应收账款信用管理体系范文篇1

【论文摘要】近年来由于落后的系统程序不适应日益复杂的和情况，极大地阻碍了应收账款管理目标的实现。而ERP系统与企业的信用管理制度相结合，则能够达到更好的应收账款管理的目的。

ERP（EnterpriseResourcesPlanning，企业资源计划）是指整合企业内部资源的集成化管理系统，它是利用信息技术成果，对企业内部的各类资源包括人、财、物、信息等进行规划、统筹与整合，集分销、制造、、资源、等管理系统于一体，使企业业务数据统一化、全部在线处理，从而减少企业业务环节，提高效率，增强企业竞争力。因此，ERP作为崭新的现代管理手段，是将先进的管理思想用信息化的平台表现出来。它在企业的实施过程不仅仅是信息化改造过程，更重要的是企业管理思想变革的过程。ERP的应用给企业带来的是管理上的规范化、标准化。

ERP环境下的应收应付账款管理也较传统的财务核算软件发生了一些新的变化。由于ERP的重要特点之一就是高度的集成性和数据的共享，它体现在信息在线和实时的集成处理。比如：商品的各种出入库处理会通过自动指令自动产生相应的应收、应付信息；商品的各种出入库处理还会通过定单状态的变化自动反映到采购定单、销售定单上，使管理人员能随时掌握定单的执行情况等。所以在高度集成的ERP环境下，大多数和应收、应付账款相关的财务核算都是由系统在业务发生时自动产生的，而不再需要财务单独记账完成。这样减少了重复操作，也使信息传递更加及时，大大提高了数据共享的响应速度。鉴于ERP环境下应收、应付账款的这些新特点，弄清楚ERP系统中的与企业应收、应付有关的物流及资金流的情况，对加强企业应收、应付账款的管理与控制是非常必要的。

一、传统信用管理制度存在的局限性

1、管理随意性大，制度流于形式

由于落后系统的局限性，目前很多企业对应收账款的管理，不是以制度进行管理，而是以人来进行管理。缺少及时的账龄分析账龄分析是应收账款管理中及其重要的一环。许多企业仅仅是在其资产负债表的补充资料中按账龄对应收账款的数额进行了简单的分类，平时则没有对应收账款进行辅助管理。这样，企业不能及时对应收账款账龄进行分析，对客户赊销的政策就没有决策的基础和依据。

2、部门之间信息独立，缺乏沟通

各部门由于分工和职能的不同，仅掌握了与自己业务密切相关的某一方面的信息。而各部门间又缺乏必要、有效的沟通和交流，这往往割断了各类信息之间的有机联系和信息的完整性，不利于企业管理者形成整体的认识，并做出正确的判断。企业的业务量越大，这些问题就会表现得越突出。

3、应收账款净额居高不下，企业缺乏管理力度

二、ERP与信用管理制度相结合管理应收账款

1、通过ERP系统，制定合理的赊销制度

ERP系统建有详细的客户信用，系统客户信用资料包括客户名称、购货内容、客户品质、信用等级、赊销金额、赊销时间、信用期履行情况、首次发生业务时间、业务发生频度、可否发货等。实现了对业务全过程的跟踪，并对数据进行分析。我们可以根据信用档案和历史数据制定合理的赊销额度和适当的回款期（即归还应收账款的期限）。赊销额度和回款期等数据确定后，按照各客户的资料输入数据。系统据此来判断客户的信用情况，一旦发现实际账龄超过目标账龄，则马上显示在账龄分析中。据此企业可以随时掌握每一客户的信用情况，并做出信用评价，为制定合理的赊销制度提供及时准确的信息来源。这些工作的开展，使企业在经营活动中处于主动位置。

2、利用系统数据的客观性，保障赊销制度的顺利执行

订立合理赊销制度是基础，保障赊销制度的执行是关键。首先预设事前控制条件。在ERP系统中对客户的赊销期和赊销额进行设置，自动进行监督，防止人为因素的干扰，保障制度执行；其次完善事中控制。在日常经营活动中，系统将自动拒绝不符合规范的操作步骤。在系统中对发货进行限制，超过赊销期未回款的，不允许继续发货。从而在业务发生的过程中就进行控制，进而对应收账款加强管理；同时以信息传递为线索，自动形成信息，减少人为操作。通过系统进行事中控制，可以有效控制在制度执行过程中，人为因素带来的各种随意性、欺骗性，提高内控的稳定性、可靠性。再次要加强事后控制管理，在系统中主要可采取以下检查措施。一是数据核对。系统可自动核对内部外部数据的发生额及余额是否符合指定的关系，并把异常情况及时提交给相关的监控部门，保障数据的准确性；二是信用的重新评估。通过反馈的信息，对原来制定的信用制度进行检查，决定其是否适当，下一步是否需要继续执行；三是检查制度执行情况。通过搜集整理员工的日常操作，系统可定期分析员工的工作内容及行为方式是否合乎规范。这样通过全过程的监控，有效保障了赊销制度的顺利执行。

3、实时账龄分析，提供决策依据

ERP系统根据事先设置好的信用期自动对客户进行账龄分析。系统根据用户的需要可以查询到分为几个不同时段对客户进行的账龄分析。通过应收账款账龄分析，提示人员应把过期款项视为工作重点，帮助企业进一步研究与制定新的信用政策，这是加强应收账款日常管理的重要手段。根据系统数据显示，如果企业应收账款的账龄开始延长或者过期账户所占比例逐渐增加，那么就必须及时采取措施调整企业信用政策，努力提高应收账款的收现效率。

4、建立应收账款清收责任制

企业要针对应收账款管理中经常出现的状况，以制度的形式将债权责任明确下来，以规范有关人员的行为。主要内容应包括：明确划分责任范围，对公司全部的客户的欠款尽可能地落实到个人；明确规定在应收账款未完全收回之前，责任人不得调离企业；明确规定各人的职权范围，对超限额赊销或未经审批赊销的应予以处罚，并承担由此而产生的后果；明确规定隐瞒、变更应收账款事项应负的各种责任；明确规定由于信用部门人员徇私舞弊，不实而产生坏账应负的责任；明确规定责任的监督部门，防止责任管理流于形式。

综观国内外成功实施ERP企业的经验，在实施ERP的过程中，应注重从需求出发，结合企业实际，抓住瓶颈，总体规划，分步实施。对于企业内部管理来说，责、权、利是不可分的，应收账款的清收与责任人的利益要挂钩，目标要具体、奖罚要有力，要制订严格的资金回笼考核制度，以实际收到货款数作为赊销申报人的考核目标，这样就可使销售人员明确风险意识，加强货款的回收。

【参考文献】

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[3]周金芳：探析ERP系统对会计系统的影响[J].山东纺织经济，2007（6）.

[4]刘宣杰：用友ERP沙盘应收账款存在的问题与设想[J].商场现代化，2007（30）.

应收账款信用管理体系范文篇2

论文提要：应收账款管理是企业财务管理的重要内容，直接关系到企业财务状况的好坏。本文从企业应收账款现状出发，分析应收账款管理中存在的问题，并提出解决对策。

一、企业应收账款管理中存在的问题及原因分析

（一）应收账款绝对数的增长加大了管理的范围和难度。在现在的市场经济中存在着信用观念扭曲、信用意识淡薄的现象。由于我国市场经济还不是非常发达，没有建立起一个统一的社会信用体系，所以存在着一些企业之间相互故意拖欠的现象，从而导致大量的应收账款成为呆账、坏账，从而增加了管理的范围和难度。

（二）签订合同时内容不够严谨。在合同的订立过程中，缺乏对合同内容全面、审慎的把握，所签的合同条款不齐备，内容不全面，为合同的履行埋下了隐患。在订立合同时，合同的一般条款欠缺，虽然不会对合同的成立、合同的效力等问题产生影响，却会对合同的履行、合同当事人经济利益的实现带来消极影响。还有就是业务人员票据知识不够，特别是支票的处理上没有知识或经验，没有预防空头支票、虚假账票等知识而开具了相关的认可收据，从而导致追索不能，造成坏账产生。

（三）应收账款日常管理不力，造成大量逾期账款

1、大部分企业对应收账款管理滞后。应收账款发生后并没有做任何管理，只是让其挂在账上，未对其收现能力进行分析，只有发现应收账款已经逾期时，才被动地催收，结果导致了应收账款越积越多，最终影响企业正常的生产经营，甚至给企业带来破产的威胁。

2、企业在对应收账款管理过程中长期不对账或对账不清。现实中有的企业长期不对账，有的即便对了账，但没有形成合法有效的对账依据，只是口头承诺，起不到应有的作用。

3、没有对应收账款进行辅助管理或仅按账龄进行辅助管理。对应收账款的辅助管理，许多企业仅仅是在资产负债表的补充资料中按账龄对应收账款的数额进行简单分类，平时没有对应收账款进行辅助管理。如果出现回款不畅，就不能满足管理需要，从而导致企业存在大量的逾期账款，不利于企业生产经营。

二、解决对策

（一）应收账款的事前控制

1、健全内部控制制度。（1）建立现代企业制度，严格法人治理结构，合理划分股东会、董事会、监事会和经营管理者之间职责、权限，建立健全企业内部管理制度，使企业的行为有章可循；（2）建立职责明确、分工合理、互相协调、互相制约的应收账款管理机制；（3）建立科学合理的业绩评价体系。

2、确立信用管理制度。信用政策是应收账款管理制度的主要组成部分，应收账款信用政策的目的是要在扩大销售、增加利润与采用这种政策而承担的机会成本、管理成本和坏账损失之间进行权衡，只有新增盈利大于等于要承担的三项成本时，才能实施和运用这种赊销政策。

3、明确应收账款管理主体。在做出赊销决定之前，应该对各种情况有一个认真仔细的分析，灵活运用赊销手段，合理确定现金折扣与折让及比例，这是市场经济条件下企业快速占领市场和发展壮大自己的一项基本策略。因此，企业应认真组织不同部门的专业人员，专门研究企业的营销策略，调查了解客户的资信程度，真正建立起一套适合自身特点的科学的方法对应收账款进行管理。在实践中用得较多是账龄分析与分类管理（abc）法相结合的一种综合分析法。

4、确立应收账款管理目标。应收账款管理的目标是要制定科学合理的应收账款信用政策，并在信用政策所增加的销售赢利和采取信用政策预计所要担负的成本之间做出权衡。只有当所增加的销售盈利超过运用此政策所增加的成本时，才能实施和推行使用这种信用政策。同时，应收账款管理还应包括企业未来销售前景和市场情况的预测和判断，及对应收账款安全性的调查。如果企业销售前景良好，应收账款安全性高，则可进一步放宽收款信用政策，扩大赊销额，获取更大的利润；相反，则应该执行严格的信用政策，或对不同的客户的信用政策进行适当的调整，以确保企业在获取最大收入的情况下，又使可能的损失降到最低。

（二）应收账款的事中控制

1、建立健全赊销申报制度。企业要对应收账款加强管理，不能只从销售人员口中了解情况，应当建立健全的赊销申报制度，严格控制应收账款的发生。可以设计预先统一编号的“四联赊销单”，载明欠款单位名称、法人代表、开户银行及账号、经手人、地址、电话、发货日期、货名、规格、数量、金额、本单位经办人和责任人，还有赊销金额、赊销期限、有无担保等内容，分别由客户、责任人、经办人和资信管理部门留存，资信管理部门定期检查其使用情况，防止挪用和截留货款，杜绝资金的体外循环。另外，商品交割过程必须履行严格的签发制度，其中一联必须附在增值税发票记账联后面作为会计凭证附件以备今后查证。

2、强化应收账款日常管理。（1）建立客户信用档案；（2）建立企业内部应收账款的清收责任制与激励机制；（3）规范合同条款和经营操作；（4）加强企业销售人员、催款人员的业务培训。加强对销售人员、催款人员进行经济合同的条款、讨债的技巧以及企业销售、收款的工作程序和制度以及相关的经济法律法规等方面的培训。

3、注重合同管理。企业除现金收入之外的供货业务都必须签订合同，当销售部门收到经信用部门和企业法定代表审核签字后的赊销申报单后，根据审批意见并与客户意见达成一致的情况下签订销售合同。销售合同的要素必须齐全而且符合国家法律规定，特别是付款形式、账期和延期付款的具体违约责任都应清楚、准确，最好是能够采用统一的合同范本。另外，销售部门还要将合同影印几份，经有关部门或人员与原件核对无误后分别交信用管理部门、财务部门，以利于其对销售合同的执行、跟踪、检查起监督和预警作用。

（三）应收账款的事后控制

1、应收账款的动态跟踪管理。通过应收账款跟踪管理服务，保持与客户经常联系，提醒付款到期日，催促付款，可以发现货物质量、包装、运输、货运期以及结算上存在的问题和纠纷，以便做出相应的对策，维护与客户的良好关系。同时，也会使客户感觉到债权人施加的压力，使客户一般不会轻易推迟付款，极大地提高应收账款的回收率。通过应收账款跟踪管理服务，可以快速识别应收账款的逾期风险，以便选择有效的追讨手段。

2、应收账款的催收。企业管理当局对已经到期的应收账款应交由应收账款清收小组进行催讨。对于清收小组的组织管理工作要注意以下几个方面：一是原款项经办人、部门领导或单位负责人应为某项应收账款的当然责任人参加清收小组，在清收小组负责人的调配下参与工作；二是清收小组成员按客户分工，并分解落实清理回收目标任务；三是严格考核，奖罚分明，将收回远期欠款和控制坏账纳入绩效考核，调动催讨人员的积极性和效果。

3、确定科学的讨债方法。一般的催讨方法有：电话催讨、信函催讨、律师催讨、诉讼催讨等。究竟选择何种方式，要根据具体情况分析，无论何种方法都应该把收款行为限定在法律范围内，决不能采用威胁的、有违法律的行动。企业除了依靠本身的力量外，还可以委托机构，但在选择机构时要慎重，要选信誉良好的公司。

（四）应收账款的保理业务。保理业务是保理代付业务的简称，通俗地讲，就是企业将应收账款按一定的折扣卖给银行、获得相应的融资款，该部分融资款在一定时期内以收回的账款进行偿还。它是一种专门为赊销设计的集融资、结算、财务管理和风险担保于一体的综合性金融服务产品。它可以在一定程度上缓解企业资金需求压力，加速企业资金周转速度，也为产品适销对路、货款回笼期较长的企业扩大规模提供了新的思路。

应收账款信用管理体系范文篇3

【关键词】应收账款应收账款管理内部控制

一、应收账款管理概述

1、应收账款的概念

应收账款是企业因销售商品、产品或提供劳务等业务而应向客户收取的款项,是企业的债权,企业拥有的在未来期间向对方收取相应货币资金或其他等价物的权利。

在市场竞争中,企业为了稳定自己的销售渠道、扩大产品销售,向客户提供商品与劳务的赊销等信用业务。首先,赊销对于那些资金暂时有困难的买方,具有强大的诱惑力,通过赊销能够刺激其购买力,同时,对信誉好、实力强的客户提供赊销作为优惠条件,起到了稳定客户的作用,为保持长期稳定的客户关系提供了保障。对于买家来说,买家的购买力提高了,卖家的库存减少了,销售水平也得到了提升,从而提高了卖方的竞争力。赊销作为企业促销产品的重要手段之一,已越来越被广大企业所采用,这也成为了应收账款形成的主要原因,并且也已成为当代经济的基本特征。

2、应收账款管理的概念

应收账款管理就是如何制定科学合理的信用政策,管理好、利用好应收账款,以加强资金安全,提高资金使用效率,防范经营风险。应收账款管理的目标,是要制定科学合理的应收账款信用政策,并在这种信用政策所增加的销售盈利和采用这种政策预计要担负的成本之间做出权衡。只有当所增加的销售盈利超过运用此政策所增加的成本时,才能实施和推行使用这种信用政策。企业可以针对不同的情况,对逾期尚未付款的客户采用适当的收款政策收取应收账款。

在企业的财务管理中,应收账款管理的好坏,直接关系着企业的资金安全,进而影响企业的经营安全,因此应收账款管理被列为企业流动资产管理的重点。

二、应收账款管理存在的问题

1、应收账款管理目标有所偏重

很多企业为了达到完成经营利润、粉饰财务报表的目的,在商品销售尚未发生,劳务尚未提供就开具销售发票,确认收入实现,这种现象在年末最常见。例如,某企业在当年12月底开具销售发票,虚列应收账款500万元,而直到次年1月底才发出商品或者冲销上年所列的应收账款。同时,很多企业扩大市场占有率或保住残存的市场份额,以及绩效考核的需要,不考虑赊购方的信用状况,产生大量的应收账款,反而使企业不得不运用有限的流动资金来垫缴税款及垫付股东分红和费用,加速了企业的现金流出,占用了大量的流动资金,这样就使企业缺少流动资金,给正常的生产经营活动带来很多麻烦。这些行为直接影响到会计信息质量,偏离了应收账款设置的初衷,对应收账款的管理产生了很大的影响,给企业带来的危害是显而易见的。

2、内部控制机制不健全

经过研究,我们发现大部分企业在应收账款管理上出现的问题主要是如权责不明确、管理条款不完善等内部控制机制不健全问题。

(1)销售考核制度不合理

对于生产企业来讲,产品销售是企业能够存活的根本,因此企业竭尽一切努力开拓市场,抢占市场占有率。但是基于产品的周期理论,当某个产品已经发展到成熟期时,产品的市场占有率逐渐开始从高峰向低谷运行,这时也是同类产品市场竞争最激烈的时期。随后,产品逐渐被新的产品或其他产品替代,这个时候企业如果还是坚持此种产品进行大规模的生产,必然会形成产品滞销。为了促进销售,销售人员往往会选择增加应收账款的方式将产品卖出去,造成应收账款不断上升。而当前企业对销售部门和管理层的绩效考核制度设计不当,考核偏重销量和销售收入,忽视应收账款收回,使本应作为应收账款收回首选责任人的销售部门和销售人员不必为应收账款的收回担负责任。销售部门为实现自身利益的最大化,自然偏向销量、销售收入,轻视应收账款回收,销售与货款回笼脱钩。如果产品销售出去而资金不能收回,就犹如泼出去的水有去无回,企业就会陷入一种进退两难的境地,轻则是企业遭受坏账呆账的损失,重则会危及企业安全。

(2)信用政策存在缺失

赊销是以交易双方的商业信用为前提,应收账款的管理的有效性要求企业具备完备的信用政策。信用政策包括信用标准、信用条件、信用审查和收账政策。信用标准是企业认可客户信用要求的最低标准和企业对于可接受风险的基本判别标准,也是企业评价客户信用等级,决定是否给予客户信用的依据;信用条件是企业接受客户信用订单时所提出的信用期限、折扣期限等条件;收账政策是企业在遭遇客户违反信用条件、拖欠货款甚至拒付货款时应采取的政策与措施;信用审查,是企业在达成交易前,为保护交易安全,对客户资信情况进行适时、全面的调查和评估。但事实是,不少企业采取的却是充分授权的管理方式,销售人员在进行赊销时,对来往客户所进行的信用状况评估薄弱,信用政策缺失,行事随意、无据,尤其在客户赊销额度和信用期限问题上,多凭个人所好;未对客户资信情况进行全面调查和评估,盲目与之成交,轻易增加应收款风险。这种充分授权的管理方式,不仅导致销售人员的权力过大,不考虑货款的回笼,引发企业更多的呆账、坏账,而且容易滋生腐败,引发销售人员串通客户侵害企业利益,或侵占挪用企业应收账款获取一己私利。

(3)售后管理制度不力

售后管理也是企业应收账款管理不可缺少的重要环节。售后管理主要包括应收账款的及时核对清理、催收货款以及对客户信息的掌控。由于在经营过程中,货物与资金回收在时间和空间上存在差异,以及票据传递和记录之间存在着误差,因此在交易完成以后要及时、定期进行债权人和债务人之间的对账和账务清理,以便于做到债权债务关系明晰。但是很多企业尤其是民营企业没有做到定期与客户核对账目,对于在外的应收账款没有及时进行清理分析,也未及时确认坏账呆账,造成很多名存实亡的往来账款长期虚挂在账上,已作销账处理的往来款也未管理,账目混乱不清。有的虽然对了账,但出于对长期的合作关系考虑,仅停留于口头承诺,未形成合法有效的对账依据,给企业应收账款的回收留下后患。售后管理制度的不完善,造成收款责任不明确,货款催收不力,既给企业催促对方还款埋下了隐患,一旦遭遇客户变更危机,企业往往拿不出有力的方案和证据应对,同时也给打开了方便之门。

三、解决应收账款管理存在的问题的对策建议

1、提升品牌竞争力,通过技术创新提高产品的市场占有率

产品是企业的灵魂,只要产品质量得到消费者的认可,能够满足广大消费者的满意才能在竞争中占据优势,单靠宽松的信用政策是不能解决根本问题的,因此企业必须加快技术创新,提供差异化产品,适时调整营销策略,提高产品质量,提升品牌竞争力,从根本上控制应收账款的产生。

2、建立完善的应收账款内部控制制度

(1)建立科学合理的绩效评价体系

企业的应收账款管理改善首先要求企业改变以销售业绩为单一评价指标的评价体系,建立以产品销售与资金回笼率相结合的科学合理的绩效评估体制。绩效评估指标是指引员工努力的方向,也是销售人员责无旁贷的责任。科学合理的绩效评价指标体系使得企业销售人员的业绩评价不仅仅是看他创造的销售额,还要结合和他所负责的销售业务挂钩的应收账款回收率、坏账确认率及账款回收速度等指标来综合评价。这样不仅充分调动了员工的积极性,同时也将应收账款的管理与产品销售结合起来,实现产品与资金回笼的双赢局面。

(2)引入客户信用管理机制

确立合理的客户信用管理机制首先要求建立专门的信用管理部门。对于大型企业尤其是国有大型企业应当建立专门的信用管理部门来加强企业的信用管理,以减少应收账款回收给企业带来的损失,对于一些规模很小、业务量不大的企业,我们没有必要设立专门部门,但应设立专门岗位。这些部门的主要职责是对客户的经营规模、资产、信用等方面进行详细的了解,制定企业的信用政策以及监督各部门信用政策执行情况。其次,建立客户信用评价制度。信用管理部门建立客户档案,对客户的信誉、偿债能力、财务状况、资信状况、担保等分别进行记录和全面分析、综合评价,并划分信用等级或评分,确定赊销额度。在实际操作中,信用管理部门可以通过查阅客户历史记录,检查其是否及时足额偿付账款,是否具有良好的偿债习惯,以及在可能的情况下,了解客户与其他企业的债务关系等确定其偿债信誉;通过检查客户的速动资产及其质量,了解其变现能力,进而确定其信用状况,偿债能力越强,应收账款回笼的机会就越大,发生坏账的可能性较小。

(3)建立完善的审批制度

销售人员按照公司制定的信用政策的不同标准来进行相应的赊销,这样就可以减少因为盲目扩大销售数额而产生应收账款收不回来的发生。赋予不同级别的员工不同金额与价格的审批权限,明确限定权限人员的每次最高赊销额、年度赊销总额和货款回笼期限。所有赊销业务,均须经过有审批资格的经办人员审核批准方可进行,并实行“谁审批谁负责”原则,各经办人员只能在各自的权限内审批,不得超越权限。

(4)加强售后管理

第一,针对不同客户实施追踪分析。信用管理部门必须对每个信用客户建立主要情况档案表,定期跟踪记录收款情况,随时进行应收账款的账龄分析,密切注意应收账款的回收进度和出现的变化,记录不能按时收款的数额和次数,并提交预警报告,为今后评定客户信用等级和额度提供依据。

第二,制定清收政策,严格催收。一般而言,不及时还款的客户逾期拖欠账款时间越长,账款催收的难度越大,成为呆账、坏账损失的可能性也就越高。对于不及时还款的客户,确定其不能还款的原因,制定清收政策和奖励措施。对于故意拖欠账款的客户企业应通过提请仲裁或向法院申请诉讼的方式来维护自己的合法权益。

总之,企业的经营活动离不开赊销,也就必然产生应收账款,因此,总会产生一定的资金回笼困难的风险。但是,我们有理由相信,只要采取相应的对策,做到目标明确、制度完善、管理到位等,就可以降低应收账款带来的风险,最终提高企业的经营效益。

【参考文献】

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应收账款信用管理体系范文

应收账款事后管理最重要的是建立区分客户、按照账龄顺序的管理机制。这包括对账龄的记录和分析，实行分级管理，对逾期应收账款进行预警、催缴等方面的内容。同时，企业应当建立内部的沟通与监控机制，即使客户的信用信息和付款信息能够高效率在内部不同部门之间传递的机制，保证各相关部门和人员不因为内部信息沟通不畅而贻误向客户及时收款的时机。具体解决方式包括：对于有信用管理系统的企业而言，可以设计客户付款自动预警功能和客户投诉处理系统。将各阶段的职能划分清楚，分配给具体部门甚至具体人员。如果某一客户应收账款即将到期时，系统会自动提示相应业务人员，并可按条件打印付款提醒函；对于没有信用管理系统的企业而言，可以通过定期召开内部催收应收账款会议的方式来沟通客户付款信息，可以规定财务部门和销售部门每周开一次会议，对近期应收账款情况进行沟通，以便业务人员及时跟踪客户付款。

二、账龄记录与分级管理

（一）账龄记录和分析账龄是指应收账款发生时间的长短，持有一笔应收账款的时间越长，表明客户占用企业资金的时间就越长，如果这笔款项变成逾期应收账款，产生坏账损失的可能性也就越大，因此企业应当对账龄进行记录和分析来加强管理，这样做还可以考核企业收款工作的效果。账龄有两种记录方法：一是从发货时开始计算，一般企业的赊销业务都属于这种情况；二是从逾期开始计算，一些经常以分期付款方式销售的企业可以采用这种方式。通过对应收账款的记录和分析，企业可以随时掌握应收账款的平均账龄以及其质量情况。将平均账龄和企业的平均信用期限和DSO做比较，可以发现信用管理工作的问题存在，找出工作的重点方向。此外，企业可以通过阅读行业分析报告和公开统计数字，将该指标与行业平均值和主要竞争对手的相应指标进行比较，了解自身在市场竞争中的地位。应收账款管理部门应定期编制应收账款账龄结构分析报告，当账龄结构处于比较合理的水平时，各组的百分比从上到下应逐渐减少，且呈加快趋势。

（二）按照账龄进行分级管理企业管理应收账款可以根据客户的账龄长短对应收账款采用分级管理的方法。其思想是按照应收账款是否逾期和逾期时间的长短进行分类，并将不同类型的应收账款分别配属不同部门进行管理，采取针对性策略，如表1所示。对应收账款进行分析和管理时，在小企业和客户不多的情况下可以在办公软件里编写一个小型数据库程序，由专人定期输入相关信息。在一定规模的企业需要通过比较成熟的管理软件来完成，否则这项工作几乎是无法完成的，因为数据量太大，且是完全动态的。

（三）使用DSO指标考核企业的应收账款管理在成熟市场中企业持有应收账款最大的成本是机会成本，而降低企业赊销机会成本的主要途径是改善企业的销售变现天数（DSO）指标，DSO指标也称“收账期”，表现了平均收款期，即将赊销转化为现金所需要的时间。DSO指标主要用于检验收款工作，督促企业员工提高收款效率，因为这项指标揭示了每笔应收账款的平均回收时间。DSO指标作为比应收账款周转率指标更先进的管理指标，在国际企业管理实践中被广泛采用。国内大多数企业经常使用应收账款周转率指标，但在建立信用管理体系的过程中，还是尽量使用DSO指标。

（四）应收账款的收款程序正常状态的应收账款的收款过程包括发货确认，货款到期前提醒，到期付款通知、货款逾期通知和同意（拒绝）客户延期支付请求的回复等程序。对于经过此程序尚未能够收回的账款，企业应当考虑进入逾期应收账款催收阶段由专门人员收账或者委托收账公司收账，在执行以上各个收款程序的时候，需要注意以下注意事项，如表2所示：

客户在付款时通常先付款给管理严格的供应商，很多客户的付款政策里就含有“接到实际付款提醒时再付款”的条款。企业要做的就是争取在客户所有的供应商中最先得到付款，即应收账款管理取得的成果，也是进行应收账款管理的目的。因此企业可以参照制定标准收款信函，通过信件或传真形式与客户进行联系。

（五）早期逾期应收账款预警进入预警期内的应收账款是指即将到期的应收账款，不是逾期应收账款。信用管理部门应该对处于这个范围内的客户给予适当的提示，特别是那些新客户和大客户，以及那些曾经有过不良信用记录的客户等。对于持有即将到期应收账款的客户，企业销售或财会部门应打电话给客户的财会部门，询问未付原因，并根据客户的答复做出必要的反应。

三、逾期应收账款管理

（一）逾期应收账款的催收策略具体表现在：

（1）根据账龄分析制定催账策略。企业应当在每个月底打印每一客户的账龄记录详细清单，对逾期一定天数的客户发出警示信息，并将信息送到负责该客户的业务人员或追账人员处，由其根据具体情况采取不同的针对性措施，如表3所示：

（2）催收政策与客户关系。在制定收账政策时，应考虑不同收账政策所产生的不同效果，即所设定的收账目标会导致客户关系发生怎样的变化。一般而言，在维护合作关系的前提下收回欠款，但并不表示为维护合作关系而放弃正常的收款，如表4所示：

需要说明的是，对于已经有逾期应收账款的客户，企业应当停止与其进行信用交易，锁定已经暴露的风险，并给客户以压力，在客户偿还欠款之前只和其采用现金方式进行交易。如果客户对本公司的产品比较依赖，或者其转换供应商的成本较高，则在其拖欠严重的情况下暂时停止对其供货和其他交易也是一种比较严厉而有效的升级行动，也可以维护公司的形象和基本原则。

（二）逾期应收账款的催收具体表现在：

（1）逾期应收账款的催收程序。一笔应收账款的追收过程一般分为五个阶段，根据不同的阶段采取不同的追账方式，如表5所示：

（2）逾期应收账款的催收方式。当客户出现拖欠之后，用什么手段进行追讨，往往是一个较难处理的问题，企业主要应从追账的有效性、时间、成本（费用）等方面进行权衡，以下是几种典型收账方式及其优缺点的比较，如表6所示：

（3）自行催收逾期应收账款的技巧。如果企业决定自行进行逾期应收账款的催收工作，销售人员和收账员必须掌握一些基本的技巧以提高收账效率。收账的基本规则是找出对方的弱点进攻，使用“威慑”手段，而不能够违法追账。收账技巧主要包括信函收账、电话追账和上门催讨，对于不同类型的企业采用的技巧也有所不同。

一是信函收账。收账信是一种传统的收款方式，使用收账信方式进行收账具有费用低，较正式的优点。虽然采用寄信的方式回信率虽然不高，但这种方法能够对客户付款起到潜在影响，企业可以用相对较低的成本，使绝大多数信用尚可的客户及时付款，从而将追账精力集中在疑难账户上，进而降低总体收账成本。因此，销售人员和收账员都要掌握收账信的形式和具体方法，使用收账信时需要注意以下几点：信的地址要具体写到某个人，或某一具体职位；写明签字人的职位与职权；写明电话，以方便回话；语言简洁，长度以不超过一页为宜；要求支付的货款金额要写在信函前部最显著的位置；一定要说明货款的来龙去脉，如果太复杂，则可附一张清单复印件；避免“时间段”的写法，如“七天之内”要写到具体的到期日，如“12月15日之前付款”。

二是电话收账。电话收账的费用相对较低，且能够和对方直接进行沟通。电话收账人员要弄清自己的权限和决策范围，事先做好准备工作，包括了解客户的相关资料和其与本企业的订货资料，在合适的时间打电话给关键的联系人。与客户通电话时，要使自己成为一个好的聆听者并带有一种友好的声调。在电话中要坚持己见，不要偏离既定目标，始终回到要求付款目标上，让债务人感觉必须尽快付款；要有与人合作的态度；要取得对方的明确的兑现承诺；对确定的事项要做好记录并得到对方的确认。

三是上门催讨。上门催讨是一种重要的收款手段，亲自拜访也是了解拖欠账款实际情况的最佳途径。有经验的收款人员可以通过面访掌握大量的客户的信息和意图，并通过语言、行为技巧推动收款行动。这种方式一般让债务人说出迟付款的真实理由，并立刻达成某种协议或者就付款做出安排。采用这种方式不单是为了施加压力，也有可能是协调客户关系。上门面访收账是自行收账方式中最严厉的一种措施，面对面的交涉可以使施加的压力最大。当函件和电话追账无效时，可以采用这种方式，以免债务人随意搪塞。

（4）对于不同类型企业的注意事项。对于一些小的私有企业，包括小加工厂、贸易类公司等各种形式的小企业，即使官司打赢了，也不一定能够获得赔偿，对方可能早就财产转移，或者根本就注销了原来的公司另外再开一家。对于这样的企业，是否有被执行财产、能否找到被执行财产是追账成功的关键。对于经营不好的国有企业，最好办法就是处理好个别人关系，或者通过其上级施压。

（三）收款考核报告为使企业各相关部门都关注客户付款，必须建立合理的收款考核体系，对业务人员应有回款考核。当然，负责信用管理的部门是应收账款的主要管理部门和协调部门，要建立定期报告制度。

参考文献：

应收账款信用管理体系范文篇5

【关键词】应收账款信用风险防范与控制

一、引言

在这个竞争激烈的市场环境下，企业会采取赊销这种策略来提高自身市场占有力，但是在市场环境下，企业这种赊销策略会带来一定的信用风险，使得企业资金不能及时回收，进而造成企业资金无法正常周转和运作，威胁到企业的稳定发展。应收账款是企业财务管理一项重要的内容，它是赊销的产物，它直接关系到了企业经营发展，而要想保证企业的稳定发展，就必须加强应收账款的信用风险防范与控制，避免应收账款信用风险的存在。

二、应收账款信用风险产生的原因分析

（一）企业内部原因

1.缺乏风险防范意识。在企业应收账款工作中，信用风险的在很大程度上取决于的企业风险防范意识的高低。就目前来看，很多企业只认识到赊销能够扩大自身市场竞争地位，没有意识到应收账款信用风险的存在，风险防范意识还比较低。

2.内部管理存在缺陷。企业针对赊销行为，没有开展有效的管理，制度措施不够完善，只是在规定期限到了之后催收账款，对赊销对象的实际情况不够了解，从而扩大了应收账款的风险。由于管理不到位，很容易造成应收账款不能及时回收到位，应收账款会越积越多，从而影响到企业资金的稳定性。而且企业“内控制度”不健全，例如：极个别销售人员与买方相互勾结，在利益的驱动下，替买方出谋献策，千方百计制造假象，对应收账款百般抵赖，造成货款回收困难重重，甚至无法回收。

（二）企业外部原因

1.市场竞争的加剧。在市场环境下，企业这种赊销行为存在很大的不确定性。市场竞争的加剧使得企业开始采用各种手段来扩大自身的市场份额，在企业赊销过程中，风险是并存的，随着赊销行为的增加、扩大，企业应收账款信用风险也会增加。

2.现阶段的企业产权制度落后。现阶段，我国企业产权制度没有做到与时俱进，依然在沿袭传统的制度，企业之间缺乏必要的信任，在这种情况下，必然就会引起信用危机。同时，我国社会信用体系还不够完善，失信行为不断增加，所造成的损失也越来越大，企业应收账款也越积越多，资金不能及时回笼。

3.利益纠纷。在市场环境下，利益纠纷是一种不可避免的现象，企业各种活动中或多或少地会存在利益纠纷，一旦企业的利益受到损失，企业就会利用应收账款这种手段来维护自身的利益，尤其是涉及应收账款的企业，赊销主体会以应收账款为由来维护自己的利益，而赊销对象则会故意拖欠账款，在这种情况下，应收账款信用风险就会显现出来。

三、应收账款信用风险防范与控制的重要性

应收账款是指企业在正常经营过程中因销售商品、产品、提供劳务等业务，应向购买单位收取的款项，它是伴随着企业赊销行为而形成的一项债权[1]。对于企业而言，赊销可以扩大企业市场份额，提高市场竞争力，为企业带来一定的效益。但是，在市场环境下，企业赊销行为过程中存在很多不确定的因素，使得企业应收账款面临着较大的信用风险，企业应收账款出现信用风险，意味着企业资金不能及时回笼，进而影响到企业资金的正常运转，极有可能造成不可挽回的局面。因此，在企业应收账款中，信用风险防范与控制格外重要，企业只有做好应收账款信用风险防范与控制工作，才能更好地规避应收账款信用风险，保证企业资金的稳定性，从而为企业的稳定、健康发展提供保障[2]。

四、收账款信用风险的防范与控制措施

（一）完善风险管理体系

针对应收账款信用风险问题，要想有效地降低应收账款信息用风险，企业就必须结合自身实际，建立健全的风险管理体系。首先，要强化风险管理意识，提高工作人员的风险管理意识；其次，要做好风险评估工作，就企业赊销行为进行综合评估，从而降低应收账款风险系数[3]。

（二）应收账款的事前管理

在赊销行为前，企业要对赊销对象的信用进行详细的考察，确保赊销对象信用良好，并建立信用的档案；其次，要建立起信用管理制度，如赊销审核制度、合同制度等，要成立专业部门负责应收账款管理工作[4]。比如，在合同制度下，企业在合同规定日期到期后，企业要及时收回账款，对那些抵赖的行为可以寻求法律帮助。

（三）应收账款的事中管理

在赊销行为发生时，企业必须严格按照相关要求来操作，在经过上级审批通过后，要对相关环节进行有效的监督，确保各类信息真实、准确，各项操作符合相关要求；要做好赊销相关信息管理，全面落实责任制，将相关责任落实到各部门、相关工作人员的身上，从而保证应收账款期间相关信息真实。

（四）应收账款的事后管理

事后管理是应收账款信用风险防范的重要手段，包括了应收账款发生以后的日常管理、收回管理、账款到期管理以及坏账损失管理。在应收账款发生后，企业要做好跟踪评价工作，对赊销对象的经营状况进行调查分析，确定赊销对象能否及时还款，当发生不能按时还款的现象，要主动与赊销对象沟通，督促其还账还款，在沟通无效时，要善于借助法律来维权。另外，对应收的账款，工作人员要与欠账款的一方定期地进行账款数量、日期期限的核对。同时要建立起科学的坏账准备制度，在合理合法的前提下提取坏账准备金[5]。

（五）强化内部控制

首先，企业要完善内部控制管理机制，明确责任与分工，严格考核，实行奖惩，例如销售部门负责应收款项的催收，催收记录（包括往来函电）应妥善保存；财会部门负责办理资金结算并监督款项回收，从而避免坏账损失的发生，降低应收账款风险；其次，要强化对赊销业务的授权和控制，赊销业务必须经过领导和有关部门的授权批准方可开展，从而保证赊销的合理性；再者，要加强账款管理，对应收账款进行全面监督，要明确收账程序，确保应收账款能够及时回收，应收款项全部或部分无法收回的，应当查明原因，明确责任，并严格履行审批程序，按照国家统一的会计准则制度进行处理。

五、结语

综上，应收账款信用风险是多方面原因造成的，一旦应收账款出现信用风险，应收账款就不能及时回收，企业资金就难以正常周转。针对应收账款信用风险，企业应当加强管理，对应收账款事前、事中、事后进行有效的管理，做好风险评估工作，从而有效地降低应收账款风险，保证企业资金安全、稳定。

参考文献

[1]马建廷.论应收账款及信用风险的防范与控制[J].煤，2009，11：84-86.

[2]田晓彬.浅谈企业应收账款风险的防范与控制对策[J].企业技术开发，2013，16：125-126+128.

[3]康莉.应收账款风险防范与控制[J].中国乡镇企业会计，2015，11：147-148.

应收账款信用管理体系范文篇6

关键词：应收账款；应收账款管理；坏账风险

中图分类号：F23文献标识码：A

收录日期：2015年9月22日

一、应收账款产生的原因

（一）商业竞争。商业竞争是产生应收账款的主要原因。在社会主义市场经济条件下，存在着激烈的商业竞争。竞争机制的作用迫使企业以各种手段扩大销售，实现利润增长，除了依靠产品质量、价格、售后服务、广告等手段之外，赊销也是一种扩大销售的手段之一。应收账款是由于赊销产生的，赊销是一种信用交易。市场经济就是信用经济，在一整套严格的信用管理体系基础上建立起的稳定可靠的信用关系是其存在的基础。市场经济越发展，各种信用手段的运用就会越多，产生应收账款是其中的一个必然结果。

（二）销售和收款的时间差距。商品成交的时间和收到货款的时间经常不一致，这也导致了应收账款的产生。虽然现实生活中现金销售是很普遍的，但通常集中于零售企业。就一般批发和大量生产企业来讲，发货的时间和收到货款的时间往往不同，因为货款结算需要时间。结算手段越是落后，结算所需时间就越长，销售企业只能承认这种现实并承担由此引起的资金垫支。由于销售和收款的时间差而造成的应收账款，不属予商业信用，也不是应收账款的主要内容，不再对它进行深入讨论。

二、应收账款对企业的影响

（一）对现金的流入和流出的影响。应收账款是企业将产品已经给了客户，但钱还在客户手中的款项，其原因就是赊销。在企业的赊销业务中，企业的资金流与实物流不同步。由于企业发出产品并开发票确认收入后，应收的货款却不能同步收回，因此这种没有货款收回的销售收入，就一定会形成没有现金流入的企业会计利润。同时，企业的销售税金上缴和年内所得税的预缴，也涉及到股东年度分红，会导致企业不得不用流动资金来垫付股东的红利。企业的现金流入会直接受到高额的应收账款的影响，严重的时候可能引发财务危机。由此，应收账款不仅使得企业没收回现金，而且还加速了企业的现金流出，即企业不得不运用企业现有的流动资金来垫付赊销活动中的各种税金和费用，这反而很大程度地加速了企业的现金流出。因此，企业要管理好应收账款才能减小应收账款对现金的流入和流出的影响，使企业在长期的发展中能够稳定、有效地获取利益。反之，企业没有有效地管理应收账款，则会很大程度地影响企业的现金流入和流出，导致企业没有足够的现金流来支持企业的发展，严重影响企业的正常经营活动。

（二）对企业盈利的影响。利润等于收入减去费用，这里的收入主要指的是形成应收账款的主营业务收入。企业应收账款是企业的收款权利，而企业应收账款的产生是指主营业务收入没有形成现金流入企业账务。所以，在回收企业的应收账款之前，所产生的利润是账面利润而已，不是现实利润。由此看来，企业的应收账款会使账面的利润虚化，从而误导不同的报表使用者对企业利润不同层次的理解。

在各个企业中，评价企业业绩的每股收益是指普通股股东每持有一股所能享有的企业净利润或需承担的企业净亏损。在一个企业盈利的情况下，该指标就反映出每股所创造的利润，管理层、领导层和决策者的理解是每股收益越高，表明企业所创造的利润越多。但假如一个企业的利润大部分都是通过应收账款来支持的，那么就会缺少现金为依托，并且企业盈利水平的评价作用就会削弱企业的每股收益指标。

企业的应收账款对企业的盈利状况有着非常重要的影响，它不单单是从表面影响了企业的盈利，更是从实际上对企业的盈利有着影响，如果企业的管理者在日常经营生产过程中没有注意到这一点，同样会造成企业的亏损，也会影响投资者对企业的评价，更会影响到管理者和股东对企业未来发展情况的判定，最终使企业走向下坡路。

三、应收账款管理存在的问题

目前，我国很多企业对应收账款的管理存在很多问题，直接影响到企业的经济效益。

（一）企业信用管理体系不完善。这主要受限于我国经济体制改革尚不完善，很多维持市场经济发展的后续制度建设需要逐步开展。尤其是与应收账款相关的信用管理体系的建设工作刚刚起步，相关的管理制度与政策指导几乎是空白的，管理机构也局限于银行、证券等金融机构，给企业的自由决策权很小，管理难度相当大。而且企业信用意识也较薄弱，对信用危机的危害性认识不足，很多小企业恶意拖欠账款，不仅给自己的进一步发展带来不良影响，也破坏了整个市场经济秩序，牵制了提供方便的对方企业。

（二）未考虑企业经济实力，盲目扩大应收账款规模。很多企业为了在激烈的市场竞争中保证仅有的或扩大已有的市场份额，避免被吞食，采用各种手段扩大销售，除了依靠广告、价格、售后服务等手段外，赊销因为能够迅速地提高企业的账面利润，受到越来越多企业经营者的欢迎。在很多交易中，未进行应有的客户经营发展能力分析与信用评价，盲目放宽信用条件，降低信用标准，扩大应收账款规模，短期内确实给企业带来巨额的营业利润，但后期的账款追回面临诸多的问题，坏账损失严重，最终造成应收账款有增无减、居高不下，企业经营隐藏了巨大的危机。

（三）应收账款缺乏内部控制管理。大多数企业因为风险意识较差，缺乏对应收账款的科学管理，尤其是内部控制制度严重缺失，首先是在应收账款形成初期没有对销售客户的资信进行严格的审查程序，信用评审标准变化大，缺乏连贯性和统一性，很多情况下都是凭业务主管工作经验或个人感情进行赊销决策，责任不明确，出现问题互相推诿；其次形成应收账款之后没有对其制定严密的赊销内部控制制度。一般销售人员的赊销权较大，工作的随意性大，而且很多后期的会计处理工作不完善，岗位分离制度未建立，大大提高了企业发生坏账和销售人员舞弊的可能性。而且由于没有有效的奖惩制度，业务人员的业绩优劣和相应的奖罚与应收账款回收的好坏与管理效果没有直接联系，在一定程度上抑制了业务人员收款的积极性，纵容了其盲目扩大赊销业务的行为。

（四）应收账款日常管理不规范，管理方法落后。应收账款管理是企业财务管理的重要内容之一，从制度制定到机构设置企业都应该合理规划。但很多企业不仅没有建立应有的基本管理制度，对应收账款形成、评估、收回、控制等缺乏明确的政策规定，各项工作缺乏操作性。而且没有设置专职机构或专职人员进行应收账款的风险管理，日常控制极不规范，管理手段满足于计量与确认，根本没有正确认识交易过程中货物与资金流动的时间性差异，没有进行风险审计与控制措施，也未根据不同的市场业务情况采取不同的收账政策、及时调整信用政策，与现代企业风险管理要求相差甚远。

四、加强应收账款管理的建议

（一）制定合理的信用政策，控制应收账款的规模

1、确定合适的信用标准。宽松的信用标准会增加企业销售份额，但同时导致企业面临的财务风险增大。相反，如果为了追求经营的稳定性和安全性，而过于谨慎，将信用标准过分提高，会使很多客户受阻于该高标准，最终的结果是不利于企业销售，得不偿失。所以需要通过科学的分析研究，确定合适的信用标准。

2、设计合理的信用条件。信用条件主要包括信用期限和现金折扣等。现金折扣的恰当使用，可以实现客户与企业的利益双赢，是现代经济交易中常用的一种交易策略。而在信用期限的设计上，除了要考虑自身资金周转情况外，还需要考虑购买者的资信情况。

3、建立恰当的信用额度。信用额度的规定主要是出于防范坏账损失对企业的破坏程度。而且鉴于市场经济环境瞬息万变的特性，企业应建立完善的信用评价制度体系，结合当前企业面临的具体环境和条件，对信用额度进行必要调整，使企业能够承受意外情况带来的经济利益风险。

（二）建立赊销审批制度。要加强应收账款的管理，从源头上采取有效的控制措施是最有效的。所以企业在销售过程中，应尽可能地按照已有的信用政策控制交易，执行严格的审批制度，并根据岗位分离、互相牵制的原则制定分级管理制度将赊销业务控制在合理限度内，同时建立赊销审计制度，完善赊销业务内部控制，明确每位负责人的岗位职责和业务操作流程，通过严格的管理，最大限度地提高应收账款回收率，减少坏账损失。

（三）建立应收账款催讨机制。随着企业业务规模的扩大，很多企业要建立应收账款催讨机制，选派合适的团队负责应收账款的后期管理，根据不同的应收账款的风险类型采取不同的管理对策，或进行风险转移，将应收账款转化为流动性更强的资产，将企业承担的财务风险损失降到最低。此外还应该注重提高专门负责该部分管理工作的员工的专业素质和管理技能，通过企业之间的管理经验交流、在职培训等方式，鼓励其从企业实际情况出发，积极寻找债务重组、出售债权和资产证券化的可能，借助先进的管理手段，满足企业经营所需要的现金流的需求，保证企业发展速度。

（四）规范应收账款管理基础工作。管理工作的有效性最根本的保障还是基础工作要规范。只有在经营过程中，始终坚持谨慎性的原则和态度，从应收账款的形成到后期的管理控制、最终的实现过程都建立有严格的管理程序，一切按规定执行，才能避免很多不必要的损失。但同时，还需要灵活地根据市场需求对管理制度进行调整和优化，引进科学的管理方法，比如建立应收账款坏账准备金制度。

随着市场竞争的加剧，企业为了扩大销售额而开始利用商业信用进行赊销，应收账款应运而生。应收账款不仅影响企业的现金流入与流出，还直接影响企业的盈利能力。目前应收账款面临的问题主要有应收账款管理体系不完善、企业的盲目扩张、缺乏有效的应收账款内部控制体系以及日常管理不规范、管理方法落后等问题。要从根本上解决上述问题，应制定合理的信用政策、控制应收账款规模，同时建立赊销批准制度、应收账款催讨机制并规范应收账款管理基础工作。

主要参考文献：

[1]何燕仪.论企业应收账款管理存在的问题及对策[J].当代经济，2013.8.

[2]郭建华.企业应收账款的事前控制[J].会计之友，2011.7.

应收账款信用管理体系范文篇7

关键词：应收账款；内部控制；理论

作者简介：张海英，华北水利水电学院讲师，研究方向：财务会计。

中图分类号：F235.19文献标识码：A文章编号：1672-3309（2008）08-0067-03

随着市场经济的建立，市场环境的变化，我国企业面临的竞争日趋激烈。为了扩大市场占有率，增加销售额，许多企业不得不利用信用销售的方式来提高自身的竞争力。通过信用销售方式增加销售额的同时，企业因信用销售而产生的风险也在不断增加。通过对应收账款管理的研究，旨在降低应收账款的风险，使企业因信用销售增加的收益大于企业持有应收账款的成本。

一、应收账款内部控制概述

（一）应收账款的定义

应收账款是指企业在销售商品或提供服务时，商品的产权实现了转移或服务已被消费，而商品（服务）却没有得到足额的资金补偿，从而形成的在未来一定时期内可以继续对其进行索取的债权。应该阐明清楚的是，它不同于由于金融信贷关系而形成的债权。作者认为因货币信贷关系而形成的债权对象是货币，而由应收账款的关系而形成的债权对象是销售的商品或提供的劳务。两者的比较如下表所示：

（二）内部控制的理论基础

内部控制理论有很多，但它们的重要基础应当是理论。该理论认为：关系在现代社会普遍存在，如律师、不动产、旅游、保险等等方面的委托与关系。在现代企业制度下，产权各项权能通过系列分解形成了两个层次的委托关系：第一，全体股东通过公司董事会与经理之间形成的委托关系、债权人与股东之间的委托关系；第二，企业内部经营的委托关系，如高层管理者和分公司经理、职能部门经理之间、一般管理者和员工之间，这种关系实际上涉及到经营者内部的管理控制问题。

无论是从形式上还是从内容上看，委托关系都是一种契约关系，委托人给人支付报酬，促使人能够积极地工作，最大限度地增进自己的利益，如果人能忠实地服务于委托人，委托人就可以得到预期的效果。但事实上很难做到。这是因为，一方面，人也是独立人格的经济人，他自己的利益目标并不总是和委托人的目标相一致；另一方面，委托人与人之间由于信息的不对称性，人可能会不惜损害委托人的利益来谋求自身利益的最大化，即故意采取有利于自己的行为。在这种情况下就给企业带来成本。所谓成本是指受托人代表委托人行为而导致的额外成本，它包括三种类型。第一，直接的合约成本，包括订立合约的交易成本；各种制约因素强制产生的机会成本。第二，委托人监督人的成本，如审计费用。第三，受托人行为不当成本。尽管存在监督，人仍会有不当行为，如雇员用途不明的过量开支，此时，委托人的财富会遭到损失等，可见，成本产生必然会减少人的收益。那么，是否有办法降低成本呢？从理论上讲，降低成本的前提是控制成本，而控制成本则需要建立规范化、制度化的控制和监督制度――内部控制制度。

二、企业应收账款内部控制存在的问题

（一）控制环境不理想

控制环境是其他所有控制要素的基础。“信用危机”和“赖账经济”的盛行使企业信用意识淡薄，恶意欠债的现象严重。近年来，在企业中普遍存在着相当程度的诚信贬值现象。同时组织结构设置不合理，没有建立信用管理部门，以及相关人员的素质和对应收账款管理没有树立科学的观念。

（二）缺乏适当的控制活动

控制活动是指对管理层的指令采取必要措施，以保证企业目标实现的政策和程序。首先，在应收账款管理当中权责不够明确，造成这种现象的原因主要是没有明确的权责划分，没有具体的责任人来负责，没有严格的管理办法，缺少必要的内部控制制度，从而使应收账款无法收回，给企业带来损失，却最终无法追究责任。其次，单位片面追求利润，没有树立正确的应收账款管理目标，忽视了单位的现金流量。其中一个重要的原因就是外界对于一个企业、对企业管理者的考核过于片面强调利润指标，而忽视了“应收账款回收率”这个指标。

（三）缺乏信息沟通

控制过程中离不开信息与沟通。销售部门和财务部门之间信息无反馈，业务员重视的是销售额，对公司的发展而言销售额是已经实现的，而市场信息决定着企业今后的销售业绩和市场。然而，许多企业既没有向业务员提出过收集信息的要求，也没有建立一套业务报告系统。销售部门和财务部门之间缺少信息沟通，业务联系脱节。

（四）风险意识薄弱

目前，大多数企业没有建立一套完善的赊销制度，对形成的逾期应收账款能否收回、收回多少没有底数。不对应收账款进行风险评价，为了抢占市场扩大销售，在事先未对付款人资信度作深入调查、对应收账款风险进行正确评估的情况下，通过赊销吸引客户，虽产生了较高的账面利润，但忽视了流动资金不能及时收回的问题。

（五）应收账款的会计监督薄弱

监督是管理者确保经济活动按设计的目标有效运行的重要手段。首先，没有建立应收账款台账管理制度对应收账款进行辅助管理或按账龄进行辅助管理。其次，财务部门没有专人负责对应收账款定期、定向的清欠；没有建立应收账款定期清查制度。

三、加强企业应收账款内部控制的建议

应收账款是企业流动资产的重要组成部分，是企业为了扩大销售和盈利而进行的一种超前投资，也可以说是一种让利投资。其流动性强弱直接影响到企业的资金周转和经营业绩。企业必须根据“没有现金流量的利润不是利润”的原则，加强应收账款的内部控制，加快应收账款的回收速度，着力做好以下几个方面的工作：

（一）建立健全应收账款的内部控制机制，保证应收账款的内部控制机制有效运行

应收账款内部控制的目标在于规范赊销行为,避免坏账风险,追求利润最大化。

1、规范应收账款的授权机制。授权机制是指企业在处理经济业务时必须经过授权批准，以便进行控制，它主要解决分级管理问题。分级授权体现纵向控制的思想：将工作按不同层次加以划分，各个层次彼此制约，各司其职；每一层管理者既是上层管理者的授权客体，又是向下级管理者进行授权的主体，每一主体的权责都是对等的。企业在决定是否赊销时，应考虑若应收账款在赊销额度以内的，结算部门应按照应收账款的日常管理办法进行处理；若应收账款超过赊销额度的，必须严格按授权机制、审批程序进行逐级审批，最终由企业负责人决定是否赊销。

2、加强应收账款的职责控制。企业的领导及财务部门、销售部门、审计部门对应收账款都负有管理职责。财务部门要定期统计各笔应收账款的账龄及增减变动情况，并及时将相关情况反馈给企业领导及销售部门；销售部门既要负责当期的销售收入指标，又要负责销售收入中相应比例的现金流入量指标，并要对所经销的赊销业务承担全部经济责任，这是考评销售部门业绩的重要依据。这样做，可以减少坏账损失，保证企业资产的安全和完整。

3、建立健全赊销业务内部审计制度。内部审计与监督是内部控制的重要组成部分，在内部控制系统中肩负着监督和纠偏的功能。在应收账款业务中，内部审计也要贯穿销售、记录、收款和信息披露全过程。通过内部审计找出业务流程中的薄弱环节和存在的问题，帮助企业建立相对合理的赊销业务内部审计制度，以强化相应的内部管理。

（二）推行正确的营销策略，从源头上控制应收账款发生的额度与频率

企业应根据自己的产品特点、市场、现有资源等具体情况，制定有利于控制应收账款的营销模式和营销策略。一是营销部门和营销人员建立健全营销台账，谁经办的业务由谁负责结清账款；二是对营销人员实行风险抵押金制度，以增强营销人员的责任心和风险意识；三是建立激励机制，将营销人员的工资、奖金与营销回款挂钩。

（三）建立客户信用评审机制，强化应收账款的日常管理和监督

企业应收账款的控制涉及事前、事中和事后控制3个阶段。与其在应收账款的事后控制及追讨账款上耗费精力，不如在客户的信用调查、信用评价等事前控制方面多做努力，以取得事半功倍之效。

1、制定信用额度，控制应收账款的规模。企业应根据客户近期的销售计划完成情况、货款支付情况和资信情况，给予客户相应的信用额度，并以此为根据确定赊销金额的大小及信用期限的长短。

2、坚持综合评审制度，多渠道掌握客户的信用情况。企业应定期对客户群体的资信状况进行评审，多渠道收集客户的信用资料。通过资料预测客户的发展前景和潜在的信用风险，以便调整企业的信用条件，可以对不同信誉等级的客户采用不同的付款方式、发货方式，避免企业管理人员的主观随意性、避免不讲信用的客户进入企业营销网络，从而从根源上降低企业的应收账款数额，减少应收账款的机会成本、管理成本及坏账成本。

（四）制定应收账款的管理实施细则，及时对账，严格催收

由于应收账款的发生不可避免，因此应在应收账款的管理机构、控制方法、账款回笼和追讨等方面制定切实可行的管理实施细则，落实相关人员的责、权、利，加强业务人员的责任心及敬业精神。

1、建立应收账款账龄监控、分析制度。财务部门应当定期开展应收账款账龄分析工作，对应收账款的回收情况、逾期情况进行分析，确切掌握信用期内的欠款有多少、超过信用期的欠款有多少以及有多少欠款会因拖欠时间太长而可能成为坏账等，从而加强对应收账款的监控。

2、针对不同的客户关系，采取灵活的催收政策。企业应对欠款进行分类，采取不同的催收政策，对账款回收缓慢或清理陈账未动的区域，限制发货或拒绝发货，并加大催收力度；对有偿债能力却不履行偿债义务的欠款人，应在诉讼有效期内运用法律手段解决，以避免丧失追诉权，造成损失；对欠款方确实无力支付的，企业可以在了解其抵押物的价格、质量、销售状况等情况下，采取物质抵押的方式追偿欠款。

3、实行货款回笼的业绩考核及责任追究制度。应按“谁销售、谁收款”原则将货款回笼指标分解到每个销售人员身上，并制定切实可行的收款计划，明确收款金额和期限，与奖金挂钩。每月根据货款回笼计划完成情况对销售人员进行业绩考核，在奖金中兑现。对于因人为原因造成账款无法收回的，应追究相关销售人员的责任，并责令其赔偿，触犯法律的则要追究其法律责任。

4、实行定期对账制度，对账款的回笼及信用政策执行情况进行跟踪和分析。财务部门应定期或至少每年年末通过函证等方式与客户核对应收账款账面余额，避免发生差错，同时应定期对企业信用政策的执行情况进行检查，分析应收账款形成的原因，评价应收账款存在的合理性及潜在的风险，制定相应的对策，采取有效措施解决存在的问题。

总之，企业要在竞争中不被淘汰，保持竞争能力，要根据市场经济发展规律，相应制定和采取新的销售策略，在充分挖掘和利用现有生产能力，扩大市场份额，提高企业竞争力，增加企业利润的同时，应建立、健全内部控制制度，对应收账款加强管理，这样才能真正使企业的赊销政策发挥出优势，保持和提高企业的市场竞争力，使企业在竞争中立于不败之地。

参考文献：

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［2］刘雅钦.浅谈应收账款的内部控制［J］.科技资讯，2007，(02).

［3］王志红.浅析应收账款的管理［J］.经济师，2007，(01).

［4］王亚辉、王国黎、赵秀霞.应收帐款的控制与管理［J］.北方经贸，2001，(03).

应收账款信用管理体系范文篇8

[关键词]HJ建筑公司；应收账款；风险控制

doi：10.3969/j.issn.1673-0194.2017.01.011

[中图分类号]F275[文献标识码]A[文章编号]1673-0194（2017）01-0026-02

0引言

在我们的国家，因为有关信用的法律法规不够完善，诚实守信的文化环境也不够健全，结果出现了许多的问题和隐患，因为这个原因我国公司应收账款的风险正在不断地增加，许多的公司都因此存在坏账。对于HJ建筑公司来说这是一个需要警惕的问题，研究透彻并尽快做出措施刻不容缓。

1HJ建筑公司应收账款管理

1.1应收账款管理的概念

应收账款管理指的是公司采用赊销的方式进行业务的开展中采用科学、系统的方法对应该收的账款从债权形成开始，到账款收回或者无法收回变成坏账的一整个过程所进行的管理，这样的一个管理过程我们称之为应收账款管理。应收账款管理对于公司来说至关重要，它不仅仅是体现了公司的信用管理，同时可以降低企业在进行赊销时产生的信用风险，可以说是每个公司都不能忽视的一部分。

1.2应收账款管理的内容

应收账款管理的内容有很多，包括要准确的估计和掌握公司的资金，了解应收账款金额达到多少时对公司的资金流通达到多大的风险；还有要控制好应收账款的资金上限和收回的时间限制，避免超出可承受范围或是一直收不回；还有就是应收账款与信用管理有很紧密的关联，作为建筑公司要形成良好的信用交易并且制定详细合理的信用政策；也就是说要从增加收入节约支出，提高效率为应收账款管理的主要目标来考虑。

2HJ建筑公司应收账款现状及风险识别

2.1应收账款的现状

HJ建筑公司属于上市国有建筑企业，因为建筑企业的生产周期相比其他企业来说都要更长，所以应收账款的存在是很正常的现象，在建筑公司进行生产的过程中包括提前垫付材料费用的资金、工人的工资和安全保险、建筑的质量保证金等等费用，这些应收账款是在建筑完工后才回收的，所以建筑企业的应收账款金额和数量占公司的总资金的比例非常大，若是应收账款不能够及时地收回就会导致公司的资金出现断链，这也就导致了建筑公司的应收账款风险极大。

2.2应收账款风险识别

建筑企业应收账款风险大，问题严重的原因有很多，首先是建筑企业的领导阶层因为如今越来越大的竞争压力所迫，为了可以顺利的承包工程并没有进行深入的研究，不清楚业主的具体情况和资产，无法对建筑完工后应收账款是否可以顺利收回没有准确的评估而导致了风险；其次是因为越来越多的私人建筑企业的兴起，竞争激烈，为此建筑企业开始压低标价来承包工程，但是却要承受提前垫付资金的风险；最后就是国有建筑企业内部的财务管理水平较低，仍然沿用传统的管理方法，且监控管理形同虚设，并且因为是国有企业而导致人员散漫不够积极，导致应收账款不能够及时回收一直拖欠。

3HJ建筑公司应收账款风险应对

3.1完善应收账款风险控制流程

首先要确定好应收账款风险控制的流程，它应包括确定好有影响的主要风险因素是哪些，确定好在这一过程中参与的人员包括了哪些部门哪些专家，收集好有关材料包括公司自身的以及客户的，当然收集时注意要实地考察不能偏听偏信，然后是不能忽视的外在市场的变化以及对产生风险的因素做出判断和后期处理办法的提出，甚至在必要的时候损失一部分利益来争取尽早收回账款以免全部损失。

3.2完善信用风险管理体系

要完善信用风险管理体系就要知道目前的国有建筑企业在解决应收账款拖欠的问题上更多的是采用事后处理的方法，这是不够科学不够完善的信用风险管理办法，我们应该引入全程进行监控的信用风险管理体系等办法来完善信用风险的管理。事实证明全面的控制住在施工过程中的各个应收账款的环节，完善信用风险管理体系对于降低应收账款的风险有很大的帮助。

3.3完善应收账款日后监督体系

对应收账款进行日后监督是避免风险的有效途径，但是由于应收账款日后监督体系不够完善，存在不尽心，不在意，不够透明的缺点，导致了监督体系不能够很好的发挥其作用，为此我们应该完善应收账款日后监督体系，制定详细的明确的分工监督体系，帮助公司在监督应收账款的收回上有所作为。

4结语

总的来说，想要公司应收账款风险减小就要从自己的公司出发，了解产生风险的原因并且有针对性的制定出解决方案和政策，这里我们谈到了HJ建筑公司应收账款风险控制的研究，既有企业普遍存在的问题也有其自己的问题，这些导致应收账款风险提高的因素都是需要好好解决的。HJ建筑公司可以借助国内外先进的理论和成果，加以改造形成适合自己的方法，更好地规避应收账款的风险。

主要参考文献

[1]辛玲.马尔可夫分析法在应收账款管理中的运用[J].中国管理信息化，2010，13（9）：33-34.

应收账款信用管理体系范文篇9

【关键词】国有企业应收账款内部控制

一、国企应收账款内部控制存在的问题

许多国有企业面临着销售难、收款难的问题。虽然适当比例的应收账款可以扩大销售、降低存货成本，但目前多数国有企业尚未建立完善的应收账款内部控制体系。首先，管理层对应收账款管理的重视程度不高。一些领导在任职期间只顾个人政绩，无视企业现金流量，导致企业大量应收账款无法收回。此外，大多企业没有独立的信用风险管理机构，造成应收账款管理无人过问。其次，企业缺乏必要的授权审批程序和法律意识。销售人员为了增加销售业绩而不顾客户的信用状况，加上缺乏授权审批程序和有针对性的考核指标，使得企业生成大量的呆账和坏账。另外，在买卖关系确定时没有与客户签订完善的法律合同，使得逾期的应收账款得不到法律保护。最后，企业内部控制机构未能发挥应有的监督作用。应收账款内部控制制度不健全，监督机构行同虚设。一些国企不能严格按照财务准则执行，清算应收账款不及时，催收应收账款的力度也不够，使得应收账款长期挂账。

二、国企应收账款内控制度的制定原则

国企应收账款内部控制是一项紧密联系实践的管理手段，因而在具体设计内部控制时不能闭门造车，而是要具体问题具体分析。要建立一套符合企业自身发展需求的应收账款内部控制制度，就必须要遵循以下基本原则：

1.相互制约原则。任何完整的经济业务活动，要保证其有效性和质量，就必须具备两个以上且具有相互制约关系的控制环节，企业销售活动亦是如此。横向上，应收账款的管理至少由两个独立的部门负责办理与监督。纵向上，对于应收账款的形成与催收，应设置至少两个或以上互不隶属的岗位，负责商业信用的授权与监督，使得岗位间互相制约。

2.相互配合原则。尽管独立的部门之间、独立的岗位之间都存在相互制约关系，但相关人员或部门必须相互配合，使得应收账款管理的各环节协调同步，实现各业务程序与办理手续紧密衔接，避免部门之间或人员之间相互扯皮，保证企业经营管理活动的连续性和有效性。相互配合原则是相互制约原则的补充和深化。

3.定岗定责原则。企业需要依据应收账款的审批、产生、监管及催收等环节将应收账款相关工作划分为不同的具体工作岗位，按照工作性质赋予相关人员对应的职责权限。同时要明确应收账款的操作规程与处理手续，明确纪律规则与监督检查标准，做到办事有标准、人人有专职、工作有监督。此外，要增强应收账款管理人员的责任感，缩短应收账款的回收周期，降低坏账率。

4.成本效益原则。应收账款的管理要遵循成本效益原则，即在应收账款监督管理和催收等环节上，使内部控制花费的成本低于追收应收账款所产生的收益，实现以最小的内部控制成本换取最大的经济效益。可见，只有在成本小于收益的前提下，实施应收账款内部控制才有意义。

三、对国企应收账款内部控制设计的建议

（一）设置独立的信用管理部门并明确划分其职责

要设置独立的信用管理部门，并配备专职的资信管理人员，负责对销售信用信息的收集、整理与分析。具体职责包括：⑴收集、整理销售部门等提供的客户信息。真实、准确的客户信息是企业信用管理的前提，也是日后评定客户资信等级和信用额度审批的依据。⑵设定合理的信用评价指标。企业对指的标评价普遍采用5C要素法与特征分析法。⑶对客户进行信用分级。在综合分析客户信用状况后，确定其相应的信用等级。⑷针对客户信用状况，制定相应的销售策略。

（二）建立有效的应收账款风险防范机制

针对目前国有企业应收账款管理薄弱的现状，企业必须建立一套有效的风险预警机制，从而降低企业回款风险，增加企业销售收入。企业应当建立应收账款指标体系，并设定各预警指标的最高值，当客户的应收账款实际持有水平达到最高值时，则发出预警信号，提醒销售部门及时催收账款。通常应收账款预警指标包括：总量指标、比重指标和系数指标。企业依据实际情况，采用某一指标或几种指标相结合的方式来建立应收账款预警系统。

（三）完善企业销售合同管理

企业应重视销售合同的签订，完善销售合同的管理。除现金交易的业务外，企业必须与客户签订销售合同。由销售部门提出赊销申报，经资信管理部门审核同意，再由企业法定代表审批签字后，销售部门才能与客户签订销售合同。销售合同要具备齐全的合同要素，明确付款期限、付款形式、延期付款的违约责任等，对于金额重大的赊销合同，须由专业的法律人员审核把关。合同签订后，须将合同复印件送交资信部门、财务部门等，便于日后合同的跟踪、监督和执行。

（四）建立健全应收账款催收管理体系

一要明确应收账款催收的执行主体。销售部门和销售人员应承担催收应收账款的责任，资信管理部门与财务部门则作为协助部门，履行好监督和书面提醒的责任，及时将风险预警信息反馈销售部门。二要规范应收账款的催收程序。将逾期的应收账款按风险程度进行分类，对于有能力偿还却故意拖欠不还的，应当借助法律手段强制催收。对于因决策失误等原因出现临时性财务困难的，可以采取适度延期等方式。对于经营亏损且扭亏无望的，则采取以物抵债等方式来减少坏账损失。

参考文献

[1]刘宏程.赊销与风险控制[M].北京:北京大学出版社,2005年:P1-2.

[2]张晶.内部控制原理及其应用研究[M].北京:化学工业出版社,2009年.

应收账款信用管理体系范文1篇10

本文的应收账款管理是指广义上的应收账款管理过程加上赊销前的授信管理，是更为全面的应收账款管理的范畴。企业的授信管理是指提供赊销之前企业在客户的选择上做出的条件限制及赊销审批的流程，它是应收账款产生的基础，如若事先就能在赊销对象的选择、信用额度的确定、信用条件的设置、收账政策的制定及授信管理的流程上下一番工夫，一定能为甄别顾客、限定风险、鼓励和督促客户及时还款起到事半功倍的效果。

（一）信用政策的制定合理的信用政策能为销售人员提供赊销、信用管理人员管理应收账款提供依据，企业应该根据自身的情况在扩大市场份额和减少信用风险之间进行衡量。信用政策包括信用标准、信用额度、信用条件、收账政策。第一，信用标准的设定。信用标准是当企业对客户授信时，对客户资信情况设定的最低标准，即企业批准客户信用申请的最低门槛，选择什么样的客户作为自己的赊销对象在很大程度上会影响以后应收账款收回的情况。第二，信用额度的确定。信用额度是企业授予客户的赊销限额，有总体额度和个体额度之分，它是指导和控制应收账款持有水平的有效手段。确定信用额度的依据首先是客户付款风险的高低，其次是客户信用需求量的大小。在具体的方法上，企业一般会根据新老客户的不同采取不同的方法。第三，信用条件。信用条件是销货企业要求赊销客户支付货款的条件，也是企业信用政策的重点，它直接影响了应收账款的持有水平和规模。它是由信用期限和现金折扣两部分组成的。信用期限指客户在赊购后多少天内支付货款，是企业为客户规定的最长的付款期限。现金折扣通常有两种理解，一种是对付现购货的客户给予价格上的折扣，另一种是对在规定的较短时间内付款的客户给予发票金额的折扣。第四，收账政策。收账政策是企业就应收账款的控制、逾期应收账款的催收和坏账的处理而制定的政策。它包括合同期内应收账款的管理、收账诊断、商账内勤催收、委托第三方催收、追账成本控制、法律方法处理客户拖欠和申报坏账。

（二）企业授信管理流程企业授信管理是以降低信用风险、扩大销售为目的的，清晰的流程可以企业的授信活动有条不紊、前后一致。其具体流程如图1所示：

图1企业授信管理流程

其中，确定授信计划是指确定企业授信额度的总量、现金回收的目标和现金回收预测等工作。明确企业信用政策指对以上方法制定的信用政策的了解。以及进一步明确日常业务管理的原则、标准和风险控制的方法。客户选择是企业根据客户资信情况对客户授信申请的审核与批复。确定具体授信额度是企业根据不同客户的需求在衡量付款风险高低的前提以及企业授信额度总量的水平下为每一个客户提供的具体的授信额度。授信回收是指先保证客户按时主动归还所欠本息并开出结算凭证，再根据不同客户的情况对到期未能付款的客户是否给予延期付款。

三、未到期应收账款管理

虽然应收账款管理很重要的内容在于前期的授信管理，但直到签订授信合同、债权债务成立或是货物发出应收账款才刚刚形成。广义的应收账款管理的第一阶段是从债权成立到应收账款到期日这段时间的管理，即合同期内的管理，本文中称之为未到期应收账款管理。

（一）未到期应收账款的日常管理一般而言，在账款未到期之前采取积极的管理和措施比等到逾期后再催收的效果要好很多。但事实上企业往往会比较疏忽这个环节应收账款的管理而把更多的精力放在催收上，结果收效甚微，这样不仅会使得货款难以收回，也会增加收款的成本，对企业的运营产生不利的影响。因此做好未到期应收账款的确认、监控、调整和提示付款工作能在很大程度上保证货款的收回。一般可以通过以下几个环节来使未到期的应收账款管理工作得到细化：

（1）确定客户签署“收货确认单”。企业应自制“收货确认单”，写明货物明细、数量、到货日、付款日等要素，在客户收货时要求其主管人员确认签字，并且盖上客户单位的公章，这将成为今后收账及诉讼的有效证据。

（2）及时与客户沟通。有人曾经做过统计，大量拖欠货款的案例产生纠纷的原因是企业和客户之间缺少沟通，所以企业应避免客户对销售条件、货物质量、包装运输、交货期和结算方式等的误解并在销货的5个工作日后联系客户，保证其满意。

（3）应收账款的跟踪监控工作。应收账款的管理并不是在其到期了以后才开始催收，一个很重要的工作就是要对应收账款进行跟踪监控。了解客户的动态，对赊销期内客户的经营情况、偿付能力进行追踪分析，及时了解客户现金的持有量及调剂程度能否满足兑现的需求。同时要加强对金额大、挂账时间长、经营状况差的客户的监控并及时采取行动。

（4）培养客户正常付款习惯。“债务人总是优先将货款支付给管理严格的债权人”是绝大部分客户的普遍心理，这就要求企业能设计出一套合理而紧凑的工作程序，有步骤地与客户进行沟通。

（5）满足应收账款收现保证率。应收账款的收现保证率应当是企业在既定会计期间内预期现盆支付额扣除其稳定可靠的现金流入后的差额，即到期并能实际收回的应收账款要能填补同期先进流量的缺口，特别是要满足如税收、职工工资和不得展期调换的到期债务等的刚性需求。

（6）在合同即将到期前提示客户付款。从应收账款管理的实践来看，收到货物马上付款的很少，但需要进行强力催收的企业也不是多数，大部分企业都处于快到期才付款和被提醒后才付款这两种类型。通过账龄分析，企业可以了解自己的应收账款结构，若发现账龄延长或过期账户所占比率增加就应当及时采取措施，一方面加紧应收账款的催收，努力提高应收账款的收现率；另一方面要紧缩企业信用政策，加强授信管理和准入审批，提高信用销售的门槛。通过账龄划分，企业也可以效仿贷款5级分类的做法，将应收账款分为8类，并根据不同阶段应收账款的特征协调不同部门以不同方式对其进行管理，具体划分如表1所示：

（7）及时调整客户信用额度，不断完善收账政策。应收账款的日常管理还应该是一种动态管理，即根据客户和环境的变化，不断及时调整客户的信用额度，完善收账政策。尤其是一些信用期限长且账款大的客户，更应该经常关注其动态，并把他们作为应收账款管理的重点客户。

（8）应收账款预警机制。在赊销期内，企业可以设置一些预警机制来起到对客户的甄别和逾期账款的事先防范作用。首先在赊销合同期内，企业不应过多的就还款的问题去催促客户，但是可以利用比如现金折扣去试探客户是否在意这些加速付款的条件，由此形成对客户分类的正确依据。其次是制作应收账款“流水账”，这样一方面可以方便进行账龄分析，另一方面又可以利用计算机系统自动将每笔要到期的应收账款转为“预警”提示，方便信控人员及时对这些客户进行提示并采取行动。最后，应收账款在变成坏账前会发出许多预警的信号，只要信控人员留意这些变化就能尽早地发现客户产生逾期的可能，并尽快采行动来防范它的产生。

（二）应收账款合理持有水平持有应收账款会给企业带来两方面的影响，一方面企业会因为赊销的扩大而扩大销售收入，另一方面企业持有应收账款也是有成本的，由此产生了应收账款最佳持有水平的问题。通常从成本和收益两个角度去确定应收账款的合理持有水平。

（1）最小成本法。企业持有应收账款是有成本的，其成本包括机会成本、管理成本、收账成本、短缺成本和坏账成本。机会成本是指做出一项决策时放弃其他可供选择的机会所付出的代价。应收账款机会成本=维持赊销业务所需要的资金×资金成本率。管理成本包括对客户资信调查费用和应收账款账簿记录费用和其他费用。收账成本包括书面通知客户的邮费、通讯费、差旅费、追账公司收费和法律诉讼费等。短缺成本是由应收账款规模较小引起的营业收入的减少近而使得销售收入净值减少，它也是唯一项与应收账款持有规模成反比的成本。坏账成本是应以应收账款余额的一定比例提取的坏账准备。机会成本、管理成本、坏账成本、短缺成本和收账成本的加总构成了应收账款总的持有成本，因为短缺成本随应收账款的规模递减，而其他的成本都随其递增，所以总成本线必有最低点，通过成本最小化确定应收账款的合理持有水平，即为最小成本法。

（2）最大收益法。然而在实际测算中发现，最小成本法中短缺成本是不易获得的，所以换一个角度从收益出发来测算应收账款的规模，即从企业持有应收账款的直接受益者销售收人中减去被占用资金的机会成本、管理费用、坏账损失等得出的净收益值。

（三）应收账款质量分析应收账款作为企业的一项资产，在很大程度上决定了企业的资产流动性，但是资产负债表上的应收账款数只能反映某一时点的总体情况，单凭它无法知道应收账款是新的还是旧的，收回的可能性又有多大，其结构比例又是怎样分布的，所以进行应收账款的质量分析对企业的信用管理和财务管理来说都显得非常重要。在对应收账款进行质量分析时，风险和时间是要考虑的重要因素。应收账款时间越长收回的可能性越小，而随着客户经营状况的变化，企业持有应收账款的风险也在不断变化，所以企业应该经常对其持有的应收账款进行质量分析。这里介绍一种最常用的账龄分析法。

账龄是应收账款发生的时间长短，一般赊销账龄从发货时开始计算，分期付款的账龄从逾期开始计算。账龄分析即账龄结构分析是指企业在某一时点将发生在外的每笔应收账款按照对其所持有的时间长短进行排序，并给以统计表述。由于应收账款明细账上反映的都是滚动值，所以对其分析前必须先弄清楚哪些户头不需要进行账龄分析：（1）期末余额为负数的户头；（2）经常变动且期末余额小的户头；（3）期末余额相对较大，但比期初余额已减少很多，流动性又较强的户头；（4）本期或分析其内形成的应收账款。由此可知，一般的账龄分析多是追溯性的应收账款分析，它的假设条件是每收回一笔货款都用以冲销最早发生的债权。账龄分析所作的统计是以账龄时间结构为分类界限的，另一维度可以是按销售地区分类，也可以按销售人员分类，还可以根据不同客户和同类客户分别列示，在此基础上可以知道哪个地区的账款不易收回、哪个销货人员负责的销货款回收率低，哪一类客户更容易拖欠账款，从而清晰地揭示应收账款的质量问题，并有的放矢地编织催收计划。企业可以针对某个或某类客户制作如表3的账龄分析表，了解客户的付款情况和拖欠情况；企业若想了解其整体应收账款状况则可编制如表4的账龄分析表，它可以全面反映企业应收账款的流动性，可以测算出每期可收回的应收账款的净值，以及做出坏账准备金预算。由表中数据可知，该企业之前的授信管理做得不好，没有把劣质客户筛选出来，以至现在的逾期账款超过了50%，该企业应该在收紧信用政策的同时，加强对过期60天以上的应收账款的催收工作，并对6.38%逾期半年以上的应收账款做坏账核销的准备。通过制作账龄分析表，企业还可以计算出应收账款的平均账龄，并将其与赊销合同的平均信用期限和DSO进行比较，可以发现企业目前信用管理上存在的问题。

图2逾期账款平均天数

调查发现（见图2），2007年中国企业国内销售的逾期账款平均天数有超过90%是小于三个月的，而大部分企业可以在逾期两个月内收回账款。超过96%的企业赊销期限在3个月以内，而大部分企业更是把这个期限控制在两个月以内，由此可得90%以上企业的销售变现天数5～6个月，而80%左右的企业更是把这个期限严格控制在3～4个月内。总体来说逾期账款天数略微偏高。

四、逾期应收账款管理

广义应收账款管理的第二阶段是指到期日后的管理，即逾期账款的管理，通常也被称为商账追收。它是企业应收账款管理的最后一道防线，也是体现企业信用管理效果的关键步骤。对逾期应收账款的催收应该分两步走，先诊断原因再根据不同的账龄和原因采取不同的追账策略。

（一）逾期应收账款形成的原因及分析诊断

（1）逾期应收账款形成的原因及对策。逾期账款产生的原因可以概括为两大类10个具体点。首先是来自客户方面的原因，其中包括：有些客户办事粗心或低效，忽略了付款，这时企业只需礼貌地提醒，同时维护了良好的客户关系；有些是暂时缺乏资金的信用良好的客户，企业可与客户友好协商并调整信用期限；有些客户属于习惯性拖欠，他们并不是蓄意赖账，只是要在各种收款措施都使用之后才会付款，企业了解了这类客户的心态，就应该在合同期内始终保持与客户的联系，及时提醒和催促付款，是客户感觉到债权人的压力；大部分客户拖欠的原因是财务管理不力，企业在确定此类客户是否有盈利能力之后再确定对其采用宽松或严格的收账政策；有时候客户想通过在付款条件上做文章来获得更多的好处，比如开出金额不足的支票或倒签支票使付款期限看起来在折扣期限内，这种情况下企业应先收下支票，并通知客户其做法违反合同；还有不少的客户会以产品有瑕疵、货物没有确认或是赊销合同有纰漏为借口与企业产生一些商业上的纠纷由此拒绝付款，只要企业在一开始就做好上文提到的应收账款的日常管理工作，相信这方面的麻烦就会少了许多；最为恶劣的就是客户信誉不良恶意拖欠，对此企业应不断与客户保持联系，一旦出现不良征兆（如迁址、转移资产），企业就应及时启动收账程序，对于商业欺诈的，更是应该马上采取法律行动。其次是来自授信企业方面的原因，其中包括：企业的授信管理不够科学，在信用政策的制定上过于宽松、在审核受信人资信情况时也不够严谨，造成信用不良的客户流人必然产生逾期账款；也有不少是因为企业在合同期内与客户缺少沟通造成的诸如在货物质量、包装、运输或发票的问题上的纠纷，对此企业要做出认真的调查，与客户以合作的态度进行沟通，争取把解决问题的同时维持良好的客户关系；还有就是赊销协议中使用的付款和结算方式条款不当，或者赊销合同出现漏洞，如没有设保护性条款造成客户拖欠。

对于客户原因造成的逾期，企业因分情况处理，若是客观原因造成的暂时性还款困难，企业可以考虑给予客户展期；若确实是客户财务出现危机，企业可以帮助客户脱离困境，同时制定可行的还款计划；若是出于客户主观上想逃废债务，企业应该严格地进人商账催收程序，必要时也可动用法律手段。

（2）逾期应收账款的分析诊断。在企业信用管理部门对逾期应收账款采取行动之前，一般都会先对该笔逾期账款进行诊断，这样可以避免盲目行动而导致的追账费用扩大，也可以为今后坏账的注销提供依据。逾期账款特征分析。包括四个环节：一是债权特征分析。它是逾期账款催收的重要依据，可以用来衡量债权的确认程度。首先是对债券文件的获得和保存，包括合同、发票、提单、收货确认书、付款承诺书等；其次要明确债务关联人及其数量和关联程度；再次是要分析当事人双方的债务认同，避免拖欠程度加重；最后明确债务是否得到债务人落实于书面的确认，并注意保存这些过程当中的所有凭证。二是拖欠特征分析。它是指对债务产生的有关情况和拖欠具体表现的分析，它是制定决策、进行有效追讨得基础。三是债务人特征分析：，它是对衡量债务人偿还债务的意愿和可能性，这有利于制定出切实可行的追账方案。四是追讨特征分析。债权人可以采取自行追讨、委托专业公司追讨等不同方式，产生的效果也会有所不同，记录下所选方式的追讨情况和优缺点、积累经验，为以后的追讨工作提供参考。

（二）逾期应收账款的催收程序、方法及催收技巧

（1）逾期应收账款的催收原则和技巧。在进行逾期账款催收时，首先要注意一些原则和技巧。首先是对于一些临时遇到资金困难的客户，企业根据展期原则，给予信用还款期限的延展，但必须经过严格的授权批准并要求客户按合同给付违约金和货款余额的利息。其次是对于产生拖欠的客户，企业一定要根据及时收回原则进行积极的催收，否则会损害企业财务制度的严肃性，要及时将其纳人追账程序，不可懈怠。最后是根据分类原则，在对客户进行划分后，根据上文提到的特征分析或拖欠原因的不同情况，采取有针对性地追收行动。常用的催收技巧有角色定位法和POWER法则。

（2）逾期应收账款的催收程序与方法。在以上原则和技巧的指导下，在遵循有条理的程序和方法，应收账款的催收就会更加有条不紊了。常用的催收程序为：首先搜集债务人相关信息，列出将要采取的收账步骤，可能发生的费用等。其次是对逾期的账款产生的原因和各种特征进行分析，了解每家客户拖欠的具体情况，企业信控人员可以连同律师和会计师一同分析，并预测每笔逾期账款的回收成功率。最后是实施追讨行动，在这个环节要注意的是，保证追收的连续性并做好记录，防止客户前后不一；应给客户尽可能多的机会付款，以维持良好的客户关系；专业追账公司或法律程序只有在没有任何其他选择的情况下才去使用。

（三）坏账管理一般认为，有确凿证据证明或明显迹象表明以无法收回的应收账款是坏账，因为它已不能为企业带来收益，已不符合资产定义，所以要把它作为损失或费用处理，即及时确认为坏账。《新企业会计准则》规定，对坏账准备只能采用备抵法核算，而不能采用直接法核销。所以企业应对所持有的应收账款设立坏账准备金，通常坏账准备的计提有三种方法——赊销净额百分比法、应收账款余额百分比法和应收账款账龄分析法，分别是企业根据过去的经验和当前的经营情况确定坏账损失占赊销净额、应收账款期末余额的比例或根据不同的账龄提取不同的准备金计提比率。企业可根据自身情况任选其一，需要强调的是，计提方法一经确定，不得随意更改，如需更改的需要在报表附注中说明。债务单位已经撤销、破产、资不抵债、现金流量不足、发生严重的自然灾害等导致停产而在短时间内无法偿付债务的或3年以上的应收账款，在有确凿证据证明该项应收账款不能够收回或收回的可能性不大的情况下，可以全额计提坏账准备。对于信用管理水平达到行业平均值的企业，其年坏账发生水平都在赊销总额的0.25%～5%之间，因企业所在行业而异。

需要注意的是：企业100%的坏账准备金用来准备抵消发生在高风险客户群中的应收账款总额。在每个月，将对高风险类客户赊销而发生的应收账款总额计作坏账准备，也就是从损益账户转到坏账准备账户。当货款收到后，相应额度再转回到损益账户。会计部门应该为这些高风险客户设立一个单独的坏账准备账户，按月做调整。另外，已核销的坏账应该在备查簿登记，做到账销案存，对已经在企业内部核销的应收账款应当制定催讨方案，采取有效方式，最大限度降低企业损失。对于追回的已注销的坏账，应该及时将其转回，并在坏账核销登记簿上更正。

应收账款信用管理体系范文

一、国内外应收账款的研究状况

应收账款是企业对外赊销产品、材料、劳务等项目而形成的应向对方收取相应款项的一种外置资产。该资产被对方经营，对方可以任意调度使用，本企业却无法控制，形成一定时期内企业的“虚拟资产”，只有变现为现金流入企业后，才能参与到本企业再生产过程中，为企业创造新的收益。而这一过程的长短，对企业经营效果来说影响较大，历来令企业管理者感到棘手，难于操作。应收账款的管理与社会的信用基础和信用体系的完备性有着密切的关系。在西方，企业信用管理是一门重要的学科，它作为一门研究学科已有100多年的历史。在国外，西方国家比较流行的应收账款管理方法是应收账款有价证券化和保理业务。目前，我国的社会信用基础还比较薄弱，社会信用体系还不完备，信用管理体系尚在探索和建立之中，有关政策法规尚未出台。同时我国大部分企业应收账款管理意识比较淡漠，管理方式比较单一，绝大多数企业仍没有建立起完善的信用管理机制。因此，我国还不能照搬西方国家的应收账款的管理模式。今后，随着我国进入世界贸易组织和世界经济一体化，我国的市场经济必将得到快速发展和进一步完善。

二、应收账款管理形成的原因

根据有关部门调查，我国企业应收账款占流动资金的比重为50%以上，远远高于发达国家20%的水平。企业之间尤其是国有企业之间相互拖欠货款，造成逾期应收账款居高不下，已成为经济运行中的一大顽症。据专业机构统计分析，在发达市场经济中，企业逾期应收账款总额一般不高于10%，而在我国，这一比率高达60%以上。造成企业应收账款居高不下的原因可以从几个方面来归纳：

1.企业经营环境的影响。一方面是扩大市场份额的需要，在激烈竞争的市场经济中，赊销成为企业扩大销售的主要竞争手段。另一方面是很多企业故意拖欠账款，社会普遍缺乏诚信。

2.企业自身的问题。从主观上我国企业管理者普遍只重销售而忽视包括应收账款管理在内的内部管理，而客观上他们对于应收账款管理无论是经验还是理论都十分缺乏。

3.信用销售前资信评估薄弱，缺乏规范程序。信用销售是坏账形成的起因，企业在进行信用销售前首先应该评估客户的信用等级和资信程度，而我国大部分企业在信用销售前根本不进行详细的信用调查。企业大量的信用销售往往取决于行政干预或少数人、领导者的主观喜好，结果导致大量应收账款的出现。

4.商业竞争。这是发生应收账款的主要原因。市场经济的竞争机制作用迫使企业以各种手段扩大销售。除了依靠产品质量、价格、售后服务、广告等外，赊销也是扩大销售的手段之一。相同条件下，赊销产品的销售量将大于现金销售产品的销售量。出于扩大销售的竞争需要，企业不得不以赊销或其他优惠方式招揽顾客，由此引起的应收账款，是一种商业信用。

5.销售和收款的时间差。商品成交的时间和收到货款的时间经常不一致，这也导致了应收账款。就一般批发和大型生产企业来讲，发货的时间和收到货款的时间往往不同，因为货款结算需要时间。结算手段越落后，结算所需时间越长，销售企业只能承认这种现实并承担由此引起的资金垫支。

三、应收账款管理方法

应收账款是企业营运资金管理的重要环节，在激烈竞争的市场经济中，正确运用赊销，加强应收账款的管理显得非常重要。应收账款管理应从应收账款防范机制的建立和逾期债权的处理两方面入手。企业应设立专门的信用管理部门，并与销售、财务部门对应收账款进行监控、跟踪服务和反馈分析，并由内部审计部门进行监督管理。对于存在的逾期应收账款，企业应成立专门机构进行催讨，并积极寻找债务重组、出售债权的可能，争取及时收回债权。

应收账款管理首先应从源头控制，防患于未然，因而防范机制的建立是十分必要的。

1.建立专门的信用管理机构，对赊销进行管理。传统的企业组织结构，一般以财务部门担当信用管理的主要角色进行赊销管理，这已不能适应完善企业信用管理的需要。企业信用风险管理是一项专业性、技术性和综合性较强的工作，须特定的部门或组织才能完成。企业对赊销的信用管理需要专业人员大量的调查、分析和专业化的管理和控制，因此设立企业独立的信用管理职能部门是非常必要的。在我国企业中一般采取两种方式设立信用管理部门，一种是财务总监领导下的信用管理部门，另一种是销售总监领导下的信用管理部门。两种方式各有利弊，适应于不同的企业管理体制。信用管理部门要取得财务和销售部门支持，并在赊销管理中起到主导作用。

2.建立客户动态资源管理系统。专门的信用管理部门必须对客户进行风险管理，其目的是防患于未然。动态监督客户尤其是核心客户，了解客户的资信情况，给客户建立资信档案并根据收集的信息进行动态管理，这就是客户的动态资源管理。如果企业对这项工作没有足够的人力也可委托社会征信公司完成，或在其指导下完成。调查的渠道一般包括：销售部门业务员掌握的客户资料、管理人员的实地考察、客户的其他供应商调查的情况、网络数据和其他公开的信息渠道。调查的内容主要有：客户的品质、能力、资本、抵押和条件（“5c”系统），客户与企业往来的历史记录，客户的规模、财务状况、发展前景、行业的风险程度等等。

3.建立应收账款的监控体系。应收账款的监控体系应包括赊销的发生、收账、逾期风险预警等各个环节。

（1）赊销发生监控。一般销售业务要经过接受顾客订单、批准赊销信用、按销售单供货、按销售单装运货物、向顾客开具账单、记录销售、收回资金这样一个业务流程。赊销监控主要发生在接受顾客订单、批准赊销信用、记录销售和收回资金流程。在接受顾客订单流程，顾客的订单只有在符合企业内部的授权标准时才能被接受，销售管理部门应根据信用部门客户动态管理系统提供的情况决定是否批准销售。在批准赊销阶段，信用管理部门的职员在收到销售单后，将销售单与该顾客已被授权的赊销信用额度以及至今尚欠的账款余额加以比较。并对每个新顾客进行信用调查，建立客户动态资源系统。根据调查的客户资信状况和其他相关信息，信用部门决定是否批准该客户的赊销，并在销售单签署明确的意见。在记录销售和收回资金流程，财务部门应将销售数据和资金收回数据及时反馈给信用管理部门，更新客户动态资源系统。

（2）财务部门对应收账款的分析管理。财务部门应定期对应收账款的回收情况、账龄等情况进行分析，而不能将所有责任都交给主要负责确定赊销授信额度和资信调查的信用管理部门，这是内控制度的重要环节。财务部门应编制一定期间的赊销客户的销售、赊销、收账、账龄分析表及分析资料交管理当局。在分析中应利用比率、比较、趋势、结构等分析方法，分析逾期债权的坏账风险及对财务状况的影响，以便确定坏账处理、当前赊销策略。

（3）信用部门和销售部门进行应收账款跟踪管理服务。从赊销过程一开始，到应收账款到期日前，对客户进行跟踪、监督，从而确保客户正常支付货款，最大限度地降低逾期账款的发生率。在工作中信用部门和销售部门要互相配合，分清各自在跟踪服务中的职责，达到相互监督相互促进，提高应收账款回收率，促进企业销售的目的。

（4）发挥内部审计的监督作用。内部审计在应收账款管理中的监督作用主要体现在两个方面，一是不断完善监控体系，改善内控制度；二是检查内控制度的执行情况，检查有无异常应收账款现象，有无重大差错、玩忽职守、内部舞弊、故意不收回账款等情况，确保应收账款的回收。在我国内部审计大部分还停留在经营效益审计等方面，而对于企业内控制度设计、遵守，揭示企业员工舞弊、贪污等工作进行得远远不够。内部审计对应收账款审计主要应在销货和收款流程，在销货流程应核查销售业务适当的职责分离、正确的授权审批、充分的凭证和记录、凭证的预先编号、按月寄出对账单等方面。在收款流程主要应检查收款记录的合理性、核对应收账款、分析账款账龄、向债务人函证等方面。

四、结论

随着我国信用知识的普及和信用体系的逐渐完备，我国企业可借鉴西方的管理经验和管理方式，结合我国国情从应收账款的源头开始采取事前、事中、事后控制，尽可能降低应收账款对企业发展带来的风险。

参考文献：

1.林钧跃。企业赊销与信用管理。北京：中国经济出版社，1999

应收账款信用管理体系范文1篇12

一、企业应收账款对财务报表的影响

应收账款是企业流动资产的组成部分，其流动性从财务报表所列行次已得到表现，流动性仅次于货币资金。然而有些企业应收账款的管理，财务报表中所列示的应收账款并非真正具有其流动性。

（一）销售收入确认不规范，应收账款空挂

企业会计准则规定，销售商品收入确认必须同时满足：企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制；收入的金额能够可靠地计量；相关的经济利益很可能流入企业；相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量等条件。但实际中有很多企业未能严格按照准则的要求进行会计核算。有些企业采用以开具销售发票确认收入，这种收入确认方式会计核算在确认销售收入的同时相应增加应收账款，财务报表则反映了应收账款的增加，从而体现流动资产总额的增加。然而销售发票开具往往与风险和报酬的转移相脱节，存在提前开票确认收入、空挂应收账款的情况。如购货方为了提前抵扣增值税，以支付少部分前期货款为条件要求全额开具销售发票，从而造成销售收入提前确认，应收账款虚增。另外，有些企业为完成上级单位销售收入的考核指标而增加经营业绩，在货物尚未发运或尚未完工，且尚不具备销售收入确认条件的情况下企业自行确认销售收入，而这种情况同样造成应收账款空挂，从而影响财务报表的真实性。

（二）坏账准备计提不合理，财务报表失实

坏账是指企业无法收回或收回的可能性极小的应收款项，由于发生坏账而产生的损失，称为坏账损失。估计坏账准备的方法包括应收款项余额百分比法、账龄分析法、销货百分比法、个别计提法等。由于坏账准备计提金额的大小，直接影响企业的当期损益，企业坏账准备计提方法及标准的确定显得极为重要。如有些企业单纯的采用应收款项账龄分析法，年末对应收账款按账龄计提了坏账准备，然而通过成因分析，其中有些应收账款尚未达到收款节点，实质上属购货方未确认的应收账款，对此类应收账款不应计提坏账准备。又如对质保期限内的应收账款、已有确凿证据表明不能收回或收回可能性极小的应收账款按余额百分比法计提坏账准备都将影响财务报表的真实性。因而，不合理的坏账准备估计，会影响财务影响报表数据使用者的正确判断，影响企业运行资金的周转及效益，从而影响企业生产经营及决策。

（三）会计核算不规范，资产、负债虚增

一般情况下，制造企业在出售商品、产品、提供劳务时，通常采用预收款、进度款、质保金等三段式的收款方式，当购货方支付预付款时，会计核算计入预收账款科目，进度款的收取则会随着销售发票的开具冲抵应收账款或计入预收账款，而质保金的收取需待质保期限到期后直接冲抵应收账款。然而，有些企业由于会计核算的不规范，会计核算人员粗枝大叶，致使应收账款、预收账款未及时进行核销，应收账款、预收账款科目长期挂账，造成财务报表资产、负债总额同时虚增，从而影响财务报表数据的准确。

二、企业应收账款管理现状分析

市场经济环境下，赊销作为企业促销的一项重要手段已逐渐被人们所认可，对企业扩大市场起到了促进作用。但由于受国家宏观经济调控的影响，企业间相互拖欠货款的现象日益严重，致使企业应收账款上升过快且居高不下，控制难度加大，应收账款管理存在诸多问题。

（一）应收账款风险认识不足，客户信用管理机制不健全

在激烈的市场竞争环境下，有些企业片面追求销售，而忽视对客户信用的评估，应收账款催收机制匮乏，致使货款回笼逾期，应收账款坏账风险增加。客户信用管理机制缺乏主要体现在：未制定完整的客户信用管理制度、未设置专门的管理机构对客户信用进行管理、未定期对客户的信用等级进行考核、客户信用额度以及收款期限确定依据不充分等。

（二）企业内控管理意识淡薄，应收账款管理不到位

应收账款直接影响企业运营资金的周转和经济效益，有些企业只注重生产经营，关注利润的增加，而忽视对应收账款的管理，致使应收账款上升迅速且居高不下，周转速度减缓。应收账款日常管理不到位主要体现在：应收账款管理制度建设不健全、应收账款成因分析不透彻、应收账款客户台账记载不清晰、经济业务相关的资料保管不完整、应收账款对账机制缺失等。

（三）企业会计基础管理薄弱，应收账款核算不规范

应收账款是伴随企业的销售行为发生而形成的一项债权，应收账款与销售收入密切相关，有些企业一味追求销售虚增收入，而忽视对应收账款风险的评估，致使销售与核算脱节，应收账款虚增。应收账款会计核算不规范主要体现在：销售收入确认与准则规定不符、坏账准备计提不足、应收账款、预收账款含义混淆，科目使用随意且重分类不到位等。

三、企业应收账款管理控制策略

应收账款是企业生产经营活动过程中商品与劳务赊销的产物，是被占用的企业资金。由于商品的赊销行为增加了企业的经营风险，企业应建立健全应收账款管理体系，通过应收账款日常管理及时发现管理中存在的问题，并采取积极有效的应对策略，抑制应收账款快速上升趋势，尽可能减少坏账损失，降低企业经营风险。

（一）健全应收账款管理体系，建立客户信用评价机制

加强应收账款的日常管理，建立应收账款定期对账机制，避免因会计记录、核算而造成的差错。一般企业由财务部定期向客户寄送对账单，核对往来款项，及时发现、调查并解决存在的差异，以确保应收账款和预收账款记录的完整性、准确性。对账单需经双方财务部相关人员签章并加盖财务印章，并由财务部妥善保管，为评估、调整赊销客户的信用等级提供可靠的依据，为后续可能开展的法律诉讼提供支撑。企业应建立客户信用评价机制，对客户的资信状况进行调查和评价，以确定合理的应收账款信用政策，从源头遏制应收账款增加和降低坏账风险。一般企业由营销部门的项目经理通过对客户的品质、货款偿付能力和财务报表质量等信用状况进行调查，出具客户信用状况评价报告。企业再根据信用状况评价报告对不同的客户制定不同的信用政策，以减低由于赊销行为给企业带来的经营风险。

（二）加强应收账款成因分析，创建应收账款催收机制

应收账款分析是企业应收账款日常管理的重要内容，企业应建立应收账款定期分析、报告机制。一般企业由财务部门会同营销部门相关人员对应收账款进行定期分析，及时了解逾期的原因，针对应收账款成因制定相应的跟进措施，并形成书面文件报告管理层。应收账款分析方法主要包括应收账款账龄、应收账款成因、应收账款结构、应收账款收现率等分析方法。企业应建立统一的货款催收机制，制定合理的奖惩制度。根据应收账款分析结果落实专人实施跟踪催收，并定期向管理层汇报货款的回收情况，确保问题货款能被及时的发现、跟进和回收，保证企业营运资产的周转效率。例如：按月对应收账款余额进行统计分析，根据存在的性质（货款、调试款、质保金、自行确认部分等）进行具体细化分析，按项目合同建立跟踪档案，即一事一袋”，且采用项目经理负责制由项目经理负责跟进催收，待整个项目闭环后按照奖惩管理办法实施奖惩考核。

（三）规范应收账款核算，完善坏账风险评估机制

加强企业会计基础管理建设，完善会计核算相关规定。企业应根据产品制造特点，按照会计准则的规定制定销售收入确认、应收账款管理及会计核算的相关制度，明确销售收入确认标准以及应收账款管理职责，规范销售收入及应收账款的会计核算。例如：财务部对计入当期损益的销售收入所对应的销售合同、销货发票、发货运单逐一进行核对，并结合货款回笼状况开展会计核算工作，确保财务报表数据的真实、有效，符合企业会计准则的要求。企业应建立应收账款坏账风险评估机制，定期对应收账款进行风险评估，对各项应收账款的可收回性进行综合分析，预计各项应收账款可能发生坏账的可能性。对于没有把握能够收回的应收账款，按照企业会计准则的规定计提有关的坏账准备。计提坏账准备应按企业授权审批体系规定的授权限额进行审批，确保坏账准备计提的准确性和有效性。