加强内部审计监督范文

关键词：军事；审计监督；经济监督

中图分类号：F27文献标识码：A文章编号：16723198（2013）22009701

随着军事斗争准备和全面建设现代后勤步伐的日益加快，军事经济监督工作面临着时间紧任务重、投入多要求高与力量分散、效率低的矛盾。现阶段军事经济监督力量的供给远不能满足新形势下军队的需求，而现行军事经济监督工作也存在着诸多问题，如监督力量不集中、监督范围有限、监督结果落实有难度等。其中除了审计自身存在缺陷外，与其他部门的协调沟通不畅和配套机制不全等问题也制约着军事经济监督的效果。

1军事经济监督力量概况

1.1军事经济监督力量构成

本级监督与上级监督相结合、专职监督与非专职监督相补充共同构成了我军现行的经济监督体系。具体到军事经济监督主体上主要包括军队审计部门、军队各经济业务主管部门、纪检部门、司法部门、广大官兵和新闻媒体。现行监督体系虽然在构成上较为完整，但在运行中各监督力量无论自身还是系统整体上都存在一定缺陷，制约军事经济监督合力作用的发挥。

1.2现行军事经济监督体系存在的问题

现行体系中多个监督主体共同发挥作用显然优于审计监督一头独大，监督权力分散的格局体现分权和制衡的精神，有利于权力相互监督、牵制，但随着军事经济活动日益综合化，经济监督的复杂性增强，多头监督体制也出现了“真空”现象。监督责任不明确，部分监督乏力，往往出现监督盲点。

首先，审计监督的主导地位没有充分显现。作为军事经济监督的重要力量，审计的协调功能缺位，无法紧密联系其他监督主体环环相扣形成合力；作为审计监督灵魂的独立性不强，导致监督成果很难得到纪检、司法认同。此外审计功能有待延伸、审计范围有待扩大，审计工作质量有待提高，审计能力建设成为突出问题。其次，各监督主体联系松散，监督合力不强。主要体现在审计和其他监督主体衔接不够紧密，各主体各自为战、监督力量分散。由于协调配合机制缺乏，造成监督结果不能互相利用，重复监督现象普遍，严重浪费军事资源、影响监督效率。

2完善军事经济监督体系，发挥军事经济监督力量整体合力

2.1增强审计主导地位

在市场经济的新形势下，审计监督在军事经济监督活动中的地位和作用越来越重要。在整个经济监督体系中，审计在维护军队财经秩序、提高军事经济效益方面发挥主导作用。要增强审计的主导地位，就要提高审计质量。要将审计监督至于整个军事经济监督体系的核心环节，作为一种中心力量提供高质量的审计监督。审计部门主要从以下几个方面加以改进：

（1）完善审计管理体制。首先要依靠党委，赢得党委首长信任，坚持党委对审计工作的领导，及时向党委汇报审计过程中遇到的重大问题，减小审计工作阻力，为审计结果运用创造良好环境。其次，在审计体系内部加强审计工作一体化建设，加强上下级审计部门的业务指导和交流，提高审计质量，同时积极推进宏观审计，科学整合各级审计力量，集中进行行业审计和系统审计。

（2）加强审计制度建设。应从制度上严格规范审计监督工作，包括审计报告制度、审计问责制度、审计公示制度、审计回访制度等，提高审计工作的规范化水平。另外，根据审计条例规定上级审计部门对下级审计部门落实审计制度的情况，应定期进行检查。

（3）充分利用社会资源。由于军队审计编制有待完善，人少事多矛盾比较突出，因而能否灵活借助外部资源尤为重要。

随着军队社会化保障的不断深入，军队可以利用社会审计力量以更好地适应新时期军事经济监督工作的发展变化，如聘请符合条件的外部人员进驻军队审计事务所等措施，都具有必要性和可操作性。

2.2建立各监督主体协作机制

（1）建立军事经济监督统一领导机构和协同办案制度。据审计条例第三十四条审计部门履行审计职责，可以提请军务、干部、纪律检查、财务、装备经费管理等部门予以协助；有关部门应当予以支持。军事经济监督工作领导组由多部门成员组成，可发挥集体决策优势。从相关业务部门抽调人员组成工作组成员并明确职责分工。

（2）建立军事经济监督信息共享平台。由于重复审计严重浪费审计资源同时降低审计效率，建立信息共享平台有助于监督主体综合利用资源，扩大监督信息的使用范围，及时交流和反馈相关问题。

3整合军事经济监督力量应注意的问题

一是完善军事经济监督体系。着力增强军事经济监督力量，应从理论体系、管理体制、法律规范、审计队伍和作风建设等多方面展开，任何一部分缺位都会影响军事经济监督力量发挥作用。因而要理论与实践相结合，从实践中积累经验，打牢理论基础；建立工作责任制，规范从业人员行为，重视相关法律条例的制定，做到有法可依；加大宣传，增强监督主体的地位和影响力，加强业务交流培训，树立先进典型，发扬好的做法等。还应注意到，完整的军事经济监督过程包括检查和处理两个阶段，应着力加强军事经济监督的处理处罚力度。

二是构建各单位内部控制机制。各单位应重视内部控制在日常管理中的作用，通过内部控制制度的设计及实施，及时发现和纠正军费在运转流程中的薄弱环节和突出问题。审计部门应不断强化以内部控制评价为基础的审计，降低审计风险。在审计实施过程中，可先对被审计单位的内部控制设计和运行的有效性进行测试，确定是否依赖内部控制并实施进一步审计程序，并在审计报告中对被审计单位内部控制进行评价，协助业务部门做好军事经济管理工作。

参考文献

[1]王艳艳.完善中国审计监督体系的探讨[J].经济研究导刊，2013，（04）.

加强内部审计监督范文1篇2

服务行业转型升级

厘清审计监督思路

随着经济发展方式的转变，迫切需要农村合作金融机构在服务经济转型中加快自身转型步伐，这不仅是改革发展的需要，也是新竞争格局的需要。全行业须通过商务转型引入现代金融元素，更加有效配置金融资源，有机融合传统的地缘优势与现代企业的制度安排，有效集聚内部发展要素，形成新的长久内在发展动力，推动现代企业转型，以更高层次的金融服务助推县域经济发展，有效提高服务“三农”发展的金融支撑能力。

内部审计要发挥在法人治理和内控管理中的积极作用，成为商务转型的重要推动力量，需要农村合作金融机构自觉践行科学审计理念，认真落实银监会行业审计指导意见，理清“稳中求进、防控风险、科学转型”的工作思路，以管理为目标，以风险为导向，以控制为中心，以增值为目的，深化行业审计，创新内审模式，优化审计手段，提高审计质量，全面推进内部审计的转型与发展，在“四化同步”中推进法人机构商务转型，进一步增强核心竞争力、风险管控能力和全面服务经济社会发展能力。

农村合作金融机构须突出抓好年度重点工作、热点难点问题的审计指导、检查、监督和评价，加强行业内审和外部审计联动，实施内部审计、监管检查、外部审计、监察反馈“四个结合”，拓展审计领域、加大审计力度，提高审计效能，强化对经营中各类风险的防控，向经营管理层及时风险提示，提供风险防控建议。及时整改外部审计、检查和督查中发现的风险隐患，保持高压态势，强化检查问责力度，不断增强审计监督的针对性、及时性和建设性，进一步改进服务、规范管理、防范风险，实现发展速度与风险管理能力的匹配统一。

确立新型审计理念

突出内控管理实效

农村金融体制正经历着深刻的变革，农村合作金融机构的经营环境也正在发生前所未有的变化，新业务、新产品与生俱来的各种风险隐患层出不穷，转变内部审计理念显得尤为迫切和重要，要逐步实现由过去单纯的合规性审计向风险审计转变，并进一步探索管理审计和绩效审计。

一是转变内审理念，实现风险管理审计转型。内部审计要坚持发现风险、规避风险、预防保护为主的新型增值审计理念，着眼于揭示经营管理中的风险，强化前瞻性风险分析，形成从传统的揭示操作风险向重点揭示经营风险转变，将事中、事后审计衔接起来，通过“查、辅、纠、处”等手段，推动“查错纠弊”转型“保健预防”，使各阶段的风险得以充分认识和有效控制，实现增加价值、改善运营，促进自身经营效益、股东权益和社会效益的最大化。

二是改进审计方式，加强对风险管理全过程审计。大力推行风险导向审计，实施事前主动式预防性审计，及时对内部环境、风险识别、风险评估、风险对策、控制措施、重大事项处理等全过程风险管理进行审计监督，深入揭示经营管理中存在的风险、问题，作出科学分析和评价，发挥苗头性风险的前瞻性“防火墙”作用，促进经营管理与风险管控水平的不断提升。

三是立足传统审计，拓展监督评价服务内涵。内部审计的监督和评价服务类型应逐渐从传统的财务审计、遵循性审计以及经营审计向现在的多元化审计，如绩效审计、舞弊检查、风险和控制自我评估、尽职调查等转型和发展。

四是强化行业审计，提高审计工作质量和效率。行业审计是省联社对辖内法人单位开展独立、客观的监督、评价和指导活动，是省联社强化监督、服务职能的重要手段。省联社按照分类指导原则，依据系统性、建设性、科学性、权威性的要求，强化行业审计，对重点推进工作组织跟进督查，督促指导法人单位加强内部审计建设，充分发挥内部审计作用，为开展全面风险管理审计工作奠定良好基础。

健全审计监督机制

打造内审权威

一是强化审计部门的独立性，审计部门通过对风险的独立评估，增强基层内审组织的权威性。充分发挥审计委员会的职能，加强对审计工作的领导和指导，提高审计委员会的决策、引领和监督作用，增强审计委员会履职能力，推动审计工作有效开展。

二是建立审计人员有效的激励机制。发挥奖惩分明、强化激励的促进作用，充分调动审计人员工作积极性。倡导“敢查、敢管、敢担当责任”精神，力求“问题查不出不罢休，问题不解决不罢休，责任不落实不罢休”，做到依法审计、秉公办事、严格把关，确保不留隐患和死角，防范经济案件发生。

三是营造良好审计工作环境。保障审计人员对被审计单位的知情权与参与权，加强对重大经营决策、管理活动的监督，重视采纳审计意见和建议。关心审计人员的工作和生活，实施岗位晋升、薪酬待遇、绩效考核倾斜保护政策。单独设立审计部门，配足、配齐、配强专职审计人员，保持审计队伍的相对稳定。

扎实开展审计项目

彰显内审震慑力

一要实施以专项审计为主线。以全面审计、离任审计和后续审计、非现场审计为载体，辅助飞行检查的审计模式，加强科技手段和信息技术在审计工作中的运用。建立完善非现场内部审计工作监测体系及内部审计工作操作系统、信息管理系统，真实、全面、客观、及时、有效地反映业务经营活动的风险点及薄弱环节。

二要适时组织开展专项审计。结合年度审计项目计划安排及风险防控重点，围绕内控制度建设与执行、流程银行管理、资金营运管理、信息科技风险管理、事后监督系统运行、重要工作的推进、关注问题的核实和整改等业务发展的热点、难点问题，开展专项审计或审计调查。尤其要结合自身实际，适时对经济波动影响较大行业贷款、产能相对严重过剩行业贷款、信贷资产风险分类质量、新增不良贷款、股东、异地及银团大额贷款、票据业务、地方融资平台贷款、影子银行、条线合规管理等风险防控方面开展专项审计，加强内部管理，规范操作流程，提高资产质量，有效防控操作风险和经营风险。

三要选择性组织实施全面审计。对经营风险较大、监管评级较低的法人单位，将组织开展全面审计，对其法人治理、内部控制、业务经营、会计核算、财务管理、风险防控等进行一次全面审计检查和分析，查找存在的问题和薄弱环节，推动风险防范关口前移，提高内部控制有效性。

四要组织开展高管人员离任审计。根据干部管理的要求，及时、认真组织做好高管人员的离任审计工作，重点加强高管人员管理不规范、不审慎履职问题方面的审计，及时提出客观公正的审计意见和审计结论，提高离任审计的实效性。要突出监督重点，对掌握重要信贷、财务决策权、执行权、管理权、人事权以及较多的关键岗位的高管人员经济责任履行情况，选择性开展任期内审计，发挥经济责任审计服务于干部管理监督、促进法人单位发展目标有效实现的重要作用。

提升审计工作层次

推进行业改革发展

一是提升审计工作层次。与服务全行业改革发展、推进商务转型升级紧密结合起来，把提高审计质量与提高发展质量协调一致起来，加快由传统审计向现代审计转型，加快审计信息化步伐，加强全程跟踪监督，加强审计队伍专业化建设，努力在更高层次、更广领域发挥审计的建设性作用，充分发挥内审对违法违纪行为的揭露、查处、警示、防范作用。

二是增强审计工作的实效性和针对性。要在“严”字上把好关，做到依法审计、秉公办事、严格把关。在“深”字上动脑筋，加大对深层次问题的分析揭示力度，在体制机制层面提出更多有深度、有份量的建议。在“早”字上花力气，对重大资金和项目早关注、早介入、早监督，把各种违规现象遏止在萌芽状态。在“实”字上下功夫，不但在审计中及时发现问题，而且在审计后督促整改问题，确保审计工作取得实实在在成效。

三是坚持常规序时审计和各类专项审计并重的原则。加强非现场审计与现场审计之间的有效结合，审前分析注重“细心”、审计检查注重“专心”、案件线索注重“留心”。扎实开展好重点领域、高危业务、重要项目等各类专项审计，延伸审计工作链，提高审计针对性及实效性。

四是加强新业务、新产品的审计。根据业务发展的趋势，注重审计创新，加强对金融衍生品、国际业务、资金理财业务、电子银行产品等创新业务的审计，通过审计寻求防范金融风险和促进金融创新的平衡点。

五是积极探索推行科技手段在审计业务和管理中的应用。提高审计工作的前瞻性、针对性和有效性，开发应用行业示范性审计工作软件，强化信息科技支撑，延伸审计监督的广度和深度，提高审计监督效能。

完善检查整改机制

强化整改规范力度

一是切实增强整改责任意识。督促推动和规范整改工作，形成管理层监督、审计部门督办、业务部门协办、经办人具体整改的问题整改机制，有效建立和完善部门协同责任追究机制，省联社要加强指导、检查、督促、考核，推动基层单位重点落实好监管部门现场检查、外部审计问题的整改工作，力求整改规范有力，着力提高有效整改率。

二是加强后续审计工作。及时跟踪监管部门现场检查、外部审计检查等问题的整改落实情况，推进部门间协作整改体系的完善，实现“信息互通、资源共享、问题共知、整改同步”，加强审计处理力度，整治审计中发现的违法违规问题，解决“易犯、易改、根难断”问题，杜绝屡查屡犯。

三是提高整改的实效性。对审计中发现的问题要落实整改措施和相关责任人，举一反三，从制度、机制等方面分析问题形成的原因及解决的途径，促进审计成果全面转化和有效利用，及时提取有效信息形成意见建议供经营管理层决策参考。

提高审计队伍素质

增强科学审计能力

一要切实加强审计文化建设。坚持把文化建设融入审计工作的各个环节，为审计事业科学发展提供思想基础、精神动力和行为引领。弘扬“责任、忠诚、清廉、依法、独立、奉献”的精神，强化职业道德，恪守职业操守，培养造就政治过硬、业务精良、执法公正、清正廉洁的审计队伍。

二要切实加强审计能力建设。积极推进质量创优，以争创优质审计项目为核心，进一步创新审计管理，优化审计方式，整合审计资源，加强质量控制，积极打造一批审计项目“高端产品”。

三要大力推进人才队伍建设。培养和引进审计专业领军人才和骨干人才，培养和引进查核问题能手、分析研究高手、计算机应用强手、精通管理的行家里手，使审计队伍专业化水平得到快速提升。

四要组织新从业审计人员资格考试。加大对审计部门负责人的培训力度，鼓励参加审计师和CIA资格考试，不断提升其理论水平和履职能力。

五要建立区域联系制度。搭建交流平台。省联社要建立基层单位片会制度，加强工作交流研讨，经常性地召集开展各种形式交流，对审计工作进行业务指导和工作提示，充分发挥审计专刊简报平台作用，促进各法人单位相互交流、相互学习，共享审计成果，达到共同提高目的。

加强内部审计监督范文篇3

随着近些年来我国经济文化事业的不断向前发展与进步，高校内部的财务审计工作也得到了较之前来说更多的关注与重视。本文主要论述的是当前阶段中，我国高校内部财物审计工作的发展现状，针对其中存在的问题与不足提出了具有针对意义的措施与对策，以期能为日后的高校财务审计监督工作打下坚实的基础，为此项事业的发展做出一点贡献。

关键词：

高校财务；财务审计；审计监督；有效措施

近些年来，我国众多高校财务在审计监管方面仍然存在一些不足与缺陷，这些都直接影响到校园发展。所以说，当前高校应当致力于如何才能更加全面的实现对高校财务审计工作的改进，对高校经济发展方面产生了一定的阻碍作用。在这样的背景下，加强对高校财务审计监管工作，以此为校园的良性发展打下坚实基础。

一、高校财务审计工作现状与问题

（一）忽略对高校审计工作的管理随着近些年来社会主义经济体制的不断发展与深化，社会上的多个方面都已经加入到改革的内容中。[1]高校作为当前社会发展的重要部分与内容，得到了政府部门相关机构的关注，主要是为了能够培养更多的人才，为社会做出更大的贡献。我国在近几年中颁布了与高校财务审计相关的法律法规，主要目的就是更好的起到保障审计管理的作用。然而，结合实际情况来看还有很多学校都没有意识到这个问题，仍然不能清楚的意识到财务审计对学校的重要作用与影响，没有将财务审计工作纳入重视的范围之内。

（二）高校资金结构较为多样高校普遍参与经济活动，这是这样的行为在一定程度上将学校财务审计的难度大大提高了，与此同时，高校逐渐加强了与企业之间的来往与联系，并在资金方面也出现了多元化的趋势。[2]在这之中主要包含基础建设、教育建设等方面内容，不单单有政府给予支持，还有来自社会的支持。举例来说，学校可以通过校办工商业、运输业完成对资金的筹集，这样的结果就是，高校资金结构变得多样化，而高校在财务审计监督工作方面需要完善的内容也越来越多，越来越复杂。

（三）高校管理的多元化近几年来高校为了能够更好的适应教学改革的趋势，提高办事的效率，加之在校内活动举办的方面来说，考虑到学校中有来自五湖四海的学生们，他们有着独特的生活习惯和语言特点，加上学习基础也不甚相同，因此学校增加了活动的举办频率。[3]学校好比一个小社会，在新形势的发展下，有很多后勤部门也正在渐渐走向市场化、高校财务工作方面不单单包含简单基本的会计内容，还包含了其他领域的会计工作内容。所以说，在这样的情况下高校财务审计监管的工作难度也在不断加大，变得更加多元化。

二、加强高校财务审计监督的措施

（一）建立三方审计主体为了能够更有效的促进对高校财务审计监督工作的开展，高校财务监督制度务必要进行更新与创新，不单单要设置一个监审处，还要配备出相应的审计人员，加强对各种监督控制机制，之所这样做的原因就是在当前审计工作中存在着较多的局限性。所以说，一定要建立起三方审计主体，也只有这样才能有效的帮助审计工作方面的职责，才能有效的实现其强制与权威作用。

（二）完善激励与约束机制在高校健康发展的过程中，财务审计监督工作起到无法替代的作用，这一点是高校需要认识到的内容。在对财务审计监督过程中，要积极建构起对审计监督的激励与约束，在内部建立起审计监督的专用资金，完成专款专用。随着当前社会问题的不断增加，随着高校经济活动的增加，就需要在审计监督方面投入更多的资金，不但要加强信息采集，还要加强人力资源的优化配置。监督机制的建立能够有效的建立起这些工作内容，应当对优秀的工作人员进行物质与精神方面的奖励。

（三）加强审计监督的执行力高校要对教育部与财务部下发的关于财务审计、干部经济责任审计以及对重大经济活动的监督内容，要通过以上方式加强对学校财务的管理。审计部门每一年都要对学校的预算情况进行决算和审计，在财务审计的过程中要加强联网工作，审计人员通过在线完成对财务活动的监管。与此同时，还要建立起经济责任审计制度，从而有效的实现对学校财务工作的协调与宏观管理作用。另外，在以校长为首的经济责任制度之下，建立多层的经济责任制体系，对学校会计师工作中发挥自身作用。

（四）完善监督实施机制考虑到当前高校审计监督的机制不能很好的与审计监督的需要，务必要对审计监督的实施机制进行重新构建。在重新构建的过程中，需要注意以下几点：首先，要对审计监督规范的制定，将相关部门的职责内容进行确定与核实，加强其自身的工作动力。其次，要鼓励参与审计监督中各个审计主体之间的制约与约束作用，从而将整体功能的有效作用。再次，要对学校内部审计监督的思路进行理清与明确，对审计监督方式来实现转变，从而有效的实现对审计监督的质量与效率，这样才能有效地实现对校园经济的健康管理与发展。

（五）加强高校财务审计监督的力度根据对我国当前高校审计工作情况来看，其自身的发展空间还是较大的，只要加强对人才的培养与教育，并结合适当的培养机制，对审计监督工作进行治理，那么校内的审计监管工作在效率上能够得以提高。工作人员是影响审计监管工作的重要组成部分，因此要加强对工作人员的职业素养进行培养，以此来为审计监督工作打下坚实的基础，还能有效实现校园财务的健康发展。纵观我国高校发展的整体形势，不难发现的是在当前财务工作管理方面存在着较之前来说越来越多的内容，而其工作内容范围也在不断的向外扩展。高校在发展过程中参与经济活动的次数逐渐增多，也收到了较高的经济利益，然而在这个过程中同样面临很多的压力，为了能够做到经济的稳步健康发展务必要将校园财务审计监督工作做好。

参考文献：

[1]李丹.中国高校财务制度研究[D].吉林大学,2012.

[2]武阳.加强高校的财务审计监督工作[J].经营与管理,2008（05）.

加强内部审计监督范文篇4

关键词：铁路企业；内部财务监督；思考

一、铁路企业内部财务监督的必要性

铁道部通过制定加快转变铁路发展方式、确立运输企业市场主体地位等改革推进方案，使体制机制创新迈出重要步伐。加快市场经营，谋求企业效益最大化变成铁路企业的重要任务。只有提高铁路企业的内部财务监督，进一步促进铁路企业财务工作规范，提高企业会计信息质量和财务管理水平，才能为铁路实现协调、和谐、可持续发展提供保障。

1.是规范企业财务管理、保证会计信息质量的需要。随着铁路建设的快速发展，投融资业务的不断开展，社会对铁路企业会计信息质量的要求越来越高。铁路企业通过实施内部财务监督，能健全完善内部控制机制，强化财务管理过程控制，提高行业会计规范化管理水平，保证会计信息质量的完整、真实和可靠。

2.是保护国有资产安全、保障经营合法合规的需要。随着当前铁路体制机制改革，多元化经营战略实施，财务工作势必将面临更为复杂的局面，实施内部财务监督，能有效防范和化解各类财务风险，规范铁路企业经济行为。

3.是加快企业健康发展、提高企业经济效益的需要。加强内部财务监督，可以约束企业非理性经营行为、节约开支，提高企业经济效益，提高市场竞争能力。

二、上海铁路局内部财务监督实践及存在问题分析

目前，笔者任职的上海铁路局，除定期接受国家审计署、铁道部审计中心、社会中介机构的外部财务监督外，也定期开展内部财务监督，建有比较完整的财务监督体系，完善的财务监督管理制度。

1.建立内部财务监督体系，促进财务管理水平

(1)总会计师。主要职责有：组织对全局资产资金安全、财务收支、内部控制制度等情况进行审计检查，指导开展专项审计检查；协助组织财务预算、落实情况，实施全局国有资本监管、建立完善企业内控制度，企业投融资、担保、抵押及大额资金支出等重大事项的安全监管，强化财务监察工作，确保全局资产、资金安全等。

(2)审计处。是路局行使内部审计监督职权，管理全局审计工作的独立职能部门。主要职责有：贯彻国家、铁道部有关审计法律法规，制定全局内部审计规章制度。根据局有关规定，对局属单位年度业绩进行考核审计，对局属单位财务收支的真实、合法和效益性，各项资金的管理和使用，有关内部控制制度的健全、有效，执行财经法规情况进行审计监督，对局属单位行政主要负责人进行任期经济责任审计。促进各单位加强内部管理，提高经济效益和管理水平，促进国有资产的安全、完整和国有资本的保值增值。

(3)财务处。是路局财务管理部门，主要职责有：贯彻国家、铁道部有关财经方针政策和规章制度，负责全局全面预算管理、资金筹集运用、会计核算、国有资本监管等财务管理工作，检查督促局属单位和控股合资公司的财务管理工作。在内部财务监督方面设有：一是财务监察，负责监督检查局属单位执行《会计法》及国家、铁道部、路局财经法规情况，全面预算编制、内部财务会计制度执行情况，会计基础工作、国有资本营运、管理情况，内外部审计问题整改情况等；二是资金结算所，主要加强资金监管，规范使用、管理资金，落实局属单位大额资金监控、现金管理、建设资金支付实时监控等工作，实行每日资金动态报告制度。

2.完善财务监督管理制度，确保国有资产保值增值

(1)完善财务管理制度。以转换经营机制为主线，逐步完善财务管理制度体系，制定并实施《上海铁路局财务监察实施细则》,重新修订《上海铁路局内部财务会计控制制度》、《上海铁路局财务管理办法》等相关财务管理办法，以制度促管理，切实提高财务保障能力。

(2)加强国有资本动态监管。在工作中，严格执行《铁路企业国有资产管理办法》，落实逐级负责制，严格执行国有资产评估的相关规定，加强评估项目的过程监管。

(3)加强资产的日常监管。以经济效益为中心，建立并全面实施固定资产投资项目和对外投资等经济事项事前分析认证、事后评价考核制度。开展优化资产配置的专题研究，盘活闲置资产，努力实现资产效益的最大化。加大对企业改制、重组、对外投资、产权转让、重大资产处置的监管力度，强化资产源头的动态控制。

(4)强化财务监察监督职能。充分发挥财务监察队伍作用，强化财务监督职能，结合阶段性工作重点，采取日常检查和抽查、定期检查和专项检查相结合的方式,进一步加强生产过程控制，严格落实问题整改和责任追究制度。

(5)开展财务管理包保调研工作。建立财务包保管理制度，加强对所属单位财务预算管理的调研、检查、分析和指导，督导各单位进一步强化全面预算管理，合理统筹各项财务资源，实现运输生产过程成本可控，有效发挥财务包保作用。

3.内部财务监督取得成效及存在问题

(1)取得的成效

一是有效防范经营风险。通过路局设立总会计师、所属单位试点配备总会计师，参与企业经济活动的策划、论证和可行性研究，利用专业的财务知识，有效地防范重大经济决策失误给单位带来重大损失，合理规避了经营风险。

二是有效保证资金安全。严格执行“三重一大”决策、大额资金联签、货币资金内控等资金安全管理制度，强化了资金安全控制，提升资金管理效益，保障全局资金安全、有序运行；加强内部资金调剂过程管理，合理控制资金调剂规模，提高了内源性存量资金的效益，确保结算资金安全可控。

三是夯实财会管理基础。举办2010年会计规范年活动，对所属单位进行会计基础达标考核工作，实现财务管理常态化，夯实会计基础规范管理，进而在2011年的复验工作中，取得会计基础规范化单位达标率100%的成效。

四是提升财务管理水平。强化财务监督职能，由路局财务处、站段总会计师组成兼职财务监察队伍，开展财务监察专项活动。通过开展交叉检查、定期检查、财务监察、季节性监察等，强化全局财务预算管理过程监控，做好经营管理的参谋和“保健医生”，为加强增收节支提供有力依据，为完成财会重点工作奠定基础，并针对监督检查中发现问题，举一反三，坚决督促整改，并从制度、机制入手，进一步完善、建立规范管理的长效机制。

(2)存在的问题

一是内部财务监督信息未能实现资源共享。目前，我局缺乏一个路局财务处、审计处以及各单位共享各类审计信息的平台，通常是外部审计机构、内部审计机构（即审计处）、财务处组织的财务监察小组各自按照财务监督工作要求，完成对单位的审查工作，提交审计报告或检查结果。财务处负责统一督办整改情况，做好外部审计函复；内部审计则由各单位自行复函，财务处则收文督促整改。如此，一方面，财务处无法得知单位整改情况，需不时电话督促，跟踪效率低；另一方面，对于共性问题，各单位整改程序不尽相同，没有规范的流程。

二是内部财务监督水平亟待进一步提高。虽然，通过路局内部财务监督系统，各单位未出现重大违法违纪行为，但是仍然有少量诸如会计核算、会计基础不规范等情况在外部审计报告中出现，有时还是重复出现或未及整改，反映了我局财务监督工作尚存不足之处。

三、对进一步加强铁路企业内部财务监督工作的建议及对策

铁路企业虽然大多建立了比较完善的内部财务监督体系，但普遍由于线长点多，局内单位跨省市跨地区，在内部财务监督工作中难免会存在不尽完善的地方，笔者对此提出以下两点思考：

1.设立路局内部财务监督信息平台

(1)总体思路及具体步骤

总体思路：利用计算机及网络技术，创建“财务规章知识库”和“审计检查问题库”，搭建路局相关处室与所属单位共享的查询督办平台，具体权限由路局合理设定。在“财务规章知识库”分类置放国家、铁道部和路局财务规章、文件，在“审计检查问题库”分类置放外部、内部财务监督发现问题；规范整改业务流程，建立问题跟踪、预警、反馈机制，督促单位分析查找问题产生根源，达到对各类问题的动态监控；分析统计各类审计检查问题，针对性地制定相关措施，达到对违章违纪行为的及时防范；建立审计检查评价体系，客观、公正地评价各单位遵纪守法情况，达到对所属单位经济行为的有效控制。

具体步骤：首先，科学、合理分类财务规章文件、审计检查问题，运用计算机及网络技术手段，创建“财务规章知识库”、“审计检查问题库”，实现财务规章、审计检查问题信息资源共享，避免信息不对称，问题重复审查，浪费资源；其次，在共享审计检查问题库的基础上，规范整改业务流程，建立问题动态实时跟踪、预警、反馈机制，督促单位分析查找问题产生根源，反馈整改情况，从源头防范违规、违纪问题的重复发生；再次，在进行对各类审计问题综合统计基础上，根据统计结果进行横向、纵向对比、分析，针对性地制定相关措施，及早防范经营和财务风险；最后，根据审计检查发现问题的类别、性质、金额大小，采用定量和定性相结合的复合分析评价方式，做到对事的控制和对人的管理相结合，建立科学、合理的审计检查结果评价体系，对各单位遵守财经纪律情况给予科学公正的评价，并据此进行通报和奖惩。

(2)建立内部财务监督信息平台的预计作用

一是有利于规范企业内部经济活动，减少违法违纪行为发生；二是有利于加强内部控制体系建设，提高制度执行力；三是有利于实现规章信息资源共享，提高企业决策效率；四是有利于各部门工作交流，提高财务人员业务素质；五是有利于实现资源效用最大化，节约成本，提高工作效率。

2.提高铁路企业内部财务监督水平

(1)加强财务法规和政策研究。只有加强财务法规、各级政策文件学习，不断提高理论水平和法规意识，才能使铁路企业财务工作运作合理合法，财务监督运行及时高效。

(2)制订内部财务监督条例。监督条例应当体现群众监督、组织监督和法律监督的原则，以利于铁路企业财务工作自觉遵纪守法，监督有理有节。

(3)加强内部财务审计。通过对企业各项财务管理、经济活动进行审查，帮助及早发现问题、纠正问题，使铁路企业财务工作符合财务管理制度，促进多元化经营健康发展。

(4)将监督活动渗透于企业管理的各个环节及全过程。内部财务监督不是只对某一项，如资金活动的一定过程进行监督，而是要贯穿于资金活动的全过程，并且贯穿在预算管理、收入管理、支出管理、资产管理等各个环节。

(5)加强财会人员职业道德建设。充分利用会计人员继续教育平台，选择路局纪委、审计处等部门，结合案件案例，加强财会人员职业道德教育，不断增强财会人员遵纪守法、廉洁自律的自我约束能力，抵制不正之风，保持队伍纯洁。

(6)进一步健全财务监督的组织体制。加大所属单位总会计师配备力度，在内部控制、投融资决策、公司治理、财会信息化、财务监督和生产经营等领域切实发挥站段总会计师的作用。

参考文献：

加强内部审计监督范文

近年来，各级政府十分重视消防部队基础设施建设，不断加大资金投入加强基本建设，增强了队站功能，改善了部队执勤和官兵生活条件，有效提高了部队战斗力。但是，部队基建也存在着一些薄弱环节，制约了部队长远发展。

一、目前消防部队基本建设存在的薄弱环节

1.审批手续不完备。个别项目存在“先上车，后买票”的现象，审批手续办理不及时或未办理，给建设单位带来违规风险。

2.基建资金有缺口。个别基建项目建设资金来源不充足，或决算超概算，造成部队负债，甚至引起法律纠纷，影响部队形象。

3.工程决算不及时。个别项目竣工财务决算不按照规定办理，项目始终处于“在建状态”，工程结余资金长期挂账滞留，工程总造价不清，无法移交固定资产，形成“敞口工程”。

4.基建管理不规范。个别基建项目管理不规范，资料不齐全；个别项目财务管理不规范，基建收支在基建账户中不能全部反映，多个账户核算收支，开支范围不准确，不能准确反映基建资金收支情况。

二、存在问题的原因分析

1.建设单位法制观念不强。个别单位依法办事观念不强，缺乏长远规划，为了出“出政绩”，在立项审计手续不全的情况下违规施工，形成“三边工程”。二是基建审批部门多，周期长，建设单位为了避免雨季和冬季施工，减少工程造价，抢工期，赶进度，搞“变通”。

2.审计监督机制不畅。部队内部审计部门在以地方政府投资为主体的项目中无主导地位，实施全过程监督，尤其是工程造价审计环节有困难。

3.审计过程控制不力。过程控制不力，审计监督缺位，是造成“三边”“三超”现象的主要原因。事后整改困难重重，同时增大了审计风险，事后审计“治标不治本”。

4.人员胜任能力不强。基建工程的复杂性对于工程管理人员、财务人员及审计人员素质要求非常高。对于审计监督人员，实行全过程审计要求具备基建管理、基建财务和基建审计能力，审计人员知识结构单一、实际审计经验不足，培训不足、视野狭窄等制约着全过程审计有效实行。

三、进一步加强基本建设审计监督的对策

1.争取重视“抓运用”。党委重视与支持是做好基建审计的必要前提和根本保证。审计部门要紧紧依靠同级党委的坚强领导，围绕部队和党委中心工作谋划发展思路，强化监督职能，提高党委认同度，加大开展基建审计工作“助推力”。要推动审计结果运用，实现审计结果与干部考核任用、党委决策机制有效融合，做到审而有用，审用结合，提升审计监督“价值”。

2.完善制度“抓执行”。完善审计规章制度，明确多元化投资基建项目中部队内审部门职能定位，明确职责范围和参与程度，提高全过程审计可操作性。细化审计方式规定，明确全过程审计与重点环节审计适用条件。建立基建项目申报审计制度，便于审计部门掌握审计主动权，统筹安排审计资源。强化过程控制，严格按照公安消防部队基建审计工作流程实施审计，加强审计质量管理，关注开工前、工程造价重点阶段和环节，如对资金到位和落实情况进行严格把关,特别关注单位自筹资金到位情况，并对未到位资金预期情况进行评估，增强审计防范作用。

3.创新手段“抓效率”。建议开发应用功能完备、应用简便的审计造价软件，实现与消防审计管理系统有效融合有利于提高审计效率，减小手工计算差错机率。

4.强化培训“抓能力”。以实践需要和长远发展为出发点，强化能力素质建设，提高审计队伍专业素质。强化业务技能培训，实行交叉互审创造交流平台，鼓励审计人员参与造价员等资格考试，建立考核体系，设置量化标准，综合客观评定，拉开差距，奖优罚劣，达到以考核促审计工作的质量，以考核促审计干部的综合素质的目的。

5.整合资源“抓质量”。社会会计师事务所参与部队基本建设审计，提升了部队审计能力，有利于规避风险。但要加强监督管理，不能“放任自流”，确保基建审计尤其是造价审计真实客观。要通过审计费用强化控制，审计费用可分为基本费和效益费两部分，基本费用确保事务所基本收入效益费激励审计机构加强审计监督，审减越多，效益费就越高。要对审计结果进行抽查复核，防止串通，维护部队利益。

6.树立权威“抓问责”。要真正抓责任追究，起到示范效用，要将责任与建设单位领导和相关人员个人利益将结合，把审计结果与干部使用相结合，对于违反法律法规的人员，坚决进行惩处，避免“处处高压线，就是不带电”，创造基建管理良好环境。

参考文献：

[1]一方违约导致解除合同违约方应赔偿对方损失[J].建筑,2007,(24).

[2]吴黎明:建设工程施工合同管理存在的问题及对策分析[J].法制与社会,2007,(02).

[3]许强许广丽:浅议建设工程施工合同管理[J].(工会论坛)山东省工会管理干部学院学报,2007,(02).

加强内部审计监督范文篇6

税收权力制约机制有两个内容，从纵向来说，是指税务系统内部上下级，依行政管理权限和行政隶属关系，由上级税务机关对所属部门和下级机关实施税法的监督，以保障税法的正确贯彻实施，维护税法的严肃性。从横向来说，是指在税务机关内部建立和完善税收行政执法责任制、执法督查制等内部监控制度。在我国的税收法律体系中，法律监督分为两类，即国家监督和社会监督。所谓国家监督，是指国家机关的监督，包括国家权力机关、行政机关和司法机关的监督，实现国家机关之间相对独立、互相制衡的现代治国理念。所谓社会监督，是指由社会各政党、各组织和公民依照宪法和法律，对各种涉税活动的合法性所进行的监督。审计监督隶属于行政机关监督，同时它又对国家机关的监督和社会监督起重大作用，因此审计监督对完善税收权力制约机制具有直接作用和间接作用两个方面。

第一、审计机关充分利用国家审计处理处罚权，在法定职权范围内对被审计单位的税收违法行为作出处理处罚决定，为完善税务部门内部控制制度发挥直接作用，实现以权力制约和监督权力。根据《审计法》规定，审计机关的主要职责是对本级各部门（含直属单位）和下级政府预算的执行情况和决算，以及预算外资金的管理和使用情况进行审计监督；对中央银行的财务收支和国有金融机构的资产负债损益进行审计监督；对国家事业组织的财务收支进行审计监督；对国有及国有资产占控股或主导地位企业的资产、负债、损益进行审计监督等。审计机关有要求被审计单位报送资料权；审计检查权；调查取证权；采取强制措施权等。加强对经济领域的审计监督，既是对被审计单位（纳税人）有无偷税、漏税、欠税等违法行为的监督，也是对税收征管机关有无漏征、少征、不征税金等违法行为的监督。通过审计对被审计单位财政财务收支的真实性、合法性、效益性以及内部控制制度作出评价，提出被审计单位应自行纠正的事项和改进建议，出具审计意见书；对纳税人、扣缴义务人编造虚假计税依据不缴或者少缴的税款，欠缴应纳的税款，以假报出口或者其他欺骗手段，骗取国家出口退税款，以及税务机关的涉税罚没收入，不按照税款入库预算级次上缴国库等违反税法的行为需要依法给予处理、处罚的，应当依法作出责令限期缴纳、上缴应当缴纳或上缴的财政收入；责令限期退还被侵占的国有资产；罚款；没收违法所得等处理、处罚的审计决定。用经济制裁手段“制约和监督”被审计单位因利益驱动而的行为，促使税务部门加强对税务登记、账簿、凭证和纳税申报的管理，完善税款征收和税务检查等内部控制制度。

第二、审计机关积极利用审计建议、移送处理等手段，通过认真履行审计监督职责，调动各方面监督力量，促进国家监督体系整体合力的充分发挥，将执掌权力的人置于有效制约与监督的权力运行体系之中。

首先，加强国家机关的监督。一是积极为人大及其常委会有效行使监督检查权服务，促进税收法制建设。全国人民代表大会和地方各级人民代表大会及其常委会是国家权力机关，它通过听取和审议政府工作报告等手段对行政机关及其工作人员实施监督。根据《审计法》规定，审计署和地方各级审计机关每年对本级预算执行情况进行审计监督，并受本级政府的委托，向本级人大常委会提出本级预算执行和其他财政收支的审计工作报告。通过报告等形式，把本级政府执行税收法律法规和财政预算编制等事项置于权力机关监督之下。二是加强行政监督，促进依法征税。行政监督是由行政系统内的各级政府及其所属的各个工作部门之间对权力制约和监督。一方面对审计工作中发现的与宏观经济管理有关的重要问题和重大的税收违法违纪问题，审计机关应当向本级人民政府和上一级审计机关提出专题报告。从而提升行政监督层次，加大对行政权力制约和监督力度；另一方面对税务机关违反规定擅自改变税收征收管理范围和税款入库预算级次的，责令限期改正，并对直接负责的主管人员和其他直接责任人员建议有关部门依法给予降级或者撤职的行政处分。三是加强司法监督，严惩犯罪分子。根据《最高人民检察院、审计署关于建立案件移送和加强工作协作配合制度的通知》、《审计署、公安部关于建立案件移送制度和加强工作协作配合的通知》，对税务人员利用职务上的便利，收受或者索取纳税人、扣缴义务人财物或者谋取其他不正当利益,构成犯罪的,应当移送有关司法机关追究刑事责任。

其次，加强社会监督。一是加强党内监督，促进党风廉政建设。国家机关、企事业单位等工作人员的权力是法律赋予的，中国共产党通过政治领导、组织领导和思想领导对他们履行权力进行制约和监督。审计机关对审计中发现违反税法行为应负有直接责任的主管人员和其他直接责任人员，根据《中国共产党纪律处分条例》等党规党纪，应当给予党纪处分的，建议纪检机关给予党纪处分；二是审计机关充分运用审计公告和公布审计结果权，加大披露税收违法问题的力度，积极实行审计结果公告制度，扩大社会公众的知情权，通过公众、纳税人、各种媒体，强化对税务机关的执法监督。督促税务机关正确行使税务管理权、征税权、检查权、处罚权、扣押权等，增强税务执法透明度，保证公开、公平、公正执行税法，有效遏制税收征管中的随意执法、任意执法以及危害纳税人合法权益的行为。

审计监督的意义在于，有效的监督是完善权力制约机制，保证税务机关严格依法办事的关键。同时，对于监察、督促国家机关、社会组织和公民遵守税法，依法纳税，具有重要的意义。明确推行执法责任制的必要性、意义、目标、范围、对象以及方法、措施、执法范围和依据，原则性地规定执法责任划分和执法责任追究，将执法责任从行政首长、分管领导、征收系列、稽查系列、内部执法职能部门等进行划分，分别承担相应责任。这样才能明确征税主体以及每一个税务执法人员的责任和义务，牢固树立依法治税观念，确保依法履行职责，正确行使税收权力。总之，通过审计监督，明确责任，细化分工，强化税务各业务部门和执法各环节之间的监督制度，搞好国家机关、司法和舆论等监督有机结合，形成多渠道监督，建立运转协调、公正透明、廉洁高效，权责明确，相互融合，相互制约的税务管理体制。同时，我们也应当看到，我国社会主义市场经济体制正处于发展和完善之中，各项制度不能一步到位，市场在资源配置中的基础性作用尚未充分发挥，权力还在许多领域发挥着替代市场作用的情况，加强对税收权力的制约和监督具有长期性、复杂性。审计机关目前双重领导的行政型体制，使得国家审计对权力制约和监督的重要作用的发挥还受到很大的限制。随着我国行政体制改革的深化和民主法制建设的发展，审计体制将不断创新，必将在对税收权力的制约和监督中发挥越来越大的作用。

二、加强审计监督对完善税收权力制约机制的必要性

权力是特定主体凭借其所能控制和支配、同时又是对方必需的某些公共资源和价值，而单方面确认和改变法律关系、控制和支配他人财产或人身的能量和能力。根据这一权力定义，我们把税收权力概括为它是国家税法赋予税务机关用于征收税款、管理税务事务的权力。主要有征税权、税法解释权、委托权、税收保全权、强制执行权、行政处罚权、税收检查权、税款追征权等。税法作为一种义务性规范，是以政治权力作后盾，规定纳税人为核心构成的，不允许任何税务机关或纳税人随意改变或违反法定的纳税义务，税务机关和税务人员必须按照税法的要求，严格履行税法规定的权力与义务，进行税收的征收、管理、稽查、处罚，实行“税收遵从”原则，保证国家税收及时、足额入库。税收权力的运行是税务机关及其工作人员将法律上的权力转化为实际生活中权力运用的过程，是体现权力价值及社会效益的重要内容。由于权力的运行具有扩张性、腐蚀性两个重要特点，如果不加以限制，就会诱发各种腐败现象，其根本的原因一是有权力所有者与权力使用者的分离；二是人性和人格的弱点所决定的。孟德斯鸠对此有经典的论述，“一切有权力的人都容易滥用权力，这是万古不易的一条经验。有权力的人们使用权力一直到遇有界限的地方才休止。”在税收权力运行中，通常表现在一般纳税人资格认定、发票的供应管理、对税款延期缴纳的审批、税务稽查、税务违法处罚和对“双定户”的定额核定6个环节，容易产生权力变异。目前一些地区的税务部门在税收权力的运行中已经出现了不少问题，如有的擅自变通国家税收政策，越权减免税；有的随意批准缓税、欠税；有的实行“包税”、征收“过税”甚至有的搞权钱交易，腐化堕落，大肆收受纳税人钱财，原河北省国税局长李真就是典型代表。这些问题的存在，在一定程度上扰乱了社会主义市场经济秩序，破坏了税收法律法规和政策的统一性、权威性和严肃性，污染了社会经济环境，影响了税务机关在人民群众中的形象。因而建立税收权力监督制约机制,缩小权力恣意行使的空间，减少税收行政权滥用就显得尤为必要。

加强内部审计监督范文篇7

企业要实现有效的自我监督,必须首先健全完善适应企业经济发展需要的内部监督组织保障体系。

(一)构建职能部门监控平台。要针对过去职能、业务部门混合、监管部门不健全的实际,对部门职能进行重新分类。要加强具有监督监控职能人员的组织管理,对权属企业具有监督职能的部门人员进行任命,企业职能部门要有决策权;对重要部门内部监督人员,实施“监督委派制”,履行监督职责。

(二)完善党群组织监控平台。针对企业改革和经营中带根本性、倾向性的重大问题,实施监督保证;完善纪检部门职能,开展效能监察活动,加大案件的查处力度,充分发挥纪检组织的监督作用;加强民主监督、群众监督,坚持民主测评,充分发挥各级工会等群众组织的民主管理和监督的积极作用。

二、构建完善的内部监督制度保障体系

企业要加强企业监督制度建设,构建形成一套科学合理的制度体系,为有效实施监督监控提供制度保障。

(一)完善企业内部审计制度。要针对企业存在的诸多问题,结合机构改革,改进审计机构,强化内部审计职能。一是要加强审计机构建设。成立审计委员会,设立内部审计机构,配备高素质的内部审计人员,内部审计不参与具体的经营管理活动,确保审计职能的独立性。二是要健全审计制度。制定《内部审计实施细则》,细化审计范围和审计标准,明确审计程序、审计责任、审计处罚,奠定依法合规审计的基础。三是要拓展审计职能。强化常规审计;加强内控制度审计;开展效益审计;开展任期内经济责任审计和领导干部离任审计;强化经营风险审计。四是要完善审计闭环管理。推行经济运行审计复审制度,加大问题整改力度,做到审计、复审、整改的闭环管理,确保问题及时整改,促进企业健康发展。

(二)推行经济运行评价制度。经济运行评价就是企业按照确定的评价指标与标准,采取定量和定性相结合、经营综合评价考核与企业基础管理工作考核相结合的评价方法,定期对企业经济运行状况进行综合评价。一是要严格按照确定的原则评价。确立经济运行评价的原则:可量化原则、共性和个性相结合、分类评价原则、发展性原则、可追溯原则等。二是要构建一套成熟的经济评价指标体系。依据国家法律法规、上级有关规章制度,同行业、同规模先进企业的各项指标,合理确定经济运行评价指标体系。综合评价指标由财务定量评价指标和管理定性评价指标两部分组成。三是要完善评价发现研究问题的责任机制。对于评价中发现的共性问题,明确专人设立课题专题研究,形成“专家查问题,部门抓监督,单位抓整改”的经济运行评价闭环管理机制。

(三)建立经济运行分析考核制度。一是要建立经营分析会制度。每月初,由总经理组织召开各单位、各部室主任参加的经济运行分析会,各经营部门分别从职能出发,通报本部门对各分企业、项目部上月经营指标考核情况,分析存在的问题和不足,提出整改的建议措施。二是要建立经营管理人员例会制度。由分副总经理每周定期召开各企业经营管理人员会议,沟通情况,落实任务,加强专业化管理,指导监督下属企业经营行为。

(四)完善全面预算及统计管理制度。一是要完善全面预算管理制度。针对各单位工作特点,建立健全预算管理体系,组织开展企业多元化经营体制下的预算管理课题研究,细化全面预算管理,强化预算分析与考核,修改预算管理流程,充分发挥全面预算在经营管理中的控制指导作用。二是要完善统计管理制度。加强统计规章制度和网络体系建设,建立四级统计管理体制,制定统计岗位职责,明确各类统计人员的工作标准,提高统计人员素质,充分利用信息化手段,提高统计效率,确保统计信息的准确性与及时性。

三、构建内部监督体系

要在部门职能设计中,强化监督和服务职能,注重发挥部门对经济运行的内部监督,发挥职能部门的专业化特长,按业务类型强化对经济运行的内部监督。

(一)加强财务监督。财务监督是企业内部监督体系的一种重要形式,是企业经济活动可靠性和企业经营效率效果的重要保证,尤其是随着市场经济的发展,现代企业制度的完善,财务监督在企业经营活动中的作用越来越重要。企业要高度重视企业财务监督,树立了“业务拓展到哪里,监督监控就紧跟到哪里”的观念,有效提高企业财务活动的可控性,降低财务风险,有效堵塞管理漏洞。

(二)加强人力资源的监督监控。以信息技术和网络环境为依托,形成人力资源信息平台,并且将权属企业工资计算、保险核算及全矿奖金系统纳入这个信息平台,使全企业工资、奖金、社会保险扣缴、劳动保护审批、人力资源技能开发、人员调配、职工教育培训等环节形成统一的闭环管理,实现了人力资源的集中管控,有利于发挥企业人力资源管理优势,实现人力资源的优化配置和良性循环。

(三)加强绩效薪酬的监督监控。合理控制绩效是加强企业内部监督的重要手段之一。企业要加强内部监督,注重加强绩效薪酬的内部监督。要以人力资源管理信息平台为依托,将下属企业的薪资分配全部纳入系统平台,通过设置统一的薪资体系,自动全面掌握下属企业薪酬数据,实现对下属企业薪资发放的有效监控。

(四)加强法律的监督监控。要注重发挥法律的内部监督作用。要设立企业法律顾问和法律事务所,按照“事中参与、预防为主”原则,全过程参与企业重大经营项目和重要经营活动。加强合同管理,严格合同审查、签订程序,企业各类合同一律由法律事务所审查,对于未经法律事务所审查的合同一律不得签订,杜绝无效合同或欺诈合同的发生。

加强内部审计监督范文篇8

高校选拔人才的主要渠道是招生录取，面对不断扩大的高校招生自，一些高校违规招生，个别招生工作人员在招生工作与实务中存在受贿索贿、、暗箱操作、弄虚作假等违法乱纪的行为。王蕾在网易新闻另一栏目发表文章，揭露了改分、点招、赞助、条子、定向、调剂、调档、补录、保送、中介等高校招生的十大腐败通道。例如，2004年河北体院招生腐败案中，招生办工作人员收受贿赂达102万，直接为97名考生更改了成绩；2008年武汉警方通报，武汉音乐学院一名二级学院院长和6名教师在招生过程中，利用手中掌握的专业考试评分权，收受他人贿赂达300余万元。根据2012年江苏媒体调查，江苏点招市场明码标价，9万~100万不等，普通一本院校40万搞定，南京大学、东南大学级别的则需120万～130万左右。在2008年湖南高校招生受贿案中，湖南省教育考试院监察与督查处副处长谭博文收受贿赂280万，共帮助69名考生通过了高校“点招”。2004年兰州理工大学招生事件中，该校招录人员对低于录取线3分的内蒙古考生苗立新称，花3万元即可通过“机动名额”录取。2004年北京航空航天大学招生丑闻中，该校3名教职工利用定向招生机会，向7名国防定向生索取共计55万元高额费用，其中1名广西考生被告知要交10万元才能领到录取通知书，否则退档。吉林教育督导团原总督学于兴昌2002—2009年为40名有升学或调整专业需要的学生提供了帮助，收受贿赂达140余万元[4]。

二、监督职能应当成为现阶段高校内部审计的主要职能

（一）监督是我国现阶段内部审计的主要职能

我国2003年颁布的《审计署关于内部审计工作的规定》（以下简称《规定》）将内部审计定义为：内部审计是独立监督和评价本单位及所属单位财政收支、财务收支、经济活动的真实、合法和效益的行为，以促进加强经济管理和实现经济目标。从此定义可知，内部审计主要有监督和评价两大职能。2014年审计署公布了《内部审计工作规定（征求意见稿）》（以下简称《征求意见稿》），在《说明》中指出：随着内部审计工作的发展，内部审计的思想、理念也随之创新和发展，尤其是2009年，国际内部审计师协会（IIA）重新修订了内部审计的定义，将内部审计的确认和咨询职能并列起来，强调内部审计在公司治理、内部控制和风险管理中的作用，并强调了内部审计的增值职能。为此，《征求意见稿》对内部审计进行了新的界定，即“内部审计是指单位（或组织，下同）的内部审计机构或者人员，实施的一种独立、客观的确认和咨询活动，它通过运用系统、规范的方法，审查和评价单位的业务活动、内部控制和风险管理的适当性和有效性，以促进单位完善治理、增加价值和实现目标。”从上述定义可以看出，《征求意见稿》主张将现在内部审计的监督和评职职能修改为确认、咨询和增值职能[5]。内部审计的职能是审计工作自身所固有的，但并不是一成不变的，而是随着社会经济的发展、经济关系的变化、审计对象的扩大、人类认识能力的提高而不断加深和扩展的。因此，《征求意见稿》对我国内部审计的职能进行修订是可以理解的。但是，将我国现阶段内部审计的职能定位为“确认、咨询和增值”，是不适宜的，这实际上是要将内部审计的监督职能为主转变为服务职能为主。IIA将内部审计的职能确定为确认、咨询和增值职能，是从适应资本主义私有制为主体的发达市场经济体的需要，为其对风险管理、控制及治理程序进行评估和改善，帮助实现目标出发的，内部审计的职能主要的不是监督而是服务。我国实行的是社会主义公有制为主体，市场经济尚处于健全阶段，审计的产生是基于所有权和经营、管理或行政权的分离，所有者不具体行使经营、管理或行政权，需要请独立、有专业能力的第三方即审计人员来实施监督，预防、揭示和抵御经济社会运行中的障碍、矛盾和风险，它是国家经济社会运行的“免疫系统”[6]。不论是国家审计、社会审计还是内部审计，监督都是主要职能，这正是我国社会主义审计的特色所在。

（二）监督职能应当成为我国现阶段高校内部审计的主要职能

我国从2009年9月1日起施行的《内部审计实务指南》（以下简称《指南》）对建设项目内部审计的定义是：“建设项目内部审计，是指组织内部审计机构和人员对建设项目实施全过程的真实、合法、效益性所进行的独立监督和评价活动。”对物资采购审计的定义是：“物资采购审计是指组织内部审计机构及人员依据有关法律、法规、政策及相关标准，按照一定的程序和方法，对物资采购各部门和环节的经营活动和内部控制等所进行的独立监督和评价活动。”上述定义都比较好的体现了《规定》中确立的内部审计的监督和评价职能。《指南》对高校内部审计也进行了定义：“高校内部审计，是指高校内部审计机构和人员通过对学校与资源利用有关的业务活动及其内部控制的适当性、合法性和有效性的审查，并进行确认、评价、咨询，旨在促进完善管理控制、防范风险、创造效益，从而促进学校事业目标的实现。”[7]这个定义表明，高校内部审计的职能是审查、确认、评价和咨询，这和《规定》中确立的监督和评价职能比较，其监督职能明显被弱化，不完全符合《规定》的精神，这是值得人们重新思考的。首先，这是由我国高校的性质决定的。我国的高校是社会主义高校，且以公立高校为主体。高校资产的所有权和经营、管理或行政权是分离的。公立高校的资产归全民（国家）所有，是全国人民的共同财富，高校只具有经营、管理或行政权。为了保障全民（国有）资产不流失，必须强化内部审计监督。其次，这是由我国高校的管理体制决定的。我国公立高校实行的是党委领导下的校长负责制，党委和校长是高校国有资产的受托者，他们受国家的委托，行使高校国有资产的经营、管理或行政权，基于“受托责任”，基于所有者授权之后“不放心”的心理，国家要求加强高校内部审计监督，特别是对高校领导干部实行经济责任审计，使审计监督嵌入高校运行全过程，成为其中一个不可缺少的环节。最后，这是由腐败多发高发的现实要求决定的。近段时期高校成为腐败多发的重灾区，一个主要原因就是过于强调内部审计的服务职能，忽视或淡化了内部审计的监督功能。我们不否认高校内部审计具有服务功能，但它主要适用于民办高校，因为民办高校实行的是类似于现代公司制的治理体制，资产的委托与受托均在高校内部，股东会、董事会、监事会、校长之间权利相互制衡，内部审计的职能主要是服务，即审查、确认、评价和咨询。公立高校则完全不同，资产的委托与受托均不在高校内部，因而必须强化内部审计的监督职能，以确保国有资产的安全。监督本身就包括有查处和服务的意思。“监”就是要查处、揭露，就是要评价、揭示“；督”就是服务，就是促进整改、促进各方面规范，合起来叫“监督”[6]。只有将监督确立为高校内部审计的主要功能，才有可能从源头制止腐败的产生。

三、通过强化内部审计的监督职能抑制高校腐败

中共中央印发的《建立健全惩治和预防腐败体系2013—2017年工作规划》要求“强化权力运行制约和监督，确保权力正确行使”，具体包括加强党内监督、加强法律监督、加强行政监督、加强民主监督、重视和加强舆论监督。在行政监督中，要求“加强行政监察和审计监督”[8]。可见，审计监督已明确纳入到惩治和预防腐败体系之中。这里所指的审计监督，不仅包括国家审计、社会审计，而且包括内部审计。作为处在高校反腐倡廉第一线的内部审计部门，应充分发挥审计保障高校健康发展的监督功能，在构建惩治和预防腐败体系中发挥独特作用，即预防、揭示、抵御高校腐败的作用，形成不能腐的体制环境。

（一）健全机构

内部审计监督要借助于内部审计机构来进行，科学地设置内部审计机构，对于强化内部审计的监督职能，抑制高校腐败，具有极为重要的意义。目前，高校内部审计机构设置五花八门，有的设置了独立内部审计机构，有的与纪检监察部门合署办公，有的隶属于财务部门，有的校长主管，有的副书记或副校长主管，有的纪委书记主管。内部审计机构设置既不平衡，又不科学，严重制约了内部审计监督功能的充分发挥。因此，高校建立和健全内部审计机构势在必行。高校内部审计机构究竟如何设置，《审计署关于内部审计工作的规定》第3条规定：“国家审计机关、金融机构、企业事业组织、社会团体及其他单位，应当按照国家有关规定建立健全内部审计制度。”“法律、行政法规规定设立内部审计的单位，必须建立独立的内部审计机构。”教育部《教育系统内部审计工作规定》第4条规定：“教育行政部门和单位应当按照国家法律、法规和本规定，实行内部审计制度，设置独立的内部审计机构，配备审计人员，开展内部审计工作。”上述规定表明，高校必须建立独立的内部审计机构，没有建立的必须建；与纪检监察部门合署办公的应该分开，各司其职，不能因为精简机构而丧失内部审计机构的独立性；隶属于财务部门的要独立出来，不能既当运动员又当裁判员，使内部审计监督流于形式。高校的内部审计机构究竟由谁主管，《审计署关于内部审计工作的规定》第4条规定：“内部审计机构在本单位主要负责人或者权力机构的领导下开展工作。”《教育系统内部审计工作》第7条规定：“内部审计机构在本部门、本单位主要负责人的领导下，依据国家法律、法规和政策，以及上级部门和本单位的规章制度，独立开展内部审计工作，对本部门、本单位主要负责人负责并报告工作。”上述规定表明，高校的内部审计机构应由主要负责人主管，这里的“主要负责人”应该是校长。2014年10月，中共中央办公厅印发的《关于坚持和完善普通高等学校党委领导下的校长负责制的实施意见》指出“，校长是学校的法定代表人”，负有“组织拟订和实施学校重大基本建设、年度经费预算等方案。加强财务管理和审计监督，管理和保护学校资产”[9]的责任，且内部审计监督属于行政监督，理应由校长主管。在建设法治国家的今天，改革应于法有据，主张由党委书记或副书记、副校长、纪委书记主管高校内部审计，都是不符合现行规定要求的，应该予以纠正；若作为试点，也必须得到上级领导机关的批准。

（二）完善制度

内部审计制度是有关内部审计的规程或行动准则，完善的内部审计制度是强化高校内部审计的监督功能，抑制高校腐败的基础工程。内部审计制度在高校已基本建立，特别是《内部审计实务指南》对高校内部审计的原则、内容、程序、方法等做了比较详细的规定，但仍存在不少遗漏，使腐败分子有空可钻，需要进一步完善。这里仅以基建、科研、招生等腐败高发多发三大领域为例。完善建设工程项目审计监督制度。在高校建设工程项目审计制度方面，除按照强化内部审计的监督功能的要求对《内部审计实务指南》中的高校建设工程项的投资立项、勘察设计、施工准备、施工过程、竣工验收等各阶段业务管理活动的审计制度进行完善外，还要增加对建设工程项目的招投标活动的审计做出制度安排。《内部审计实务指南》对高校建设工程项目的招投标活动的审计只字未提，而高校基建修缮领域的腐败大多发生在这一阶段。搞好这一阶段的审计监督，严格依据我国招投标法的相关规定，坚持公开、公平、公正地实施基建修缮项目的招投标，就可以将基建修缮领域的腐败扼杀在摇篮中，有效预防高校基建修缮领域腐败的产生。完善科研管理内部控制审计监督制度。针对目前高校科研经费领域腐败多发的情况，在科研管理内部控制审计监督制度的完善方面，重点要放在高校科研经费的审计监督上。《内部审计实务指南》对高校科研经费提出了13条管理办法，但大都是书面审查，缺乏对科研活动全过程进行实时审计监督的内容，致使利用虚假发票、虚列支出、利用虚假合同、编制虚假账目等方式，套取科研经费，超额列支劳务报酬的腐败情况频频产生。因此，在高校科研经费的审计监督方面，要增加对科研活动全过程进行实时审计监督的制度规定，凡需使用科研经费的活动，课题负责人都要通知审计部门派人实时进行审计监督，以杜绝弄虚作假虚报冒领科研经费腐败行为的产生。完善教学管理内部控制审计监督制度。在教学管理内部控制审计方面，腐败多发生在招生领域，这说明学校在招生领域的内部审计制度存在严重缺陷，需要重点加以完善。《内部审计实务指南》对高校招生提出了9条内部控制审计措施，但都是一般性规定，对如何通过内部审计监督来堵塞改分、点招、赞助、条子、定向、调剂、调档、补录、保送、中介等高校招生的十大腐败通道却缺乏相关制度规定。因此，在高校招生审计监督方面，要增加堵塞高校招生腐败通道的相关制度，对招生进行全方位全过程跟踪审计监督，以抑制高校招生领域腐败行为的产生。

（三）创新方法

高校内部审计监督事多面广，涉及内部控制审计（教学、科研、财务、资产和采购管理等）、预算执行和决算审计、建设工程项目审计、领导干部经济责任审计等，几乎涵盖高校所有事务；而内部审计人员的职数却十分有限，只能按不低于教职工总数的2‰的比例配备[7]，每个内部审计人员要对500个左右教职工的相关事务进行审计监督，且需要具备经济、管理、法律、建设工程、信息系统等多方面专业素质。在这样的条件下，要做好高校内部审计监督工作，除了需努力提高内部审计人员自身的业务素质外，更重要的是要创新内部审计监督方法。近年来，我国审计信息化建设与发展迅速，审计技术正不断改进与完善。为适应新形势下充分发挥高校内部审计监督职能的反腐作用，应坚持以审计信息化建设为抓手，不断提高审计监督工作的效率和质量，推进高校内部审计方法创新，高质高效预防腐败行为的产生。推进数据式审计方法。数据式审计是一种崭新的审计取证模式，是审计为适应管理电算化和网络化发展需要在审计方法上的重大改进与创新。数据式审计方法将电子数据作为直接的审计对象，将被审计单位数据库中与审计事项相关联数据，全面系统地收集纳入分析范围和快捷地进行数据处理，审计人员主要通过运用数据分析方法，将各种各样的原生态数据处理转化为审计有用的信息，能够大大提高内部审计的质量与效率[10]。强化计算机辅助审计。积极借鉴“金审工程”有益做法，大力推进计算机辅助审计。通过实施“现场审计实施系统”（简称AO系统），全面推进高校内部审计就地信息化，审计人员通过利用“AO系统”平台，及时而系统地收集、整理有关电子数据，并予快速完成“核账、看账、分析账”等审计作业流程，提高项目审计工作效率。通过实施“联网审计实施系统”（简称OLA系统），积极推进高校内部审计远程信息化，运用“OLA系统”，可以及时完成所需信息的远程采集、集中存储和集中处理并予审计数据分析，实现远程审计目标。通过运用计算机辅助审计技术实施审前调查，在项目审计实施之前，审计人员可以运用计算机辅助审计进行审计项目全面系统分析，科学合理确定审计重点范围、重点环节和重点内容，进而促进审计工效和项目质量提高[10]。

（四）严肃法纪

加强内部审计监督范文1篇9

[关键词]内部审计；监督；服务

[中图分类号]F239．45[文献标识码]A[文章编号]1006－5024(2006)08－0163－02

[作者简介]曾群助，江西省计划统计学校讲师，研究方向为经济管理；

曹晓冬，江西省计划统计学校讲师，研究方向为经济管理。（江西南昌330029）

在市场经济体制下，随着改革的不断深化，企业内审职能在具体工作中所表现出来的积极作用已日益明显，特别是在党的十六大报告提出的抓大放小的前提下，强化审计监督，对于监督职能又有了更高要求。

一、坚持审计监督与审计服务并重的方针，是发展社会主义市场经济的客观要求

1．社会主义市场经济宏观政策要求企业加强内部监督，以规范企业经济行为，更好地为经济建设服务。市场经济作为发展生产力的一种手段，有其有利的一面，也有其消极的一面，这就要求国家运用各种手段来加强经济的宏观管理。企业作为国民经济的具体组成部分，作为市场竞争的主体，就要求增强企业的自律机制，规范企业自身行为，使企业追求利润最大化的手段和渠道合理合法；而作为企业内审部门则要运用审计手段，对企业的经济行为加强监督管理，纠正企业在营运过程中所出现的偏差，并及时予以补救和制止，以挽回、减少或杜绝经济损失，促进企业决策合理化，经营效益化，保证企业的健康持续发展。

2．市场竞争机制决定企业必须以最低的投入争取尽可能多的效益。而加强内审监督，就是促进企业整体效益提高的一种必要手段。社会主义市场经济是有序的，但竞争又是激烈的。它要求企业必须建立各项规章制度，约束其本身及下属单位的经济行为，以保证企业整体效益的安全持续增长。一是企业步入市场后，竞争与利益激励就会像一只无形的手驱动企业不停顿地去追求和采用新技术，尽可能以最低的投入去获取尽可能多的效益。这个过程是无止境的，否则就会被市场所淘汰。这一机制决定了企业除了应在技术上不断改进，费用上不断降低，管理水平、职工素质等方面不断提高外，还要求企业内审部门保证企业下属规范化，以促进企业建立良好的经济秩序，提高经济效益。这就迫使企业必须加强内部监督，以财务收支审计为基础，把好合法经营关，重点督促企业堵塞经济漏洞，防止内部的违纪行为。

二、贯彻审计监督与审计服务并重的方针，辩证地处理两者之间的关系

企业内部审计是企业一个组成部分，社会主义制度本身决定了企业内审在维护本企业合法利益的同时，要维护国家利益，从而决定了企业内审的双重性，即监督与服务并重。从近几年来的审计实例和理论发展来看，贯彻监督与服务并重的方针，必须深刻认识监督与服务的内涵，在实践中辩证地处理两者之间的关系。

内部审计监督是企业的自我监督，它服务于企业的各项经济工作。《内部审计工作规定》第四条明确规定：内审机构在本单位主要负责人的直接领导下，依照国家法律、法规和政策，对本单位及下属单位的财务收支及其经济效益进行内部审计监督，独立行使内部审计职权，对本单位领导人负责并报告工作。这条规定充分表述了内审监督的含义、地位和层次。说明内审监督是代表企业最高领导者去监督下属各单位的经济活动，是高层次的监督，其制约性决定于参与性，进而为审计服务提供了机会，说明监督不是纯粹的查处违纪，还含有服务。

审计服务是与审计监督并行的重要功能，其内涵包括纠偏、防范、保护、企业挖潜服务和领导参谋。这些服务是通过规范企业经济行为，从而达到企业利益的安全、完整，最终达到为国家服务的目的。一句话，监督是本质，服务是监督行为的派生功能。如决策咨询特征的发挥，会保障企业制度正确的决策，效益性特征的发挥会帮助企业减少浪费，从而获得更大的效益；维护企业合法权益性特征可以促使企业维护资产的完整性。所有这些其实都是一种监督，只不过通过监督实现了服务，寓服务于监督之中。两者相辅相成，不可偏废。离开监督，内审就失去其存在的必要；离开监督搞服务，就会陷入具体管理和经营过程中，就不是内审工作本意上的服务了，所以说实际工作中，内审人员在坚持监督与服务并重的基础上，要辩证地处理两者间的主次关系。具体从以下两方面说明：

第一，不同内容的审计，其侧重点决定了监督与服务的主次关系，比如说，财经法纪审计是检查企业是否遵守国家财经纪律；财务审计着重审查财务活动的合规性和合法性，这两项内容针对企业最高领导者来说，均以监督为主，服务为辅。而经济效益审计侧重审查经济活动的合理性、有效性，它对于企业下属单位来讲，是以服务为主，监督为辅。

第二，同一审计项目分阶段、分专题进行时，监督与服务主次关系相互转换。如内审人员在进行固定资产项目审计时，就须抓住开工前、在建和竣工决算三个环节，分阶段分专题抓住问题的关键，处理好监督与服务的主次关系。

有关监督与服务的关系问题，在实践过程中，要求我们能运用马克思主义普遍性与特殊性原理，运用辩证思维的方式，在坚持监督与服务并重的基础上正确处理好监督与服务的关系，全面履行监督职能，充分发挥服务功能，搞好内审工作，更好地为国家服务。

三、实施审计监督与审计服务并重的方针必须紧扣企业经济工作中心

市场机制为内审发展提供了新构思，企业内审部门必须把握这一时机，强化审计功能，促使其自身的良性发展。为此，内审部门首先必须立足于企业，紧扣企业经济工作中心，才能保证内审与企业目的、利益的一致，使审计随着企业的发展而发展，不断充实自身内容；其次，内审人员选择审计项目时，要针对企业的热点、难点和焦点开展审计业务，以便于工作得到企业认可，突出其时效性。

根据企业经济工作中心，当前企业内审部门要围绕加强企业内部控制制度建设、维护企业合法利益、提高企业经济效益等方面开展审计工作，切实有效地发挥企业内审在市场经济中的作用。

1．在市场经济条件下，企业内部审计首先应将内部控制评价作为工作重点。据了解，从我国企业内审机构建立至今，大多企业仍以合法性审计为重心，事后查处较多，造成查的违纪金额一年高于一年，治标未治本。企业非法经济活动的出现，其大多数情形是由于内部控制制度不健全所致。内审为维护企业自身利益，在资源管理及使用中防止错误和弊端出现的关键，就是要健全企业的内部控制制度，以使企业避免损失。因此，内部审计首先应将内部控制评审作为工作重点，运用恰当审计方法，对企业内部控制制度中的关键控制点，并针对实际执行中所存在的不足，提出切实可行的改进意见，并建议有关部门和责任人员予以纠正。

2．在市场经济条件下，效益机制决定企业内审工作必须把经济效益审计作为常抓不懈的重点。一个企业经济效益的高低，是决定其在市场经济中能否生存和发展的大问题。企业内审，作为企业的经济监督部门，熟悉企业的生产经营目标，生产技术和管理的潜力与现状，可以对企业经济效益实现途径和实现程度进行审查和评价，并提出切实可行的提高效益的措施建议，促进企业有效利用有限的人、财、物资源。因此，内审工作应以经济效益为重点，避免出现经济效益滑坡后再抓审计的现象，以促进企业在市场竞争中时刻占据优势。

目前，我们大多数企业正处于逐步建立现代化企业制度，在内部控制制度、产权关系的理顺、组织管理等方面，均有较大变革的过程之中。因此，内审工作面临着新的挑战，不仅应注意防止单纯的查处违法违纪行为，还要积极帮助企业通过合法途径实现其经济效益，以免造成企业管理人员与审计工作相抵触，最终导致内审工作难以开展。所以说，市场经济体制下的企业内部审计，只有紧紧围绕企业经济工作中心，实现监督与服务功能的同步强化，才能大有发展前途，才能达到其促进企业经济效益提高，改善经营管理，维护企业合法利益之目的。

四、充分发挥内部审计作用的三个保障措施

为了充分发挥内审部门在企业改革、搞活经营和维护财经纪律、提高经济效益等方面的作用，首先，我们在积极开展审计工作的同时必须抓紧内审的制度建设。我们的出发点是，通过建立各项制度，逐步健全科学的内审体系，确保审计监督不间断地进行。

大家知道，审计的范围涉及到预测、决策、技术、内控、产供销、人财物等各个方面，但内审又是在企业领导下进行工作，它既要对各部门的经济活动行使独立的监督权，又要同各部门协作配合，为提高企业的经济效益共同工作。在这样广泛的范围内行使审计监督，没有明确制度加以规范是无法想像的。

其次，内审工作经常化、制度化，需要明确的制度来规定。我国内审机构的出现，不是临时性需要，不是权宜之计，这是我国社会主义经济体制改革和现代化企业管理的必然产物。要让企业内审逐步走上正轨，既要维护国家利益，又要维护企业的合法权益，正确处理国家、企业、职工三者关系；既要查错、防弊，同经济犯罪作斗争，又要当好企业“经济医生”为企业不断改进经营管理、提高经济效益服务，这也需要有明确的制度加以规定，以保证审计监督经常化、制度化。

第三，完善的内审制度是内审工作标准化、科学化的标志。内审工作作为一门管理科学，应具有独立的程序、方法和体系，这需要在总结审计实务的基础上，通过建立健全各项审计制度和办法，不断地完善审计程序、方法和体系，逐步使内审工作标准化、科学化。

参考文献：

[1]秦荣生．审计学（第三版）[M]．北京：中国人民大学出版社，2001．

加强内部审计监督范文篇10

一、中西方关于内部审计职能的观点评述

在世界范围内，内部审计的职能是一个极其重要又颇具争议的理论与实务问题。西方国家当前对内部审计职能比较统一的看法是内部审计具有评价职能或认证和咨询职能，评价职能是内部审计的基本职能。我国内部审计基本准则认为，内部审计具有监督和评价职能，监督职能是内部审计的基本职能。

关于中西方在内部审计职能问题认识上的差异，笔者认为根本原因在于二者在内部审计的发展程度上存在着很大的差距。西方国家内部审计也具有监督职能，不过他们的监督更多地是对内部控制系统的监督，对本组织成员是否遵循内部的方针、政策、程序，履行其职责的监督。关于企业是否遵守政府的法律条例及一般公认管理原则的情况，更多的是由更具独立性和权威性的外部审计来承担。而内部审计所处的地位决定了它难以做到像政府审计那样代表政府对本组织的经济活动实施有效的监督，它的目标和主要精力应放在为提高本组织经营管理活动的效益服务上。因此，西方国家更加强调内部审计的评价和“能给组织增加价值”的咨询职能。西方国家的内部审计以履行评价职能为主，强调为企业的经营管理增加价值服务。内部审计的咨询职能是建立在对企业内部控制、经济效益评价以及对经营风险的评估的基础之上的。离开了评价职能，内部审计的咨询职能就成了无根之木、无源之水。因此，西方国家内部审计的基本职能是评价职能。

我国内部审计设立的动因在于弥补国家审计力量的不足，强化对企业的监督和控制。由于缺乏有效的监督体系，内部审计部门主要是作为一种对企业的经济行为进行监督的职能部门而存在。因此，我国内部审计最突出的是它的监督职能。近年来，由于企业发展壮大的需要以及国内外竞争压力的增加，内部审计在评价和完善内部控制、评价经济效益等方面开始发挥重要作用。内部审计的评价职能初显端倪。考虑到我国内部审计的实务发展水平，在审计人员素质要求等方面离开展咨询职能还有一定的距离。我国内部审计基本准则没有采纳2001年IIA在最新实务准则中提出的咨询职能，认为内部审计具有监督和评价职能。我国当前的内部审计以履行监督职能为主，强调内部审计监督本单位及所属单位财政收支、财务收支、经济活动的真实、合法和效益的行为，以促进加强经济管理和实现经营目标。在监督的基础上，通过评价内部控制的健全性、经济效益的实现和经济责任的归属等活动来履行内部审计的评价职能。评价既建立在监督的基础上，同时也是为监督服务，以监督为直接目的的。因此，我国内部审计的基本职能是监督职能。

二、内部审计职能的发展

按照内部审计的不同目标，可以将内部审计概括为两大不同的类型――“监督主导型”和“服务主导型”，前者侧重于内部审计监督职能的发挥，后者则偏向评价和咨询等服务职能的发挥。内部审计由“监督主导型”向“服务主导型”转变是社会经济发展的必然趋向。西方内部审计的发展过程就是从“监督主导型”向“服务主导型”转变的过程。当前我国的内部审计尚属于“监督主导型”。

关于我国“监督主导型”内部审计的形成，笔者认为，主要是由于我国内部审计的产生动因在于企业外部的因素（特别是源于国家法令的要求）。从一开始起，内部审计就被当作政府审计的“基础”，服从和服务于政府审计，并采用“行政模式”的管理体制。行政模式的管理体制导致了我国内部审计的“监督导向”，经济监督职能特别突出。在目标定位上偏重于查错防弊和保护资产，在实务中注重经济活动的真实性和合法性的审计，对整个经营管理活动的有效性和效益性的评审涉及不深。

关于“监督主导型”内部审计的缺陷，笔者认为，这种类型的内部审计突出了它的监督职能，而内部审计具有的评价职能未能在国家的审计法规中得到定位。因而，在实际工作中内部审计工作者均单一致力于实施内部监督，主要对财务收支和经济效益实施事后审计监督，在真实性、合法性上下功夫，其作用领域受到很大限制。由于内部审计的评价职能被忽视，原本应在企业的战略决策、经营方略、管理机制、风险控制等方面积极参与并开展的评价活动没有能够发挥应有作用，也就不能协助企业从更广泛、更重要的方面提高经济效益，增强市场竞争能力，实现预期目标。

“监督主导型”内部审计过分强调监督，使审计与被审计双方关系很不正常，忽视了服务目的。它最终使得内部审计陷入一种“欲监督而监督不力，想服务却服务不到位”的尴尬境地。由“监督主导型”向“服务主导型”转变，是我国内部审计发展的必然趋势，既符合我国社会经济发展的客观需要和国际内部审计的发展趋势，也符合内部审计本身的自我发展规律。（1）统一认识，树立内部审计新理念，为内部审计的转型打牢思想基础；（2）处理好原有的监督性实务同新兴的服务性实务的关系；（3）加强内部审计工作人员的业务学习和培训，优化知识结构，造就一批胜任“服务主导型”内部审计的优秀人才；（4）充分发挥内部审计协会的作用，加强行业管理。

三、内部审计的监督职能

现代企业由于经营规模的扩大，经营业务日趋复杂，经营方式多样化、管理层次多级化及生产经营地点分散化，已成为一种发展趋势。各管理当局面对纵横交错的生产经营系统，不可能事必躬亲地直接控制各生产经营环节及有关的经济活动。这就客观上需要有健全的审计监督机制，以独立的身份，从第三者的角度监督企业所属各经济责任承担者按既定的目标、方针、政策、制度、计划、预算等的要求认真履行其承担的经济责任，并揭露违法违纪、营私舞弊、贪污盗窃、损失浪费以及经营管理中的弊端，分析产生问题的根源，以达到加强企业控制、严肃企业制度、加强企业管理的目的。内部审计的这种监督职能是内部科学管理的需要，是来自企业内部的压力。监督职能是指在一定的经济责任关系中，经济责任的委派人（企业负责人）指定内部审计机构或内部审计人员对企业内部各经济责任承担者履行经济责任的情况进行监察和督促。内部审计是经济监督体系的组成部分。

内部审计的监督职能主要体现在财务监督、经济效益监督、内部控制监督和经济责任监督四个方面。财务监督就是内部审计以国家法律法规、财经纪律、规章制度为依据，监查和督促企业的财务收支活动和有关经济活动在合法、合规的轨道上运行。经济效益监督是指审计组织对被审计单位的经济活动进行审核、检查，并运用国家的有关方针、政策、财经法规以及公认的会计准则、效益标准等，判断被审计单位经济活动的真实性、合法性和有效性，同时作出审计结论和审计决定，以此防范和纠正被审计单位的非法性和无效行为，督促被审计单位的经济活动在正常的轨道上运行。内部控制监督是指通过对内部控制制度进行评审，检查企业是否按现代企业制度建立了各种相应的内控制度，内控制度是否完善、合理，工作是否切实有成效，内控制度系统各环节、程序和方法严密程度如何，并在检查的基础上提出内控制度得以完善、合理的建议，使生产经营活动有序进行，最终达到提高经济效益的目的。经济责任监督是对公司各级管理层主要负责人和要害岗位人员所在部门、单位的财政、财务收支，或所在企业资产、负债、损益情况的真实性、合法性、效益性以及有关经济活动应当负有的责任进行监督。

内部审计监督职能的作用主要体现在以下几个方面：（1）监控财产的安全，促进部门、单位财产物资的保值增值；（2）保证信息的真实、可靠；（3）监督各项制度、计划的贯彻情况，为本部门、本单位领导经营决策提供依据；（4）揭示经营管理薄弱环节，促进部门、单位健全自我约束机制；（5）促进本部门、本单位改进工作或生产，提高经济效益；（6）监督受托经济责任的履行情况，维护本部门、本单位的合法经济权益。

要有效发挥内部审计监督职能的作用，应从以下三方面着手：首先，应增强内部审计的独立性。内部审计的独立性是指内部审计人员独立于他们所审查的活动之外。如果内部审计人员在规定的、不受限制的工作范围内能够自由地、客观地工作，那就认为他是独立的。增强内部审计的独立性主要从完善机构的设置、加强对单位领导班子的民主监督、完善内部审计协会的制度建设、加强内部审计的法律建设、加强内部审计人员的业务学习等几个方面着手。其次，应该突破单纯的、事后审计的传统方式，转移到事前、事中审计上来。最后，应促进内部审计向经济效益审计方向发展。

四、内部审计的评价职能

评价职能是由监督职能派生出来的另一种职能。现代企业内部审计的评价职能已显得越来越重要。内部审计是以履行监督职能为基础，以履行评价职能为目的的，要在履行监督职能的基础上以履行评价职能为主。

关于内部审计评价职能的内容，主要体现在内部控制制度评价、经济效益评价和经济责任评价三个方面。内部控制制度评价是将一个企业的主要业务系统作为审计对象，从健全性、符合性和功能性三个方面进行评价。经济效益评价重点对影响经济效益的生产经营环节的人、财、物等资源配置的效益性，生产经营过程中的重大经营决策的正确性，靠近作业层和作业层管理人员的综合素质、管理经验和能力、敬业精神，工作绩效、生产经营各环节的投入和产出的配比以及国家政策和生产经营周边的外部环境和不可抗力影响效益变化的因素进行审计分析。经济责任评价主要包括：（1）评价财政财务收支的真实、完整性；（2）评价各项经济活动的合法、合规性；（3）评价国有资产是否保值增值；（4）评价领导干部重大经济决策的规范性、合理性和效益性；（5）评价领导干部是否存在短期行为。

加强内部审计监督范文篇11

关键词：水利企业；内部审计；监督职能

近年来，国家加快了内部审计制度创新完善的步伐，内部审计的监督职能被放到了更重要的位置。2014年，国务院印发《关于加强审计工作的意见》，提出进一步发挥审计监督作用，推动国家重大决策部署和有关政策措施的贯彻落实，发挥审计促进国家重大决策部署落实的保障作用，强化审计的监督作用。2017年，中共中央办公厅、国务院办公厅联合印发《关于深化国有企业和国有资本审计监督的若干意见》，标志着国有企业和国有资本审计监督体系和制度的进一步完善。2018年3月，中央审计委员会组建成立，主持召开中央审计委员会第一次会议，提出努力构建集中统一、全面覆盖、权威高效的审计监督体系，要求调动内部审计力量，增强审计监督合力。水利企业更是要按照“水利工程补短板、水利行业强监管”的水利改革发展总基调，充分发挥内部审计监督职能。

1当前内部审计监督职能的短板

1.1内部审计职能定位存在偏差

内部审计监督职能发挥的效果，通常受到公司领导对内部审计重视程度的影响。对内部审计职能定位过低或过高，都会影响内部审计监督效果的发挥，导致审计不到位或审计越位、错位的发生。有些企业领导对内部审计重要性认识不足，内部审计职能下设在公司财务部或者纪检监察部，内部审计在公司内部定位不高，影响被审计单位对内部审计的配合程度和重视程度。另有些企业领导对内部审计效果期待过度，认为公司所有重大问题通过内部审计都可以被发现。但由于内部审计程序的局限性、审计资源的有限性、审计人员专业判断的准确性等因素的影响，审计报告成果与公司领导需求存在一定差距。

1.2内部审计专业人员力量不足

内部审计工作具有业务范围广、专业要求高的特点，需要内部审计人员具备丰富的专业技能和专业经验，了解业务领域相关方针政策、规章制度。目前，水利企业存在未配置专职审计人员的情况，也存在其他部门转岗的内部审计人员，未经内部审计培训导致专业性不足的情况等。内部审计队伍建设不足，直接影响着内部审计监督职能的充分发挥。

1.3内部审计信息化进程较缓慢

内部审计信息化管理有利于提升内部审计效率，提振内部审计效果；缩减审计抽样、资料搜集的时间，节约人力成本。目前，水利行业内部审计信息化进展缓慢，普遍采用传统审计方法开展内部审计工作。由于内部审计传统抽样方法的固有局限性，在对风险隐蔽性更强的数据资料开展审计时，传统审计抽样方法难以发挥作用，导致内部审计工作难以有效深入。内部审计信息化的基础是企业信息化建设，而大多数水利企业除财务信息化和办公系统信息化之外，在投资管理、运营管理等方面的信息化建设较为滞后，导致内部审计没有审计数据资料基础，无法通过信息化的手段开展工作。同时，水利企业存在内审人员信息技术水平欠缺、信息化技能不足的问题。水利企业内审人员多数是财务出身，对计算机技术缺乏了解。在信息化进程中，内部审计人员需要学习必要的计算机知识，使自身的技术水平能够达到熟练运用信息系统的程度。

2发挥内部审计监督职能的措施

2.1保证独立性，完善监督机制

内部审计独立性取决于公司领导的重视程度。只有公司领导重视内部审计工作，才能更好地保证内部审计工作环境、人员配备、履行职能、资源支持等，才能更加引起被审计单位的重视，更好地保证内部审计的独立性、客观性，更有效地发挥内部审计监督职能。近年来，内部审计目标从“财务审计为主”转变为“财务审计与管理审计并重”，内部审计职责范围增加了内部控制、风险管理和建议功能。内部审计可以通过开展内控风险评价、专项审计等工作方式，提升公司风险管理意识，完善审计监督机制。

2.2强化队伍建设，转变工作方式

内部审计涉及公司各项业务工作，需要审计人员在掌握专业审计知识的同时，掌握公司各个方面的情况。因此，水利企业在加强内部审计队伍建设的同时，可以通过联合审计、资源共享、分级管理等方式强化内部审计力量。采用联合业务部门共同审计的形式，既可以弥补内部审计人员业务知识的缺陷，又能让管理职能部门转换角色，了解子公司实际业务情况和存在的问题，从而为以后的工作提供思路和管理方法。通过与管理部门、监督部门协同管理、资源共享，可以提升监督信息效率，实现各项监督业务的有效联动，形成监督合力，共同推进监督效果。实行分级管理、重点审计。水利企业内部审计部门应负责组织开展全级次的审计工作，采用集团公司负责二级公司审计、二级公司负责下属子公司审计的方式分级开展监督管理。同时，突出审计重点，对于公司重点领域、管理层关注事项、高风险领域、“三重一大”等事项，重点开展专项审计监督工作，将审计资源投入到水利企业管理最重要、最迫切的事项中，实现审计效能最大化。

加强内部审计监督范文篇12

关键词：企业会计监督；问题；对策

中图分类号：F231.6文献标识码：A文章编号：1006-8937（2015）15-0034-02

在我国社会主义市场经济不断发展，改革开放浪潮席卷国内的今天，企业追求利润最大化，已经成为绝大多数企业主、经营者的目标。企业加强内部管理、降低成本、压缩费用、节能增效等方法成为提高企业经济效益，增加企业利润的有效途径。与之相对应的，对会计工作的重视程度也得到了显著的提高。然而，在会计工作受到重视的同时，会计监督作为会计工作中一个重要的工作环节，却有被逐步被弱化的趋势。

1会计监督概述

1.1会计监督的定义及特点

会计监督是指会计机构和会计人员、依法取得具有经济监督权的国家机关、事业单位及依法成立的社会中介机构，依据相关会计法规对企事业单位的经济合法性、会计信息的真实性、合理性以及本单位内部预算的执行情况所进行的监督。会计监督分为事前监督、事中监督及事后监督。会计监督是经济监督的一部分，与其他经济监督的形式相比具有合法性、合理性、综合性、双重性等特点。

1.2会计监督的范围和目的

①通过对会计凭证、会计账本、会计报表等会计资料的审查，来监督会计信息的真实性、合法性、客观性，从而保证会计信息的真实、可靠。

②通过对各项资产的审查、监督，从而保证企、事业单位各类资产的保值、增值。

③对企业成本费用的监督，以保证少投入、多产出从而提高企业的经济效益和实现既定利润目标

④结合企业的经营情况对纳税情况进行监督，以防止企业因偷税、漏税而带来的税收风险，同时也保障国家税收收入按期、足额入库。

⑤对企、事业单位的财务收支进行监督、以此保证其符合相关财务制度的要求。

2我国企业会计监督存在的问题及原因分析

2.1企业的负责人对会计监督缺乏足够认识

企业日常管理中法定代表人负责制（即厂长负责制）已经成为企业现代经营管理的一个重要标志。它可以提高企业经营活力、提升企业的管理效率，可谓好处多多。然而，法人代表负责制，也给企业的会计监督带来了很多问题。诸如：企业负责人搞“一言堂”对会计工作不重视、忽视对会计法规及政策的学习、对会计人员的任免随意性较大的问题极为突出。此类问题的出现也给企业会计监督职能的实施带来了一定的问题。

2.2企业会计监督制度的缺乏及其执行不力的问题

会计监督制度的缺失，是导致会计监督弱化的原因之一。会计监督制度的缺失表现为，内部控制制度不完善。包括对企业流动资产管理制度、固定资产盘点制度以及内部审批授权制度等制度的缺失，使得企业的会计人员在行使会计监督职能时无章可循。对于有些内部会计监督制度相对完善的企业，相关人员在执行内部审计等会计监督职能过程中，由于对企业的会计监督制度执行的不坚决，造成了会计监督功能的弱化。

2.3企业会计监督机构设置的问题

2.3.1内审机构的地位较低

企业的内审部门承担着执行会计监督职能的任务，而由于大多数企业对内审部门的工作不是很重视，觉得内审部门可有可无，因此内审部门在企业中处于的地位相对较低，无形中弱化了会计监督职能。

2.3.2内审工作有会计人员兼任

一些企业出于节约人力成本的考虑，企业内审由会计人员兼任。造成会计监督形同虚设，不利用会计监督的实施。

2.4企业会计人员自身的问题

目前，企业会计监督弱化的问题与企业会计人员业务水平及自身素质不高的问题有一定的关系。由于会计工作本身，属技术含量不是很高的工作，一些企业为了压缩费用，聘用一些会计业务能力一般的人员担任。有的会计甚至没有经过正规院校的财会专业培训，没有取得相应的会计职业从业资格，造成会计水平参差不齐。会计核算与会计监督是相辅相成的，会计核算工作是基础，会计人员的自身业务能力如果有欠缺，实施会计监督将是较为困难的事情。

2.5会计监督中的信息化管理不完善的问题

信息化管理是会计核算领域的总体趋势，然而现今只有一些财务核算正规的企业采用了财务电算化系统，对企业的会计信息进行核算。而大多数企业出于成本费用及信息网络安全方面的考虑，财务核算没有采用信息化管理或者信息化工作不完备。如果企业的经济活动比较频繁，业务量大，那么手工记账容易出错；另外，手工记账存在会计核算舞弊的风险，从而影响了会计监督职能的实施。

3加强会计监督的对策

3.1提高企业负责人对会计监督的认识

①企业负责人要对企业的会计信息和会计资料的真实性负责，我国《会计法》有明确规定“单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责”。因此，单位负责人对本单位的会计工作负有不可推卸的责任。

②企业负责人要加强对相关会计法规及税收政策的学习，要从思想上端正会计工作的重视程度，不能随意撤换本单位会计人员，尤其是会计机构负责人。

③建议对符合条件企业的上级单位实行“会计委派制”，对单位的会计工作实施垂直管理，从根本上解决企业会计监督过程中存在的各类问题。

3.2建立健全、严格执行会计监督制度

从目前我国的会计法规及相关政策来看，我国应该加大会计监督方面的立法，赋予会计人员更大的会计监督权力。同时，应该提升我国会计中介机构对会计监督参与度，从国家的层面以会计立法的方式加强会计监督。

从企业内部管理来看，企业要建立健全、严格执行会计监督制度。我国依法治国的基本要求第一项便是“有法可依”，从中可以看出建立健全会计监督制度是执行会计监督的前提条件，也是防止会计监督弱化的一个主要途径。企业可以参照《企业会计准则》、《企业会计制度》及国家相关的财税政策，结合其自身的实际情况，制订与企业发展相符合的会计监督制度，从而使得企业的会计人员在会计监督过程中“有法可依”。同时，会计人员要严格按制度执行会计监督职能，不得。

3.3设置强有力的内审部门

内审机构作为企业会计监督的执行机构是必不可少的，这是由内部审计部门的特殊性所决定的。

首先，从内审本身来看，内审计从属于本单位的领导，是本单位的一个职能部门，是为本单位监督活动服务的。其目的是协助企业的领导有效地履行他们的职责。内审部门具有以下特点：内部审计独立于企业内部其它各职能管部门，一般情况下，都接受企业的法人代表或是决策层的直接领导，独立开展工作，成为企业生产经营管理过程中必不可少的一个环节，服务于企业的总体战略目标。内审部门具有特殊地位，是其它职能部门所不能取代的。

其次，从其所进行的主要工作来看，不同行业及企业的内审工作也是各有侧重、针对性的，即使同一行业、领域及企业在不同时期的内审工作中，其目的、内容、方法、手段也都不尽相同。因为内审活动的广泛性、多样性等特性，使得内审工作所起的作用与效果也是多方面的。

目前，内部审计工作，具有监督和服务的两项职能已经越来越被社会的广泛认同。因此，企业应该在设置一个强有力的内审部门的同时，赋予其更大的会计监督权力，使得内审部门能实实在在的起到企业内部的“经济警察”的作用，从而使会计监督工作得以有效的加强。

3.4提高会计人员的综合素质

企业在实施会计监督，会计人员作为会计监督职能的实施人，是至关重要的一个因素。企业应该聘用一些思想品质优秀、业务水平较高、能胜任处理复杂会计业务的人员充实到公司的会计机构中来。建议会计机构的负责人，最好由具备一定级别会计职称或者注册税务师、注册会计师的人员来担任，以提高会计机构整体的会计核算水平，以此来提升会计监督。企业还可以定期聘请社会上的会计中介机构，到企业进行审计，并对审计中所发生的问题秉着公正、客观的要求，提出自己的意见和建议。这样做的益处是，首先企业会计人员在配合注册会计师审计的过程中，能够检测到自己工作的不足，并纠正工作失误，同时使得会计人员自身的业务水平也可以得到很大的提高，对提高会计人员的综合素质是很有帮助的。其次，通过中介机构的审计监督，可以从外部力量对企业的会计信息进行会计监督，所谓“他山之石可以攻玉”。从而使对企业的会计监督起到事半功倍的作用。

3.5加强企业的信息化建设

①信息化建设对于现今企业的经营管理起到了里程碑式的意义，信息化建设企业可以节约人力成本、提高工作效率，从而起到降低管理费用、增加目标利润的作用。

②信息化建设可以使得企业各部门之间的信息达到共享，使部门之间的信息得到有效的交流、沟通，提高企业部门之间的协同作战能力，从而增加企业的竞争力。

③企业一切经营活动的结果都是应该以货币可靠计量的。因此说会计工作监督工作是企业管理中一个必不可少的环节，建议企业要在财务核算中采用财务软件对会计信息进行核算，这样既减轻了财会人员的工作强度，也可以提高会计核算的准确率。在财务核算电算化的同时，对整个核算单位内部的也要实施信息化管理，把会计信息与企业其他部门的经营管理相对接，把会计监督工作贯穿于整个经营活动过程当中，真正的强化会计监督职能。

4结语

企业会计监督的问题是客观存在的，通过加强企业负责人对会计监督工作的认识，完善及严格执行企业会计监督制度、设置强大的审计部门、提高会计人员的综合素质及加强企业信息化建设等五方面作起，才能改善会计监督的弱化问题，从而提高会计监督的职能。

参考文献：

[1]刘允媛.浅谈事业单位会计监督弱化的成因及其对策[J].改革与开放，2010，（10）.