企业财务监督体系范文

关键词：财务总监制；产权；法人治理结构；内部人控制；道德危机；信息不对称

目前，我国一些国有企业建立财务总监制的直接动因，并非是国家或上级部门的指令，而是来自企业中存在的会计信息失真、财务收支混乱、国有资产流失等问题。这些问题与企业财务工作密切相关，因此，如何发挥和完善财务约束机制，就成为国有资产所有者主动或被动考虑的首要问题。财务总监制是顺应时代潮流而产生的一种财务监督机制，正确认识和理解财务总监制，是财务总监制得以良好运行的基础和保障，也是实际工作的客观要求。基于此，本文拟从产权经济学角度对国有企业财务总监制产生的原因及理论依据进行分析探讨。

一、产权是连接会计与受托责任之间关系的桥梁和纽带

产权是“主体拥有的对物和对象的最高的、排他的占有权”（刘诗白，1995），更具体地说，产权即财产权（PropertyRights），包括以所有权为主的物权、债权和知识产权等，其内涵可分为资本权、占有权、收益权和处置权等。英国学者Y.巴汉泽尔在《产权的经济分析》中认为：“人们对不同财产的各种产权包括财产的使用权、收益权和转让权……”由此可见，产权不仅是一个财产归属问题，而且是一个经济运用问题，因而可以将产权分为原始产权（或终极所有权）和法人产权（或法人所有权）。原始产权和法人产权都是由财产所有权派生出来的权利。一般认为，原始产权是出资者在企业法人存续期间享有的与其出资份额相对应的资产收益、重大决策和选择管理者的权利。法人财产权是企业法人依法对企业资产占有、使用、收益和处分的权利。

会计与产权有着密切的联系。因为经济主体的所有者向经营者让渡财产使用权而产生了受托责任，会计是与对受托责任的计量和报告相伴而生的。受托责任学说是会计理论产生和发展的重要理论基石。杨时展教授主张“会计原本的目的在于认定受托责任的完成情况”，“不理解受托责任，就无法理解现代会计，受托责任理论是现代会计的灵魂、根本和核心”。因此，可以说产权是联结会计与受托责任之间的桥梁和纽带。会计受托的对象是各产权主体，现代企业的委托——关系是严格遵守制衡机制的产权关系，即公司治理结构（Co－poratrgovernance），又可称法人治理结构。在这一结构中所体现的所有者、经营者各方构成的相互制衡的产权关系。会计所要明确和解释的就是能体现产权结构的委托关系所表现的受托责任。在这种产权制度结构中，会计信息成为委托人对人进行控制的重要工具。

二、国有企业产权现状的经济学分析

所有权与经营权分离是现代企业制度的根本特征，也是企业改革的基本目标。但从实现情况看，在“两权”关系上，存在的突出问题是所有者主体缺位和经营者行为失控。在目前国有企业和国家控股企业中，资本所有者代表机构的职能分别由不同的政府行政机构行使。许多行政机构对企业发号施令，而任何一个机构都不对决策后果负责，各项权能被不同的部门分割，实际上是架空了国有企业的所有权，割裂了在现代产权制度下所有权与经营权的相互关系。同时，由于会计信息具有外部性、共用品和不对称信息的经济学特征，因此，国有企业产权的现状必然会产生如下经济学现象：

1.内部人控制。因为会计信息具有经济学上外部性（Externalitis）的一般特征，即一个主体的行为直接或间接地对其他主体产生的影响，这种外部性可以产生正效应，也可能产生负效应。会计信息即可以给会计信息使用者带来利益，也可以给会计信息使用者带来损失。由于经营者和所有者的利益目标不一致，一般所有者的目标是单一的，是追求企业价值最大化，而经营者的目标是多元化的，是追求尽可能多的薪水、奖金、闲暇和荣誉等。在目前国有企业所有者主体缺位的情况下，企业完全由厂长（经理）控制，即形成所谓内部人控制（Insidercontrol）。这必然会导致经营者放弃所有者的利益而追求其自身效益最大化，如提供失真的会计信息等。使企业的所有者及有关外部利益关系人（投资者、债权人及社会公众）将会由于使用虚假的会计信息导致决策的失误。

2.内部人对“搭便车”行为的反抗。因为企业的会计信息具有共用品（PublicGoods）的特征，即具有非排他性和非竞争性。非排他性表现为企业外部利益相关者可共同享用会计信息，它对某人的供给和使用，不会妨碍他人。非竞争性表现为会计信息可以被多个用户多次使用，而不影响其效用。因此，“搭便车”现象就不可避免。企业需要支付一定的费用才能享用会计信息，而所有者及有关外界关系人均可免费获取会计信息。结果，企业不能从会计信息的提供中补偿所耗费的信息生产成本，因此，企业最多只会提供边际收益等于边际成本这一点的信息量。在目前国有企业产权的状况下，无法对这一现象进行约束和改变，虽然企业经营者对信息的披露只是举手之劳，成本低廉，但他却只从满足其自身价值出发，而不考虑整个社会的总价值，这必然会对企业所有者及整个社会经济的发展带来诸多不良影响。

3.内部人的败德行为。会计信息具有不对称信息（AsymmetryInformation）的特征。不对称信息是指在竞争市场中，消费者和生产者作为交易的双方，对其交易对象信息的了解是不完全和不对称的。不对称信息的存在，对双方的决策有着不同的影响。由于企业的会计信息是由人单方面提供的，而会计信息的利用者是多方面的，可以说会计信息是一种带有社会影响的共用品。同时，由于人和委托人利益目标的不一致，人经常会利用其信息优势，采取机会主义的行为谋求个人效用最大化而背离委托人的利益，如道德危机（MoralHazard）、逆向选择（AdverseSeclec－tion）等。因此，目前国有企业产权状况就成为经营者败德行为产生的温床。

为减少或避免上述现象的发生，使所有者和经营者的目标尽可能地保持一致，所有者设计了各种各样的激励方案，试图以此来缩小两者之间的效用差异。然而，激励方案的存在仅仅能够缩小但并不能从根本上消除所有者与经营者效用目标的差异，无法避免内部人控制等现象的发生。因此，设立一套较为完善的公司治理结构，实行一种有效的所有权监督制度，激励并约束企业经营者为所有者谋取最大利益，是我国国企改革面临的重大课题。

三、国有企业财务总监制是现代产权制度的客观要求

现代企业产权理论认为，企业独立享有自主经营权并不意味着对所有者行使所有权监督的排斥，而是一种相辅相成的关系。所有者监督不能仅停留在审阅企业的财务报告、考核经营业绩等事后监督上，而应是贯穿于企业经营活动和财务收支的事前、事中和事后全过程。所有者对经营者具有终极的监督权利，经营者的任何懈怠、无能及败德行为，均可以通过所有者强有力的监督机制得以矫正。从西方发达国家的情况来看，无论是以美国为代表的市场式治理结构，还是以法国为代表的政府式治理结构，虽然具体的监督管理形式不同，但其宗旨都是通过所有权监督来制约经理人员的行为，并取得显著的成效。

财务总监制亦称财务总监委派制，是指在企业财产所有权与经营权相分离情况下，由董事会向企业委派财务总监，并授权其参与企业的重大经营决策，组织和监控企业日常财务活动的一种所有权监督制度。它是从产权角度去行使权力，代表所有者利益对经营者行为进行规范和约束，它所体现的是一种来自产权约束的监督关系。

在市场经济的条件下，企业正常经营的必要条件是所有者对企业的控制，既使在现代企业制度所有权与经营权适当分离、所有者不直接干预企业日常经营决策的条件下，公司的所有者即股东仍然必须保持对企业的最终控制。这种最终控制权（剩余控制权）主要体现在：股东会对董事和监事聘任、收益分配以及其他重大事项作出决定的投票权，对董事会议定授权的决定权，对经营和财务信息的知情权等等。正是通过这些权利的运用，所有者才能通过董事会对企业经营进行全过程的监督和控制，对高层经理人员进行与所有者目标兼容的激励。

国有企业实行财务总监制，是顺应现代企业制度要求而建立的一种有效的监督机制。国家作为所有者拥有国有资产的所有权，企业经营者以国有企业全部法人财产权依法独立自主经营，并对国有资产承担保值增值的责任。财务总监制的建立，一方面使财务总监代表所有者利益把好财务监督关，另一方面，硬化了所有权对经营权的财务约束，使经营者在重大经营决策和财务收支活动方面最大限度地体现出所有者的利益。为经营者充分施展经营才华，最大限度地保障国有资产的保值增值创造了条件。

实行财务总监制是我国经济监督制度的创新，实践证明，这种所有权监督制度，有利于规范和约束经营者行为，防止败德行为的发生，有利于强化所有权监督及维护资产所有者权益。

四、实行财务总监制是完善国有企业产权关系的现实选择

1.实行财务总监制是完善法人治理结构的重要内容

完善的法人治理结构，应该是在明晰产权基础上的“三权”分立，即决策权（股东大会、董事会）、监督权（监事会）和经营权（经营者）相互制衡的运行机制。目前国有企业法人治理结构很不完善，如产权代表未真正代表国家利益；董事对总经理的控制作用小，有的董事“不管事”，有的董事长同时兼任总经理。这些问题的存在，使决策权、监督权和执行权没有相互分离而形成有效的相互制约，产权约束的财务监督仍时常处于梗阻状态，致使国有企业外部监督弱化、内部财务运行失控。因此，实行财务总监制，可改变目前国有企业所有者监督缺位的现象，财务总监作为产权代表派驻企业，赋予其代表所有者行使监督使命，承担起监事会的有关监督职责，这必将对法人治理结构的进一步完善起到极大的促进作用。

2.实行财务总监制是解决所有者与经营者信息不对称的有效途径

无论是国有企业所有者，还是其他的外部监督主体，他们所掌握的企业信息都不可能有经营者多，信息不对称是一种客观存在。在现行财务报告披露制度下，企业对外披露企业信息是有时间性的，除上市公司每年披露两次报表即中报和年报外，一般是按年对外提供会计报表；所有者也主要是从有限的会计信息披露中获取经营者的信息。在这种情况下，如果经营者存在着败德行为，所有者也只能是在会计报表披露之后才能了解到，这种滞后的信息，难以为所有者监督服务。而实行财务总监制，由于在制度设计上保证财务总监能够进入企业决策部门，参与制定企业财务计划，监控企业的财务活动，从而为所有者及时获取企业生产经营活动信息创造了便利条件，是所有者快捷获取经营者信息，解决所有者与经营者信息不对称的有效途径。

3.实行财务总监制是一种低成本的所有者监督方式

所有者对经营者的监督需要付出一定的代价，即监督成本，它主要包括两个方面：一是所有者为获取经营者信息所开支的费用，如专设机构经费、专职人员工资及各种福利等；二是由于监督滞后，经营者败德行为已给所有者造成的经济损失，在传统的所有者对经营者监督方式下，由于信息不对称的存在，作为非专业人士的外部股东，要将企业披露且业已经过粉饰的会计信息调整至真实状况，实际上是非常困难的，同时，由于所有者获取信息的滞后性，经营者败德行为给所有者造成的经济损失已无法挽回，所以这种监督的成本是相当昂贵的。但在财务总监制下，所有者能及时了解经营者动态，及时采取相应措施对经营者的控制，如解除经营者职务、冻结企业资产等，从而降低或避免经营者败德行为而造成的经济损失，使其监督成本大大降低。

4.实行财务总监制是提高会计信息质量的重要手段

会计信息是国家进行宏观经济管理以及企业有关方面进行决策的重要依据。目前我国会计信息失真现象严重，有些单位和个人利用假发票、假涨本、假报表、假审计报告等进行偷税。漏税，截留财政收入，侵占国有资产，骗取荣誉。造成会计信息失真的原因是多方面的，其主要原因是企业利益驱动，对经营者监督弱化造成的。因此，治理会计信息失真，不能仅依靠会计本身的监督，而应由会计信息系统以外的力量实行标本兼治。实行财务总监制，企业一切重大财务开支、资金调拨都必须有财务总监的认可，财务总监对有关原始单据的审核，犹如一道坚固的屏障，有利于保证会计信息的真实可靠，极大地提高会计信息的质量。

五、国有企业实行财务总监制应注意的问题

1.高标准选拔任命财务总监。财务监督是一项涉及面广、专业性强的工作，要求财务总监必须是具有较高素质的优秀专业人才，不仅应具有较高的贯彻执行有关法律、法规和国家政策的水平，还应坚持原则，清正廉洁，自觉维护国家利益；不仅应具有企业经营管理的基本知识及相应的分析判断能力，还应是会计核算的内行，理财业务的高手。否则，再好的制度，没有合格的人员去执行，一切都将化为乌有。因此，为保证国企财务总监队伍的高素质。应使财务总监的人员选拔市场化，形成能者上、庸者让的优胜劣汰机制。

2.明确财务总监的权责范围。所有者向企业委派财务总监，并非是干预企业经营者的经营权，因此，在财务总监制度的设计上，必须明确其工作职责、权力范围和运作规则等，做到既能对经营者进行有效监督，又不干预企业自主经营。一般来说，实行财务总监制的企业不再设立总会计师，企业经营者享有不受财务总监制限制的、法律法规所赋予的完全财权。财务总监工作权责主要应包括：对企业财务决策的参与权；对财务计划执行的监督权；对企业重大资金调拨的签字权。

企业财务监督体系范文篇2

【关键词】财务监督对策研究企业体制

一、前言

企业财务囊括很多的分支，企业财务的正常运转需要各个因素的有效协调配合，这样才能满足各部门的需求，为企业的运行镀上一层保护膜，针对我国目前财务监督体制方面的现状，我们必须严格执行国家相关政策制度的规定，保证企业资金流的畅通和各大分支的高效循环。为此本文将从个人角度出发，对企业监督现状作简要概述

二、企业财务监督存在的问题

（一）财务监督不足现状

现在许多企业财务监督都存在尚待改进的问题：（1）监督力度松懈，许多领导者对监督没有给予足够重视，麻痹大意，难免出现了许多监督漏洞，严重侵蚀了企业资金流的完整运行。形式化的监督方式不能起到实质性的作用，致使问题恶化甚至扩散到各个分支，给企业经营酿造成巨大的损失。（2）不完善的监督体制使得企业祸患迭起。由于企业员工和监督部门对企业经营活动连续性的作用，使得许多监督问题不能及时解决，再加上执行人员素养的缺失和对企业文化理念的曲解，在许多关键部门没有形成严格的监督程序，致使成本无故的流失，企业的效益水平整体下滑，投机者的缝隙得不到弥补，自然效益也会缩水。（3）制度的失灵区域过大。泛泛的规章制度对高层管理人员的制约不够大，很多掌权的领导者可以越于公司利益之上，上下级关系以及对个人利益的追求使得很多集人权物于一身的高层管理者可以自由破坏制度，而监督部门却无力管束，事件也层出不穷，严重侵蚀了企业资金链的韧性。这些显而易见的制度失灵区域却没有任何监督制约，导致财务流失问题严重。（4）监督人员素养不高。财务监督人员思想意识薄弱，把关不严，责任心不强。对许多重大财务问题和上级重视的开销给予关心却放弃了对小的财务资金的追踪和调查，不知道资金的具体流向就准予记账，不对实质性的资金流程予以监督，反而浪费时间在别的一些无关紧要的分歧之上，或者不能做到客观公正，严于律己，保持独立性。如果企业中帮系出现，更会使得监督力度大打折扣，企业不能团结起来，企业效益也每况愈下。

（二）财务监督问题的原因分析

出现这些问题的原因有：第一，企业监督指向模糊，许多监督人员对财务监督环节不熟悉，对重要关卡重视不够，执行力缓慢。企业监督体系中有没有相应的人给予指引，使得监督人员无从下手，浪费了时间却没有发挥出监督功效。监督流程不严密，财务人员对公司的一套龙流程不清楚，对生产、采购、销售及许多环节不了解，甚至很陌生，也没有相应的方法去核实财务的真实营运情况，自己的职能不能有效发挥，这样的监督也只能是名存实亡。第二，监督环境的时期限制。许多监督应该做到事前、事后和事中三方面有效一体的监督，可财务监督很多是局限在事后监督的，由于部门之间的分工巨细化，很多部门平时运行的财务和资金得不到监督们的及时看管，只能在事后组织相关的调查分析，由于时间的局限性及弊端，很多不合理的资金流失现象就被隐化，得不到应有的审视和关注，而且可能时间宽裕，滥用资金的人或相关部门很容易为其提供证据，这也为资金问题提供了空间。第三、监督范围不完善，众所周知，财务监督体制往往重视的是与资金流入流出有关的经济活动，很多间接的财务活动不是由监督部门控制的，很多经济利益集团在财务监督体系的变形升级中会携手抵制和阻挠监督行为的发生，甚至限制监督活动的力度。存在监督活动也是徒有其名。

三、解决监督问题的对策

摸清了这些财物监督问题发生的根源，对现在出现的若干监督漏洞就有了清晰的了解和明朗化的对策，为防范经济转轨时期重复出现这些问题，必须强化对企业经济活动的对策研究，从根源上着手实现真正意义上的财务监督。

首先，建立健全的内部控制制度，同时加强外部监督特别是社会审计监督。在保证资金所有者和管理人员经济安全的基础上，使得财务信息可靠，利用企业内部人员的分工产生相互制约的关系，建立单位的自我监督体制，财务单位和监督单位的在保证资金安全上要相互配合，在利益不一致的领域要做到相互牵制，干扰。使得单位的各个部门都处在另一个单位的监督之下。另外，监督部门作为监督者，更要做好各项监督活动，在内部加强互相监督。规范监督单位工作人员的思想意思和行为。使其融入单位，自行执行各项职能，带动其他部门控制不必要的开支。

其次，要强化财务信息的透明度，实现阳光财政，在此基础上，更要将监督单位的个人收入和公司效益相一致。不能放松对监督人员的有效监管，更要竭力制止工资分配的不合理状况，缓解监督主体与公司其他部门的矛盾，减少打击报复等相关恶性事件发生的频率。当然，可以对出色的监督者给予表彰和奖励，促进监督工作的推进。

最后，要完善企业道德建设，提高员工的思想道德境界，使得企业文化理念和员工素养能够与时俱进。一方面，财务监督部门要严格执行国家相关的法律规定，积累经验，更新自己的知识体系。另一方面，企业在注重经济利益的基础上，要加强对企业精神文明的追求和完善，一个企业的生存发展需要文化软实力为其提供新鲜的血液，只有高素质的员工恪尽职守，兢兢业业才能给企业带来旺盛的生命力，具备正确的道德观才能使公司的财务状况正常运行

财务监督是过程性监督，应该增强财务监督的透明度，因为财政是取之于民的，只有让员工做到心中有数，使得许多财务状况，收支状况透明公开，才能做到群众监督，大大减少违法乱纪现象的发生，保证财务收支的正常运转。

参考文献

[1]范晓英.关于企业财务监督的现状及对策分析[J].中国商贸，2011（323）：59-60.

[2]于宝龙.论企业财务监督存在的问题及对策[J].经济研究导刊，2010（15）：71-72.

企业财务监督体系范文

关键词：现代企业；制度；财务监督；问题

随着社会的发展，经济的不断进步，对于现代企业制度下的财务监督我们可以理解为是帮助企业不断的完善、强化发展运行的方式、方法。通过解析探讨我国企业的财务监督问题，以此来不断的强化企业的经营方式与管理绩效，更好的为我国的国有资产保驾护航。

一、企业财务监督领域存在的问题

1.现代企业制度下的内部财务监督混乱

在我国的企业中大部分的财务信息缺乏财务监督的力度，致使整个企业内部的财务监管体系十分复杂、混乱，导致没办法准确的把握市场的需求走向、信息质量，由于没有建立一个统一的财务制度监管体系，使得现代企业的整体竞争力与竞争水平始终处在一个较低的水平。

2.会计法制法规的淡薄影响监督的力度

在现代企业中绝大部分的会计从业人员与会计结构受到自身素质与企业内部管理风气和监督力度不够所影响，不能很好的行使其正常的、合理的监督职能，当利益受到威胁时会不计后果的选择违背管理权、监督职能、国家法律法规，进行违规操作等违法乱纪的活动。

3.财务信息系统不利于监督的有效实施

由于我国的企业就目前而言正是处于从原有的老式计划经济转向当前的市场经济的经营管理、监督模式，在很多情况下其内部的财务信息系统还不十分完善，没办法很好的统一、协调财务监督问题，还只是单纯的依靠国家、领导等划分、下达管理目标与任务。这就导致了现在的行政性的监督居多，而不是真正的从实际情况与事实产能情况出发的监督管理，导致整体的企业财务监督没办法很好的实施。

4.对于预算监督职能管理十分薄弱

企业的经营与发展的关键在于企业的预算管理与监督，但是就以其预算来深究其职能的管理绩效性，还是十分薄弱的。健全的、有效的企业预算管理制度能够盘活企业，促进企业经营管理与发展，相反的则是拖累企业的成长。我国的大部分企业究其预算监督就没能够以自身的实际进行管理，使得预算往往都不能很好的与实际支出相配比，难以借此来调整、监督企业的财务费用等，造成财务目标与财务预算的严重脱节。

二、加强和完善财务监督

1.强化会计人员职业道德建设

在企业中，我们要不断的通过强化财务会计人员的职业道德素养来强化整个财务监督的职能。通过针对企业的管理人员、财务人员的素质与道德进一步培养、重塑，制定配套的、可操作的职业道德规范体系，建立健全的职业道德评价体系，用以监督企业的经营，遏制会计监督的不确实性，改善整个企业的人员管理执业环境。

2.进一步完善财务监督制度

通过制定确实可行的企业财务监督制度，完善企业的财务风险管理，是现代企业财务监督的重要措施与手段。现代企业的内部财务监督制度是实施财务管理的有效手段，能够通过进一步加强整个制度的合理性、确切性、有效性来加强其经营管理活动。让财务信息能够真实的反映出来，而且在整个税务的管理上也能够有所保障，让各种利益能够相互辅助、兼容，最大化的完成企业财政的监督管理，指导企业的未来规划与发展。

3.运用先进的科学技术进行监督

在我国的企业中还存在着信息财务不能相匹配的经营与管理的弊端，只有不断的通过运用当代科学技术，让企业的财务监督能够发挥其效，进行财务监督的作用，就能有效的在当代企业的财务与风险经营、管理中合理规避、控制风险。随着我国计算机的普及与应用，在编制财务报表与分析企业财务问题时能够更合理的通过案例、比较、安全、手段等方式去监督财务的基本情况，为经营者、市场提供可参考依据。运用计算机进行财务监督，将节省大量的人力、物力并且可以提高监督的准确性，这也将是财务监督努力的方向。

4.加大企业的内外部财务监督力度

在建设合理的内部与外部的监督机制时，我们要先清楚整个企业的财务、会计的各项职能，并且通过划分、区别来实行财务委派制人员来进行有效的监督管理工作。这样的监督从外部来看，可以为国家、政府特派人员进驻企业实行监督提供基础；同时也可以通过财务部门调整人员实施监督职能；还可以通过聘请不属于企业、公司的无任何利益关系的财会人员进行有效的监督工作，以最大化确保企业的资产正常运作与发展，进行整个企业的财务管理过程的改革、完善、实施监督。

结论：

综上所述，为了规范企业财务管理行为，提高财务信息质量，加强财务监督己成为建立现代企业制度中一项重要内容。企业的发展与财务监督的职能是相互依存的，其两者通过建立现代化企业的财务监督职能、机制来统一管理企业。让企业能够始终保持着发展的资本、改革的动力，不断的促进财务管理工作的整体水平更上一层楼。

参考文献：

[1]张彦君．谈企业集团财务管理中的问题和对策[J]．集团经济研究，2006(23)．

[2]韩晓晨．我国企业财务监管问题的探讨[J]．技术经济，2006(08)．

[3]金红艳．加强企业财务管理与监督的基本措施[J]．商业会计，2006(15)．