财会监督存在的问题范文

一、会计监督的现状及存在问题

1.内部监督流于形式，外部监督缺乏手段。现阶段各预算单位内部控制制度还存在不完善不健全的状况，已建立的内部控制制度往往也是为了应付各种检查，而并未在实际工作中严格执行。外部的监督检查也只能检查是否制定了相关的制度，在会计信息质量方面存在哪些问题，对其存在的问题提出处理改进意见，建议预算单位及时纠正，对于涉及违反财经纪律的给予处罚，到最后具体执行时无法做到有效的监督。

2.会计监督程序设置不科学。会计监督链条松动，缺位越位现象还存在，互相牵制机制失灵。主要是不注重监督程序的科学设置，且监督程序在执行过程中监督手段不力，受人为因素影响较多，缺乏严密性和科学性。

3.外部监督约束力不强。外部监督除财政、审计、税务、银行等专业监督外还包括社会监督，目前社会监督十分薄弱。社会公众对政府会计虽有监督的权利和义务，但由于会计资料中应向受托人披露的内容缺乏快捷的公示平台，透明度不高，致使社会公众无法充分发挥其监督的作用。

4.会计规范化缺乏有力的手段，给审计轨迹和管理数据的提供造成较大的困难。规范化工作仅凭事后监督检查和指导效果很难保证。年年的会计信息质量检查、会计规范化达标对会计规范化的促进并不理想。

5.缺乏公共信息平台，导致出现会计监督程序落后，成本高，监督滞后等问题。会计资料在传送、查阅的及时性、可靠性、便捷性方面落后于现代信息技术，造成外部监督和管理决策的成本高，且事前、事中的监督很难进行。

二、财政监督的现状和存在的问题

1.监督的内容和手段原始。目前财政监督的内容和方式仍以直接检查为主，针对事后的财务会计结果进行处理，缺乏事前事中监督，没有很好的利用现代信息技术。由于缺乏事前监督，单位出于自身利益的考虑，以争投资、上项目为目的，只注重争取建设资金，对于项目的可行性、投资收益、偿债能力等问题缺乏足够的科学论证，因而在项目建设过程中出现预算方面的问题，这反映出监督明显滞后于财政管理，财政不能对整个资金使用过程进行全方位监督，财政资金被截留、挪用等方面的问题时有发生，影响了财政资金的使用效益。

2.重微观监督轻宏观监督，不注重监督程序执行过程的监督。财政不仅要加强收支的管理，更重要的是要发挥“四两拨千斤”的杠杆作用。目前的财政监督对政府决策数据的来源、重大项目可行性论证等的监督程序缺乏监督，也不注重执行过程的监督。具体表现在：对财政分配的最终结果检查多，对全方位监控及资金使用的跟踪问效少；从监督的方式上看，突击性、专项性检查多，日常监督少；从监督环节上看，集中性和非连续性的事后监督检查多，事前、事中监督少。

3.监督与管理严重脱节。部门预算、国库集中收付、财政统发工资、政府采购和政府会计改革，使财政管理逐步规范和细化，但财政监督在这些管理和改革中的地位和作用没有得到很好的体现。财政职能部门尚未与监督机构建立规范、畅通的沟通方式和制度，致使监督机构不能准确掌握各项财政资金的拨付情况及有关文件和会议精神，使监督检查工作经常处于被动地位，降低了检查工作的效率和准确性、权威性。

三、改进财政监督和会计监督工作的对策

1.加强财政部门会计监督内部机制建设

财政部门内部各业务机构应指定专人负责本部门会计监督管理工作，负责执行会计监督管理制度，综合运用检查成果并提出改进措施，负责与内部监督检查机构的交流，沟通与工作的协调。同时要建立内部监督工作的规章制度，使各部门，财政上下内部，科室之间各管理环节之间建立一套行之有效的监督管理体制和制约机制。

2.加强财政监督信息化建设

要建立财政信息共享机制，建立以“金财工程”监督信息系统为依托的监督体系，做到有权限浏览，有权力监控，实现实时监控，全面追踪监测财政资金运行全过程，逐步建立起从财政收入的征收到预算支出的申报、拨款、使用的全过程跟踪监督机制。充分利用现代财政信息化手段提高财政监督效能，从而改变外部监督和管理成本高、监督链条松动、缺乏严密性的现状。

3.注重监督程序执行过程中的监督

要把财政监督由事后监督，突击性检查、专项性检查为主转移变为事前、事中、经常化监督并重的方向上来，要着眼于财政经济业务活动的全过程，通过日常会计监督检查发现问题，及时提出整改意见和措施，堵塞漏洞，避免财政资金被截留、挪用现象的发生。充分提高财政管理水平和资金使用效率。把这种监督理念贯穿于财政经济业务活动的全过程，充分发挥财政资金的杠杆作用。

财会监督存在的问题范文篇2

[关键词]农村集体经济财务监督

[中图分类号]F302.6[文献标识码]A[文章编号]1003-1650（2013）11-0047-01

一、农村集体财务监督存在的问题

我国根据会计“”理论建立了审计监管制度，实行村财。我们实行村财后，实行了农村集体财务公开，如一些乡镇建立了农村集体经济审计办公室，进行集体财务审计，对集体资产较多或群众反映强烈的地方开展专项审计，对于财务管理中的不规范行为及时纠正等，但仍存在一些问题。

1.干部缺乏专业素质

由于不少村干部的财务知识知晓率低，没有理财理念，创收观念不强，不懂得节支，只求保自己那份工资就好；有些民主监督成员甚至不识字，对法律、政策、制度等更知之甚少；个别领导只知道签字，也不懂过问这为什么开支，用在什么，认为是公家的钱无所谓，责任心低；再者这几年乡镇领导对财务工作不够重视，很久没有对村主干部进行财务知识培训或培训人员配备薄弱，财务知识缺乏；某些村民参与意识淡薄，缺乏民主意识，认为“多一事不如少一事”，将自身利益置于首位，忽视集体事情。

2.对下属机构监管不到位

镇工作人员有限，都注重村财，对各村的小组和下属机构的财务的监督与指导更加不到位，出现更多管理漏洞。部分村的资金有变相转到有关机构（如校董会、老协会等）去收支，没法得到有效的监管。

3.村干部的报酬不规范

因为现阶段上级部门没有进一步明确村干部的报酬，村自主发放报酬没有制度规范，操作上随意性较大。由于农村地区特有的权力结构问题，农村基层干部权力高度集中，实际上成了农村社区大小事务的最终决定者。另一方面，由于缺乏相应的激励机制，村级管理者的报酬难以同其业绩挂钩，导致村级管理者机会主义行为频频发生，村官腐败已成为很多地方影响农村社会稳定的一大问题。

4.缺乏沟通

由于会计人员都注重于记帐，减少了对村干部的财务交流，监督。会计人员都在记帐了，下乡了解村财务收支情况时间就没多，没有真正发挥参谋的作用。村主干也不主动与核算中心人员进行沟通，村的重大开支，他们也不可能事先通知。

5.产生变成包办的现象，引起推卸责任

因为“管”体现了一种“权”，推行了“村财镇”无形给镇增添了一份职责。实行“村财镇”后，无形中增加了村发在村务管理方面对政府的依赖性，削弱了村民民主管理的积极性；村民理财小组由于村级管理者的权力强大，缺乏有效保护，无法做到公正、有力监督，形同虚设。

6.监管和操作混在一起，监管的越来越力不从心

实行村帐镇后，村干部认为村财镇，就是镇记账，规范记账，只要入账了就合法，如果有存在问题就没有村级的事了，责任应由镇政府承担，责任意识不强；侧重于工作的事后监督，对事前、事中缺乏有效的监督手段。

7.镇政府的失去监督权作用

村集体经济组织的财会监督主要来自村集体外部业务主管部门和财政部门的指导和监督和村集体内部的民主理财小组和群众的监督。前者以检查工作、接受举报、查证落实的形式完成监督；后者则是集体选出的代表组成，有权监督财务计划、收益分配方案、承包合同或其他经济合同的执行以及现金、银行存款的使用情况等。在实际工作中，村财镇后，部分乡镇领导对村主要干部侧重于使用，忽视监督与管理；财务人员都转入镇政府管理，存在自己记账自己审计自己监督，失去应有的职责了

二、加强农村集体财务监督的对策

农村集体财务对村民的利益、农村经济的发展有直接影响，还会影响到农村的稳定和建设，因此应当加以完善。

1.健全监督机制

要加强财务监督，就必须完善监督制度。首先要进一步完善会计委托制度，坚决实行“二级审核”、“四层监督”和“五个统一”。“二级审核”是指乡镇、村两个层次对村级财务进行审核，首先经村财务监督小组审核村级财务收支情况后再交由乡镇村级财务规范化管理工作领导小组办公室再次审核。“四层监督”包括村务监督委员会（3-7人）对全财务管理过程的监督，乡镇农经站和村助理会计的业务监督，各乡镇监督审计室的审计监督，市、乡镇的上级监督。经过层层把关，严格监督。“五个统一”是统一财务制度、统一审核、统一记账、统一财务公开、统一建立档案室。办理委托，即由村经济合作社将村级财务书面委托给乡镇的服务机构，统一实行规范化管理。村级则只设一名助理会计或出纳，协助乡镇的服务机构管理本村财务，而不再设立专职会计。

图1引入会计中核算制度后的委托-关系图

其次，要依据《村集体经济组织财务公开暂行规定》完善财务公开制度，遵循真实客观性、及时性、与时俱进、事后关注等原则，以设公布栏、召开会等形式公开财务，有条件的村、组还可以实行集体财务电算化管理，运用电脑触摸屏进行公开、网上公开等实行财务公开，接受群众监督。

再者，对财务审计制度、人员岗位责任制度、干部激励机制等相应制度也应予以完善。

2.完善监督管理

监督管理，主要体现在监督机构的管理上。首先，要强化村民主理财小组的职能，明确其职能，定期召开会议探讨近期工作。

其次，要健全外部监督管理。乡镇经济管理部门要切实履行监督职能，定期或不定期地组织村级财务检查或专项检查，及时发现财务管理中的问题并寻找解决对策。

最后，要加大执法力度。针对部分干部专业素质不强，缺乏系统化、制度化教育的状况，要加强教育，增强其参政意识和监督能力，断绝腐败根源；对村干部的违法违纪行为，要及时发现、严肃处理，切实维护集体经济组织和农民的合法权益。

3.提高人员素质

首先，要加大宣传，提高村干部和村民的参与意识。对于村干部，则要开展党性教育、财经管理、法律知识的培训以及政策、制度等相关知识的教育，以增强其守法意识和行使职权的能力，提高其综合素质，按章办事；对于会计人员，则要建立健全公开会计人员选拔制度，通过考试选拔专业人才，杜绝任人唯亲的任用方式，建设一支政治素质高、业务能力强的会计队伍。同时，还要增强其责任意识，从原始凭证开始，严格把关，认真审核，杜绝各种违规报支现象。财会人员一经确定一般不得随意变动，以保证会计工作的连续性和稳定性，形成良性的激励约束机制，以提高其业务能力，促进农村集体财务的完善。

三、结语

随着社会主义经济的不断发展与完善和“三农”问题的日益突出，农村集体财务管理越来越受到党和国家的重视，关系到农民的切身利益、农村的发展和社会稳定。因此，有关部门应加强农村集体财务监督中存在的问题，从制度、工作内容、人员素质等方面提出解决措施，以促进农村集体经济的发展。

参考文献

[1]刘志勇.村集体财务监督管理问题研究[D].山东农业大学2007.

[2]高远.农村集体经济组织财务管理探讨[J].郑州航空工业管理学院学报（社会科学版）.2008（06）.

财会监督存在的问题范文

关键词：财政监督；财政监督法规；预算监督；其他经济监督

财政监督是国家经济监督的一种重要手段。一般来说，财政监督有广义和狭义的两种理解，其中：狭义的财政监督是指财政机关依法对财政管理中财政资金运行的规范性、安全性、有效性实施的监督；广义的财政监督是指包括各级权力机关、财政机关在内的财政监督主体依法对财政分配活动全过程进行的监管和督察。本文将从广义的角度针对当前我国财政监督过程中存在的问题进行分析，并在这一基础上探讨如何完善财政监督体系，以促使财政监督的权威性、及时性、有效性能得到充分的发挥。

一、当前我国财政监督存在的问题

我国政府历来都十分重视财政监督工作，把严肃财经纪律、整顿财经秩序作为经济工作的一项长期方针。改革开放以来，我国的财政监督在总体上得到了加强，财政监督工作取得了一定成绩，但当前我国的财税秩序仍较混乱，规范的财政自主监督体系没有真正建立起来，使得现行财政监督的法制建设、工作方式和监督手段等还不能很好地适应市场经济条件下加强财政管理的需要。笔者认为，当前我国财政监督过程中存在以下几个问题：

1.财政监督的方法不够规范。随着市场经济体制的建立和不断完善，要求财政监督的理念或方法与之相适应。但目前财政监督的理念不适应，监管方法比较单一，监督内容和方式仍以直接检查为主，偏重于微观监督，忽视宏观监督，与现行的财政职能转变不相适应。具体表现在：从监督内容上看，对公共收入的检查多，对公共支出监督少；对财政分配的最终结果检查多，对全方位监控及资金使用的跟踪问效少；从监督的方式上看，突击性、专项性检查多，日常监督少；从监督环节上看，集中性和非连续性的事后监督检查多，事前、事中监督少。这就导致很多财政违法犯罪行为形成既成事实后才被发现，从而造成财政管理中的违法犯罪现象屡禁不止，给国家造成不可挽回的损失。

2.财政的内部监督比较薄弱。财政监督有外部监督和内部监督之分，二者相比较而言，财政的内部监督显得极为薄弱，也就是财政对自身的监督力度远远不够，给国家财政资金的分配和预算的执行留下了漏洞和隐患。近年来，一些地方财政部门内部管理松懈，加上社会不良风气的影响，财政系统违纪问题时有发生，有的还相当严重。财政部门腐败现象的蔓延与财政监督尤其是内部监督不健全、不完善，缺乏约束机制不无关系。

3.财政监督和其他经济监督的关系尚未理顺。我国现行的经济监督体系主要由财政监督、税务监督、审计监督和社会审计机构监督等共同构成，负责对经济运行秩序实施监督。从理论上看，这些监督主体职责分工应该明确，监督内容各有侧重，并允许适当交叉，逐步形成相互监督、相互制约、相互促进的工作格局。但是，目前我国经济监督体系存在的问题是：财政监督与其他经济监督的关系尚未理顺，各个经济监督主体之间的职责分工不甚明确，多头检查、重复检查的现象还时有发生；在检查计划上不能相互衔接，工作信息上不能相互共享，造成不必要的人力、财力和时间上的浪费，影响了财政监督的总体效果。

4.财政监督的法律体系不够健全。财政监督作为一种经济监督活动，必须依法行政。但迄今为止，我国还没有一部系统地规定财政部门实施财政监督的法律法规，财政监督缺乏独立完整的法律保障。尽管我国已相继出台了《预算法》、《预算法实施细则》、《会计法》、《注册会计师法》等财政法律，但由于这些法律有其自身独特的规范对象，对财政监督仅限于原则性规定，并不完整和系统，对财政监督的职责权限、监督范围和内容、监督程序和步骤等并无详细规定，法律体系不够健全。由于缺乏明确具体的法律、法规依据，财政监管工作难以覆盖财政资金运行的全过程，导致在财政监管执法上尺度偏松、手段偏软，严重影响着财政监管的权威性。

二、完善我国财政监督体系的对策

建立规范的公共财政框架及其有效的财政监督机制是市场经济有序运行和健康发展的必要前提。针对以上存在的问题，笔者认为，必须进一步完善我国财政监督体系，采取以下几个方面的对策：

1.规范的财政监督的方式。针对现有财政监督方式的不足，为切实有效地加大财政监督的力度，使财政监督纳入科学、规范、有序的运行轨道，必须建立起适应财政管理改革需要的、规范的财政监督方法体系，包括：（1）由重事后监督为主转变为财政分配全过程的监督。财政监督要适应部门预算管理改革，通过对预算编制和执行的监督，对预算内、预算外资金的监督，对国库拨付资金的监督等，及时发现财政分配过程中存在的问题。这样既符合新形势的需要，也有利于财政监督转入经常化和规范化的轨道中运行。（2）由重收入监督转变到收支监督并重上来。由于受各方面因素的影响，过去一些人把监督检查作为增加财政收入的一项措施。诚然，通过加强收入监督，可达到增加收入、防止公共收入流失的目的，但公共支出资金使用效率如何，有无挤占挪用等，更是公共财政监督的重要内容，关系到财政职能作用的充分发挥，关系到社会各项事业的健康发展。因此，财政监督工作要尽快实现由重收入、轻支出向收支监督并重转变，从而逐步建立公共预算收入解缴、征管、入库、退库全过程的监督机制，同时，建立从公共预算支出的申报、拨付到使用全过程的跟踪监督机制。（3）由突击性监督检查转变到规范化的经常性监督。在市场经济体制下，财政工作的中心是以加强管理为主。因此，财政监督工作也要转变监督方式，逐步由突击性监督检查转变到经常监督上来，要立足财政管理，着眼于财政活动的全过程，通过日常监督检查，发现财政管理过程中存在的问题，及时提出整改意见，完善制度，堵塞漏洞，不断提高财政管理水平，真正形成财政监督与管理并重，日常监督管理与专项监督检查相结合的财政监督工作新格局。2.建立科学的内部监督体系。科学的内部监督体系，是现代财政监督管理系统的核心内容。主要包括两个方面：

一是建立科学的预算监督体系。预算体现着国家政策的意图，规定了国家财政资金的使用方向，预算编制的科学与否，执行得合理与否，直接决定着预算管理效率。近年来，随着我国部门预算改革的推进，我国的预算管理开始改变过去轻约束的状况，朝着依法理财的方向迈进。目前，在预算编制的执行中，非规范性因素仍较多。因此，在今后的改革中，必须加强预算管理制度的创新，建立科学完善的预算监督体系。具体是：（1）加强预算编制的监督。近年来，我国从中央到地方，大都实行部门预算，这是我国预算编制的重大改革，意义深远。部门预算的核心是要细化预算和实行综合预算。预算编制监督的重点在于监测预算单位基本情况及其上报预算的真实性和完整性，剔除水分，减少随意性，确保部门预算的科学和规范。（2）加强预算执行过程中的监督。随着“金财工程”的实施，要充分利用计算机技术等现代化手段，随时掌握财政资金的分配、拨付、使用方向、结存等动态情况，并对管理中发现的异常情况进行实地调查和追踪监控。同时，随着国库集中收付和政府采购制度的推行，对财政资金的管理监控要一直延伸到财政资金使用单位和商品与劳务供应者帐户，实现对预算执行过程的即时监控，真正将监督寓于财政管理的全过程。（3）加强预算执行结果的监督。预算执行的结果体现为财政决算，这方面监督的重点是决算的真实和合法。具体包括：预算收入是否及时足额上交，是否存在擅自减征、免征、缓征预算收入现象；是否出现截留、占用、挪用及隐匿收入、私设“小金库”行为；预算支出是否及时拨付、支出的范围是否符合规定；有无巧立名目、虚报支出、弄虚作假行为；预算调整是否经过各级人民代表大会常务委员会审查批准；预算会计的处理是否正确、及时、合法等。

二是规范会计秩序的监督制度。加强会计监督是保护国有资产、建立市场经济秩序的一项基础性工作，应成为财政监督的一项重要和紧迫的任务。主要应做好两方面的工作：（1）财政部门作为会计的主管部门，对会计工作负有管理、指导、监督职责。由于会计工作所依据的政策法规、会计准则、会计制度都是由财政部门制定的，在我国市场经济飞速发展的今天，各种新情况、新问题层出不穷，经常会出现现行制度无法完全满足会计核算要求的情况，这就客观上要求财政部门要不断地适应新情况，适时调整会计政策，完善会计制度。同时，要按照调整和规范市场经济秩序的要求，实行对会计信息定期抽查制度，由此规范企业的会计行为，确保企业会计信息的真实完整，减少会计领域的造假行为。（2）必须加强会计中介机构的监督。依靠会计中介机构对企业单位的收支活动、会计信息和经营者行为进行监督，是市场经济国家的通用做法。在现代社会已成为除国家监督之外最重要的监督形式。中介机构的发展壮大对于节约国家的监督成本，维护国家和公众的正当利益以及正常经济秩序，具有重大作用。政府财政部门应该在要求中介机构加强行业自律、制订行业标准、规范执业行为的基础上，必须建立健全监督管理办法，加强对注册会计师执业质量的监督，对违规执业行为严肃查处，促使会计师事务所规范发展。

3.理顺财政监督与其他经济监督的关系。要妥善处理财政监督与其他经济监督的关系以及财政监督专门机构与财政部门内部各部门之间的关系。财政部门及财政监督专职机构依据《会计法》实施监督管理，重点监管各单位在财政收支过程中执行国家财政法律、法规、规章制度的情况，确保财政收入支出安全有效。要与审计监督、税务监督加强协作，互通信息，有机结合，避免工作中的重复和推诿现象，形成合力。在财政部门内部，要理顺各业务部门的工作职能关系，建立起财政内部的监督与再监督机制。只有这样，财政部门才能在整体上建立起事前调查审核、事中跟踪监控和事后专项检查三位一体的财政监督机制，进而充分发挥财政监督的职能作用。

4.健全财政监督法规体系。建立和健全财政监督法规体系是财政部门依法行政的首要环节，是开展财政监督管理工作的重要保证。要尽快制定《财政监督法》，出台配套的行政规章，明确财政监管的职责、任务、权力和义务，规范工作程序，使财政资金的运动完全置于财政监管之下。要建立财政行政复议制度，有效地防止和纠正违法的或者不当的行政行为，保障和监督财政机关依法行使职权，依法进行监管。

[参考文献]

[1]华国庆．我国财政监督法律制度建设刍议[EB/OL]，/．

[2]刘孝诚，刘静．论国家财政监督机制[J]，财政监察，2002年第2—4期．

[3]杨舟．市场经济条件下财政监督初探[EB/OL]，/LW/16/10179/．