差别很大。从一般意义上说，大规模企业对内部审计的需求程度具有强烈的要求，需要内部审计部门监督各部门和直属机构的经营活动。相对而言，较小规模的家族制企业对内部审计的需求程度较小，管理层可以直接监督企业的日常经营活动。所以，内部审计组织是否存在，以何种方式存在等一系列问题，都要根据企业的需要和规模而定。

参考文献

［1］姜海鹰.英国审计署的绩效审计工作概览［j］.中国审计,2003,(13).

［2］管亚梅.英国绩效审计对我国的借鉴与思考［j］.陕西审计,2005,(03).

防范审计风险的措施范文

（一）传统落后的投资模式及滞后的审计工作

在现代石油工程项目建设中，由于受传统投资模式的影响，企业在下达投资计划时还是依照按月的投放标准，这种现象十分普遍，但是在实际工作中，会存在使某一阶段的投资计划存在不均衡的现象，而工程内部的审计工作会比较集中，造成工作量大，致使审计工作时间不足，影响审计效果及质量。在后期的建造及使用中一旦出现问题，引起人们对审计的质疑，必然带来审计风险。

（二）不对称的工程信息及建设资料的失真

工程信息的不对称主要是指工程项目的审计部门缺少对整个工程项目的宏观审计管理，审计部门和项目管理部门对工程信息的了解并不在同一水平。审计部门并不能完全掺入项目管理部门，在材料的审计中项目部门也无从管理，所以这就造成了后期的审计中会存在一定的风险。石油工程项目设计很多经济及建设资料，在工程项目管理中，如果出现差错，就无法保证这些资料的完整性，对后期的项目建设造成影响，对审计工作也会存在一些风险。

（三）企业单方面追求固有利益

企业的目的很明确都是为了可观的利益而进行建设运作。工程的造价直接影响着企业的直接利益，在市场经济的条件下，各行各业都追求在低成本的条件下，追求高利润，但是在现实中这二者是存在着一定矛盾的，而这二者的矛盾在石油工程中也就成了重要的风险，在审计的结果中，肯定会出现满足于一方，而给另一方造成损失，如果审计中存在着不公平，这就给后期的审计带来一定的风险。

二、防范石油内部审计风险的措施

（一）培养审计人员的职业素养

任何工作都是由人来执行的，当然审计工作也不例外，审计工作人员的个人素质文化及主观能动性对审计工作的最终质量影响巨大，企业要想提高工作质量，必须加强对员工的素质培养，在石油审计工作中，只有加强对审计人员的素质培养才能降低审计工作风险的发生率。首先加强对审计人员的职业道德，要求进行客观的审计；其次，要加强审计人员的业务能力，必须掌握基本的法律常识和专业科学的审计方法，提升自我的判断能力，为更好的进行审计工作打下基础。

（二）完善审计制度，规范审计程序

石油工程有其自身的特点，在制定相关审计制度的时候必须按照石油工程的特点建立规范的审计制度来避免发生风险。首先，内部审计机构要对底稿的考核实行分级考核，降低审计中存在的误差和风险；其次，根据石油工程审计风险的特点，建立健全审计跟踪制度，对全程的审计工作进行跟踪监督；最后，可以设立奖惩制度来提高工人的自觉性与积极性，方便于管理工作。及时解决审计工作中出现的问题，可以保证工程的顺利进行，降低审计风险。在审计程序方面，需要对不同阶段的工作重点进行认识学习，做好各阶段审计工作的备案，确保审计工作的质量，从而降低审计风险。明确审计程序中监督的重点；必须仔细研究招标文件，明确招标范围，避免施工单位对招标文件的内容产生分歧；其次明确材料的种类及数量，避免在后期审计中，将材料差价归结于施工方造成不必要的麻烦；最重要的必须对招标组织进行审查，看是否按照要求，进行公开开标、公平评标、公正决标，这些工作的进行是保证后期的审计工作减少风险的主要方法，必须严格执行。

（三）分散、降低审计风险

在石油工程中可以采取多种手段将审计风险分散，以此来降低审计风险。例如，现在很多石油工程都已经采用“承诺书”的制度来降低后期的审计风险，以承诺书的形式来强化各部门的责任意识，让造价管理部门与项目管理部门明确划分审计责任。工程造价人员应对工程造价审查的准确性负责，必须按照国家相关的法律法规来执行自己的职权，对工程造价人员审查的工程项目进行二次审查监督，看是否符合要求，及时对其中存在的问题做出说明，及时解决，以此来降低审计风险。除此之外，还可以加强内部的控制管理，对项目的管理部门进行实质性的定量考核指标管理，对公司资料的真实性进行考核认证，避免后期大批量资金计划下达后，造成后续的审计风险提高，必须按照规范的标准要求，约束审计人员依据标准进行审计工作，来降低审计风险。

（四）注重审计工作的独立性

随着社会经济的不断发展，石油行业也有了新的发展机遇，目前大部分的石油工程项目都开始重视审计部门的独立性。这种独立性不单是形式上的独立，还必须注重审计工作实质上的独立，要求审计人员必须在客观公正的条件下进行审计工作，不受外部环境及自己主观映像的影响，对审计结构造成误差，通过审计独立，确保能够提升审计公正水平，降低审计风险。