财会监督实施细则篇1

摘要：本文主要就宝丰县某乡乡镇财政资金监管所存在的问题以及对策进行探讨，以期能够有效改善乡镇财政资金监管现状。

关键词：乡镇财政资金监管

某乡位于县城北15公里。辖22个行政村，有9852户，38130人。总面积44.63平方公里，耕地3.2万多亩。财政所编制7人，目前财政所在岗人员3人。近年来，其不断加强乡财政建设、积极培植财源、强化财政资金的监管，使经济实力得到了大幅提升，收到了很好的效果。但由于种种原因，财政资金存在着项目资金监管不严、信息通达不顺等问题。现分析如下：

一、存在的问题

实际工作中存在的问题，主要表现在以下几个方面：

（一）乡财政补贴资金分配体制有失公正，群众满意度差。就当前财政补贴资金分配政策中，类似粮食直补和农资综合直补，从客观上应该以种植面积为补贴标准的财政资金，但实际中由于种植面积难以核实，动态管理难以操作，以致出现了“补而无田”和“补而不种”现象。国家的田地政策长期不变，而人口随时变动，同样是本地村民，有的可享受到多个人的优惠政策，而有的人却连公共财政的一丝一线“阳光”都享受不到。

（二）乡财政资金信息公开不全面，群众误解多。主要表现为公开的时间与资金到位的时间不同步，公开的内容不全面，例如上级的补助乡财政资金由于资金下拨的环节、程序繁多，政策落实到乡、村、乃至群众，则需要一段时间，产生了信息公开上的时间差，群众难免产生误解。

（三）专项资金监管乏力，资金跑冒滴漏现象严重，使用效益不高。一方面，根据规定很多农林水、教育等项目涉及的乡镇，项目实施单位只对县级主管部门负责，作为项目实施地的乡财政无权过问，资金监管自然流于形式。另一方面，部分专项资金存在乡财政“看得见，管不着”，致使乡财政监督弱化，影响财政资金的安全性。

（四）乡财政资金监督建设滞后，财政人员由于人员少，工作任务重，压力大，财政所人员配备相对缺乏，财政资金大量工作难以有效完成，同时硬件设施落后，监管条件差，监管效率无法提升，不利于涉农资金监管工作的高效运行。

二、几点建议

为把乡财政资金监管工作做实做细，做出成效，我们在此提出以下几点建议：

（一）改进监管方式，健全监督机制。建议进一步明确各监督主体之间的职权划分，加强相互配合与协作。把监督寓于管理之中，加强事前预警、事中检查、事后评价等监督机制，注重财政资金的安全和投入产出效果；加强对社会公共资金、国家重点工程等的事后监督；各监督主体之间要建立广泛的沟通制度，实行监督信息共享，降低监督成本，避免重复检查。

（二）加强指导管理，提高监管效率。建议各级政府科学合理决策涉农财政资金的投放，对于情况不明，把握不大的项目要特别慎重，尽量避免决策失误，盘活资源，突出重点进行监管。

（三）加大资金监管投入，提高监管能力。要在监管能力上给予支持，重点是保证必须的资金监管工作经费和交通工具。现行体制下，没有专项工作经费，财政所只有人员经费，在实际工作中是远远不够的。再说加强资金监管，必须深入基层、深入项目实施单位和具体实施地点，没有交通工具是很难履行资金监管职能的。建议上级财政将资金监管工作经费纳入财政专项预算。

三、制度建设和创新

财政制度是规范财务收支活动的基本保障。推进财政制度创新，是优化资源配置，促进经济增长，协调城乡发展、区域发展、经济社会发展的重大任务，要让基层财政所按制度办事，流程操作，把财政的权利锁在制度的笼子里。某财政所依据某乡实际情况，克难奋进，倡导“创新发展、超越自我”的精神追求，通过实施科学化、精细化管理，建立公平和谐的政务环境、服务环境和干事创业环境，以创新的思路破解发展难题，以更高的定位搞好工作，强力助推进了连续三年全县财政所综合考评第一名、2013年省级行风政风先进单位的跨越式发展。

1、强化备用金管理。在制定《某乡备用金实施细则》后，强化了备用金提取的范围、流程、签字人员，进一步规范了备用金的使用。

2、细化财务收支。制定了《某乡村级财务收支管理办法》，做到“收入有来源、支出有预算、补助有清册、基建有合同”，形成一本明明白白的财务收支账本。

3、制定报账要件。（1）印制在提取备用金、支取项目类资金、拨付“一事一议”资金时的《提前告知书》，告知村级报账员在拨付此类资金时所需的报账要件，提前一次性告知。（2）根据《中华人民共和国村民委员会组织法》第二十四条：涉及村民利益的事项（共九条），需经村民会议讨论决定方可办理的规定，某财政所制订了专门的表格，对涉及村民利益的重要支出，需两委会会议记录、村民大会或村民代表签字，方能报账。

4、建立资金监管台账，设立村级资金监管员。把每一笔财政资金的收支节余都动态的计入监管台账中，方便人民群众的翻看、查阅和监督。制定了村级监管员职责，要求各村推荐出一名资金监管员，负责本村的政策宣传、公开公示、补贴和项目资金的监督。也解决了财政所人员少、监管不到位的问题。

5、及时公开公示、随时抽查巡查。配合乡镇制定了某乡财政资金监管、信息通达反馈、公开公示、抽查巡查四部实施细则文件，编制了流程图。在乡镇资金监管上，不是我们没有履行监管职责，而是我们不善于把监管资料固定起来。某财政所规定，每次下村检查验收，都要带上资金监管记录表、数码照相机，年终把记录表和照片装订成册归档。做到有记录可看、有照片为证的监管档案。

四、强化干部队伍建设

人是财政管理中最活跃、最具决定性的因素。财政所充分调动每个人的工作积极性，做到“人尽其才，才为财用”的用人理念，结合每个同志的素质、能力、性格，把他放在最合适的岗位，充分发挥个人的主观能动性，来增强财政所的凝聚力和战斗力。干部职工之间互相关心、互相帮助，以诚相待，大事讲原则，小事讲风格，打造一个积极向上的工作团队。打造一支群众满心、单位称心、同志舒心、领导放心的财政所队伍，打造一支敢打仗、能打仗、打胜仗的财政干部队伍。同时，用不断的学习来提高财政人员的政治素质和业务素质。对提高学历、职称的同志给予奖励，评先、表彰优先推荐，学习气氛日渐浓厚。

财会监督实施细则篇2

一、当前工业企业会计所遇到的问题

会计是以货币为主要计量单位，反映和监督一个单位经济活动的一种经济管理工作。

1．企业领导问题

有的企业领导随着工作时间的增加，经验的积累逐渐养成了总是感觉形势大好、盲目乐观的心态，面对快速发展的社会和激烈的竞争和挑战，不思进取，专业知识陈旧且不专。同时有些领导仍然存在着严重的任人唯亲的思想，不能做到“外举不避仇，内举不避亲”这势必影响到工业企业的发展。

2．工作人员问题

这是搞好工业企业会计工作的所面临的又一问题，一支既有政治头脑，又精通业务的会计队伍是企业发展的必须条件。但目前的会计队伍，新手占大部分，虽然他们接受过系统的知识教育，但是并未受过专业培训，只满足于做好记账、算账、报账等基本工作，但工作质量和效果都还远远达不到要求，因而当务之急就是要培养一批专职会计人员。

3．态度认识问题

多年来，工业企业中，一直存在着损失浪费严重，产品成本高，质量差，库存积压物资多，亏损现象严重等问题，其重要原因在于没有认识到会计的重要作用，在生产经营过程中没有认真核算，不讲求经济效果。

4．其他问题

在工业企业里还应根据上述增加的总账，增加相应的明细账。在采用材料按实际成本计价的企业，要设置在途材料或材料采购明细账，以便于核算不同来源的材料的实际成本。在材料按计划成本计价的企业，要设置材料采购明细账，并采用横线登记法，按材料的各类规格、型号登记材料采购的实际成本和发出材料的计划成本，并根据实际成本和计划成本的差异反映材料成本差异；另外配合材料按计划成本计价，可以建立“材料成本差异”明细账，它是原材料备抵调整账户，同原材料相同，它的设置也是按材料的品种、规格设置，反映各类或各种材料实际成本与计划成本的差异，计算材料成本差异分配率。

二、对策建议

1．企业领导要做到知识专业化和知人善用

从总体来说，会计工作者是一个企业的当家人，客观地反映企业的一切经济活动，真实地记载资金的运动情况，是企业会计的基本任务。作为企业的领导，尤其是企业管理部门的领导，会计知识的专业化是必不可少的。同时要熟悉会计业务，能按照客观经济规律的要求，科学地组织和领导现代化大生产。另外，大胆提拔和使用那些接受过专业会计培训，熟悉会计业务，实践经验丰富，严格执行经济政策的、大公无私的财会人员。另外，对企业职员进行定期培训的同时，积极招收高素质会计人才。

2．会计工作者要不断学习专业知识，提高业务水平

会计人员应具备多方面的才能，如政经济学、计划学、统计学、财政学等，因为掌握一定的理论知识是完成本职工作的基础。学习的形式是多种多样的，就实际来说，以报名参加训练、进修和夜校学习为主要方式，当然有条件的话也可以能者为师，以老带新，坚持自学。在一定程度上来说，经济活动分析工作是企业经济工作的“灵魂”。在以上基础上，学会成本计算和管理，会做经济活动分析工作。成本计算与管理作为工业企业会计工作的中心环节，它作用于企业生产经营活动的全过程。经济活动分析是通过对各种数据资料和实际情况的分析，对企业的主要经济指标进行有系统的对比、分析，以实现对各方面的工作进行科学总结和评价。

3．做好经济企业会计工作，着眼于经济效果，将会计工作置于重要地位

作为经济活动的前提工作，核算的目的是要克服工作中的盲动性，遵循市场价值规律，尽量降低物化劳动与活劳动过程中不必要的浪费，达到生产的社会产品质量高、数量多、成本低、盈利大，最终取得最优经济效果。因此，作为物质财富的生产部门，应时时刻刻牢记树立算账的观点，把一切经济活动建立在经济核算的基础上，通过具体的核算，找出日常生产中的不足之处，不断提高经营管理水平。因此，要把会计工作放到应有的地位，积极发挥会计的重要作用，这是十分重要的。这样可以充分调动会计人员的主观能动性，进一步提高企业的经济效果。

4．强化会计监督

会计监督是保障会计依法行使职能、保证会计信息真实的重要手段。有效地发挥会计监督职能，对确保会计资料的合法、真实、准确、完整至关重要。

要尽快完善财务会计监督的依据。《会计法》、《企业会计准则》及国家财务会计制度规定等都需要进一步完善，要加快《会计法实施细则》和具体准则的制定与实施。修正部门规章中与会计法规相抵触的内容，具体规定违法处罚的定性、定量标准，既便于执法操作，也使被处罚者心服口服。减少不同执法主体在掌握标准、执行尺度上宽严不一的情况。

发挥企业内部财务会计监督的职能作用，加强内部管理，为提高信息质量打下基础。企业应建立严格的原始记录管理制度、定期管理制度、计量验收制度、成本核算制度等并切实认真执行。健全会计人员岗位责任制度、内部牵制制度、稽核制度、财产清查制度、财务收支审批制度。同时，制定切实可行的单位预算、财务计划及各种业务计划，用法规、制度、计划进行监督，制止“跑、冒、滴、漏”，避免决策的失误。

完善外部监督体系，加大监督力度。外部监督体系要形成一个整体，一是财政、审计、工商、税务、银行、企业主管部门在对企业实施监督时，应统筹规划，联合行动。这样，既可以避免企业为了不同目的提供不同的财务报告，又可以从多个角度实施会计监督。同时，也杜绝了各执法主体为了利益驱动而出现放松监督的情况，还免去了企业多次接受同类监督，重复检查之苦。

财会监督实施细则篇3

1.由于国有资本所有者缺位，难以形成明确而有力的出资者财务监督主体

一方面，作为国有资本出资人或出资人代表的政府部门、上级单位等并不是

真正意义上的出资者，这种国有产权不明晰或“所有者缺位”导致无人或无力真正担当起经营者实施产权监督的职责。另一方面，派入到企业担任董事、董事长、总经理、监事会主席的国有资产产权代表由于自身并不是真正的资本所有者，而是“官员身份”的干部，其对管理实施监督的内在动力并不是来自产权激励，而是来自作为一个“官员”责任，但这种责任在提供的奖金和各种隐性收入面前往往是无能为力的。由于此，管理者受不到严格有效的制约和监督，“内部人控制”的产生和强化就是自然的事了。

2.财务工作受“内部人控制”，财务监督流于形式

由于国有资本所有者缺位，国有资本缺乏人格化代表，所以没有人能真正对董事会工作进行评价和监督。这样董事会就往往以企业局部利益或自身利益出发对经营者实施监督，尤其是董事会成员以内部董事为主的情况下，更是如此。因此，当前不少国有企业出现经营者违反财经法纪和财务制度，财务管理混乱，会计工作秩序紊乱，会计信息虚假的现象就难以避免。

3.财务监督缺乏有效的监督实施机制

最明显的是：企业内部审计、审计委员会、财务总监、监事会给予财务监督有关的各项制度建设（如内部控制制度）难以健全；企业会计信息披露制度和监管制度严重不足；企业外部市场（如经理市场）机制，特别是股东利用资本市场“退出与接管”机制对企业经营者施加监督力量非常有限。

二、完善公司治理结构

1.改变国有股“一股独大”现象，推进股权结构多元化

按照国有资本有所为有所不为的原则，加快国有企业股权结构多元化进程，股权多元化有利于形成规范的公司法人治理结构，解决国有股一股独大所带来的一系列问题。国有企业可通过出让部分股权让不同利益相关者参与进来，实现股权结构多元化。具体就是实行国有股减持。国有股减持主要采用国有股存量发行的方式。通过国有股减持可以改变国有股“一股独大”的弊端，优化股权结构，推进股权多元化进程。

2.完善董事制度

我国的公司治理结构无论是借鉴国外何种模式，重视和发展董事会的积极作用，对于完善公司治理结构，强化企业内部财务监督始终是一个重要的方向。当前，完善我国董事会制度，应着重从如下方面入手：

（1）逐步建立定位合理、投资者信任的独立董事制度。

（2）从制度上保证董事会发挥应有的作用。

首先，要保证董事会对经理层的相对独立性。其次，要完善董事会决策制度。第三，积极探索经理的产生程序和实现市场化配置的途径。第四，在董事会内设立专门委员会。

3.强化监事会的监督

要强化监事会的作用，关键是保证其有足够的独立性。这就要求监事会组成人员应以外部监事为主，监事会成员的任免、收入、福利及其执行监事所需的费用应由股东大会来决定。另外，对监事会中的内部职工代表，他们的职位管理及待遇等也应独立出来，具体的处理事项可由监事会和管理层协商后再确定，以确保监事会的独立性。

三、构建财务监督机制

在确立构建国有企业财务监督机制的基本思路之前，首先应明确构建国有企业财务监督机制的目标和原则。

1.构建原则

（1）政企职责分开。政企职责分开是建立社会主义市场经济体制，正确界定和处理政府部门与企业关系的重要原则，也是规范政府对企业财务监督行为的基本准则。

（2）政资职能分开。政资职能分开是理顺国家的行政管理职能和国有资产所有者职能，建立适应社会主义市场经济的国有资产管理体制的重要原则。《中共中央关于建立社会主义市场经济体制若干问题的决定》就明确提出了国有资产产权管理必须“按照政府的社会经济管理职能和国有资产所有者职能分开的原则”进行。同样，构建国有企业财务监督机制也必须遵守这一重要的改革原则。

（3）企业财产所有权与法人财产权分离。企业财产所有权与法人财产权分离的原则是贯穿我国企业体制改革的一项基本指导思想，也是正确处理国家与企业原则关系和实施产权监督的重要原则。特别是两权分离后，企业可支配其法人财产和对外独立承担民事责任，这不仅促使企业成为自主经营、自负盈亏的商品生产者和经营者，也使企业既作为监督主体又作为监督客体的双重身份变得的更加明确。

（4）资本保全和维护所有者权益。针对我国国有企业中存在的资本金和所有者权益概念的种种模糊认识，提出资本保全和维护所有权益，将有利于保障所有者权益，有利于企业实现自负盈亏。

2.构建思路

按监督关系构建国有企业财务监督机制。任何企业，不可能在经济社会中孤立的生存与发展。现代企业，从筹资设立到最后分配清算，无时无刻不与企业内部和外部众多的利益相关者发生资本、经营、生产、市场、分配或行政的、产权的、经济的、法律的等各方面的关系。在这些关系的基础上，特定的监督主体与监督客体之间形成特定内容的监督与被监督关系。

3.国家作为出资人对国有企业的财务监督

由于所有者缺位，从而未能建立起国家作为出资人对国有企业的有效约束和监督机制，导致大部分国有企业出现了“内部人控制”现象，国家作为出资人的意志和利益被架空，会计信息严重失真，国有资产流失严重。国有资产所有者缺位主要源于国有资产的全民所有和国务院受托管理体制下，层层委托和各行政部门共同参与管理国有资产。

4.国家出资人日常监督

对于基层国有企业来说，其面临的直接出资人只是国家授权投资机构，但国家授权投资机构只是国有企业出资人体系中的一个层次，如其本身得不到应有的监控，那么就很难保证其能完全按真正出资人的意志行事，履行好产权监督职责。所以，从国家出资人产权监督的整体看，应把好每个环节的监督关，做到逐级监控，逐级到位。具体包括：（1）全国人民代表大会对国有资产管理委员会的监督；（2）国有资产管理委员会对国有资产授权投资机构的监督；（3）国有资产授权投资机构对基层国有企业的监督。

5.企业内部职能部门财务监督体系的构建

企业的会计部门、审计部门是专门从事企业内部日常财务监督的最关键和最基础的部门，因为大量的财务收支事项的核算和监督及财务信息的生成都离不开这些部门，其他财务监督都是在此基础上形成的再监督。在建立健全公司治理结构的制度监控机制后，大量的、具体的、动态的会计监督和内部审计监督就成为影响企业内部财务监督成效的关键。此外，直接监控财务收支活动的还有财务总监。其中，会计部门兼有核算和监督职能，财务总监兼有管理与监督职能，这两者既处理财务事项，又履行监督职责，是非专职财务监督部门；内部审计部门以独立性或超脱性立场专门从事财务监督工作，是专职财务监督部门。此外，董事会下设的审计委员会通过审核财务报告和评价经理层，间接监督财务收支活动，也是比较独立的财务监督部门。其中，财务总监是在董事会统驭下参与企业财务管理与监督；会计部门为管理层服务；内部审计部门（隶属于董事会）体现出董事会的监督职能。可以说，这是公司治理与企业管理机制的具体结合。而如何最大限度的提高相关职能部门监督效率和如何搞好各监督部门间的协调配合，发挥整体监督效果就是本文所重点考虑的。

（1）国有企业财权向经理层倾斜。我们知道，企业治理层不同主体享有不同的财务权限，公司法、公司章程和有关制度契约中都一般划分和明确了出资者、董事会和经理层各自的财务权限，但对各主体享有的不同财务权限只是做了笼统地说明，而对财务权限如何进一步细化，没有作出明细的规定。实际上，出资者财务权限多为重大决策事项或一些总括性规定，日常大量的财务权限基本是分配于董事会和经理层（包括财务经理）。

（2）引入财务总监作为解决问题的对策。财务总监是由国有资产管理委员会派入到国家授权投资机构，和由国家授权投资机构派入到国有独资、国有控股企业中，代表出资人专司对派驻单位财务活动履行监督与控制职责。

财务总监是现代企业内部约束机制和管理机制的有机组成部分。财务总监构成现代企业内部约束机制的有机部分，在内部约束机制运行中发挥财务监督职能。这种监督具有及时性、有效性、经常性和自觉性特点。另一方面，财务总监还具备一定的管理职能。表现在：财务总监要在企业资本的投入、资金的筹集、调配、费用成本、利润分配及财务计划、财务考核、会计组织运行等许多财务会计工作和财务活动中与经营者一起共同组织、协调和控制等管理功能。

财务总监具有财务监督和管理双重职能，其中监督职能是本质，管理职能是实现监督职能的途径。

建立财务总监与总经理的联签制度。对数额较大的支出，必须要有总经理与财务总监双方都签字才能有效。

财会监督实施细则篇4

【关键词】商业银行财会精细化管理财务管理

一、我国商业银行财会精细化管理的问题分析

财会精细化管理就是在企业财务管理过程中细化管理内容、加强细节处理、完善工作流程、加强管理质量、创新管理手段，按照内外部监管的标准，加强财会合规建设，研究分析财会管理方面存在的问题与不足，查找管理与操作中的薄弱环节，总结交流好的经验与做法，积极探索新形势下财会管理工作的改革创新思路。从而以企业财会的角度充分挖掘企业利润增长点，提升企业的经济效益。在实际工作中，我国广大商业银行仍然存在着以下几方面的不足：

（一）财会精细化管理思想认识不足

由于长期受计划经济体制影响，我国各家商业银行在财会管理上始终存在着“重业务、轻管理”和“重数量、轻质量”的意识。不仅许多管理者对财会精细化重要性认识不足，甚至部分财会实务人员也分不清精细化管理与日常化管理的差异，无法将精细化管理的各项要求与自身的岗位职责联系起来，使财会精细化管理流于形式。

（二）财会人员业务素质不匹配

财会工作人员专业素质直接影响财会精细化管理的质量。由于历史原因，目前大多商业银行财会人员专业门槛设置不高，导致了财会人员素质良莠不齐，部分财会人员对财会精细化管理相关理论知识了解不足，直接导致了专业水平不佳、执行力度不足等问题。

（三）财会精细化管理制度不严密

就财会精细化管理的执行情况来说，绝大多数银行未建立起高效、严格的管理制度，缺乏健全的精细化管理工作流程和齐全的岗位配置。这种情况下，财会精细化管理必然会出现管理内容偏差、管理质量缩水、环节衔接不连贯等情况。

（四）财会管理监督辅导体系不健全

由于缺乏财会精细化管理辅导组织，许多银行财会工作人员在实际工作中难以掌握正确的方法，工作效率也难以得到提升。而缺乏严格的内部监督机制，更使财会精细化管理的各项工作难以得到有效落实，具体执行过程中出现的问题更是无法得到及时发现和有效解决，同时也无法有效端正财会人员的工作态度，容易出现敷衍塞责的情况。

二、商业银行财会精细化管理问题的对策研究

（一）强化精细化管理环境基础

首先是加强财会精细化管理的思想渗透，不仅商业银行管理者要解放思想、更新观念，充分认识到财会精细化管理对于抵御金融风险、强化自身竞争力的重要意义，同时也应大力加强对各岗位工作人员的思想教育和观念普及。再者就是企业文化的创建，银行管理层一定要提高宣传力度，结合具体实际因地制宜，创新各种宣传模式，强化宣传成效。比如加强宣传手册、电子报等宣传形式创新和动漫、早操等宣传载体创新，为银行内部营造出人人重视财会精细化的氛围。三是提高财会人员从业门槛，加强银行内财会工作人员的选拔和培训，坚持公开化、制度化、公平化的人才选拔策略，比如通过人才招聘会、校园招聘会和网上招聘等形式，为银行网罗到一批财会专业素质强、财会精细化观念先进、责任意识高的人才，并定期对其进行岗位培训和外派学习，从而保证财会工作人员能够与时俱进，与银行长期发展战略的需要相适应。最后是细化岗位设置、明确岗位职责，商业银行的财会部门必须建立起多层级的岗位制度，根据银行内部财会管理的需要规范不同岗位的相应职责和权利，形成各岗位授权有限、相互制约的良好格局。

（二）健全财会精细化管理制度

要想切实提高商业银行财会精细化管理的质量，健全管理制度是基础。首先银行的财会管理制度要充分切合企业的财会管理文化，将文化软实力与制度硬基础达到有机融合。在此基础上，银行财会管理层要熟练掌握商业银行各项财会制度规定，并根据本行财务管理工作具体实际，将整体财务精细化管理的大目标进行细分、修改、整理，制定出各个岗位的工作实施细则。通过明确目标设立、严格问责机制、规范工作要求，为银行打造出一套规定明确、便于执行、衔接顺畅的精细化管理体系，从而有效规范工作人员的行为，强化思想认识。二是管理制度建设就是自上而下，不断强化财会工作人员的工作成效，因此商业银行应实施一定的正向激励措施，自下而上地提升财会精细化管理的质量。比如在具体工作中实行绩效考核评定制度，通过对财会工作人员工作产出、工作效率、工作成果等内容的考核，将其自身的薪酬与工作质量有机结合起来，最大限度地调动他们的工作热情和在财会精细化管理上的创造力。

（三）完善会计监督和辅导体系

一是切实加强财务集中监测分析，充分利用财务管理综合系统平台优势，深入挖掘各类财务信息，对财务管理中的薄弱事项进行跟踪监测并及时通报，推动财务会计基础工作规范性达标活动；二是加强日常财务管理，特别是财务支出审批管理，严格执行财务管理实施细则，对各项财务开支的事前审批、支付核算以及后续档案管理等进行规范，增强财务管理的透明度和严肃性，做到各项财务支出审批手续完备，单证合法有效，核算真实清楚；三是加强财务会计监管，建立健全现场监管机制，恢复财会监管职能。通过会计核算、会计报告、新会计准则应用、IFAR系统运行等方面的现场监管，提升财会管理规范化水平，积极依靠自律监管、内外部监管，探索财务监管与风险监管的有机结合，提出风险管理建议，加强财务行为监控及检查，确保各项财务管理制度贯彻落实，着力提升财务会计精细化管理水平，通过财务会计监管推动全行合规经营，强化内部监督机制，提高执行效率，完善监督制度，规范全行财务管理，加强对“财权”的监督检查，真正做到管好人、管好钱、管好事。

三、总结

综上所述，当前我国经济快速发展，金融行业竞争也日趋激烈，对商业银行而言，重大的发展机遇和严峻的生存挑战并存。因此，各商业银行应解放思想、锐意进取、精于变革、勇于创新，充分认识到财会精细化管理的重要作用，积极提高日常工作管理质量，全面加强财会监督体系建设，提升经济效益和核心竞争力。只有如此，方能在汹涌澎湃的经济大潮中占据一席不败之地。

参考文献

财会监督实施细则篇5

一、财政监督与财政管理的关系

财政监督新机制的建立，应当体现财政管理的特色。在当前公共财政体制的改革中，财政监督要紧贴财政中心工作，围绕财政管理中的重大问题和影响财政收支变动的重要因素，不断调整监督的方式方法，理清思路，提高认识，正确处理财政监督与财政管理的关系，实施有效监督。

1、财政监督与财政管理密切联系，相互促进

财政监督是财政管理部门的一项重要职能。财政管理的活动是财政监督的内容和依据。从一定意义上讲，财政监督本身就是一种财政管理行为，是保证财政分配、调节职能得以顺利实施的重要手段。无论从管理学理论上分析，还是从财政实践的角度来讲，监督都是管理的有机组成部分和重要环节。同时，财政监督的范围涵盖了财政管理的范围，只要存在财政管理，就必须要有财政监督。而且是从事前预警、事中监控到事后检查的全部过程。这就要求我们必须在管理中开展监督，在监督中加强管理。

2、财政监督与财政管理职责不同，互有区别

财政监督与财政管理的区别主要表现在：财政管理主要是按照财政法规、政策、制度及财政业务流程组织财政收入和安排财政支出的活动；财政监督则是对财政收入的征管质量、财政支出资金使用的合法性、有效性以及财税法规、政策、制度执行情况实施的监督检查。财政管理一般是通过日常的业务(比如对财政资金的验证、征收、分配、拨付等方式)开展工作；而财政监督则主要通过开展经常性的常规检查与专项检查、调查等方式达到监督的目的。另外，二者参与工作的人员有所不同。财政监督一般由财政监督专门机构的工作人员组成，有时还需抽调财税、纪检、监察等部门的人员配合，共同参与对有较大影响、较为普遍的重大问题，开展监督检查；财政管理一般是财政业务部门内部工作人员根据工作需要开展的经常性、事物性的活动。

二、公共财政框架下财政监督的定位

1、加强财政监督是推进公共财政体制改革的重要条件

全面推进财政支出管理制度改革，加快建立适应社会主义市场经济发展需要、有中国特色的公共财政体制框架，是当前财政支出改革的主要任务。改革的内容已经明确：一是按照公共财政的要求，严格界定公共财政支出范围，加大支出结构调整力度。首先保证国家安全和政权建设的需要，保证文、教、科、卫、农等公共事业发展的需要，逐步减少财政对应由市场调节的项目和可以利用社会资金发展的事业的投资，优化支出结构。二是改革财政资金缴拨方式，实施国库集中收付制度。也就是在财政收入方面，取消一切收入过度帐户，将所有财政性资金全部集中到国库帐户；所有财政支出都要通过财政预算安排，并统一由国库直接支付。三是强化深化财政预算管理改革，实行部门预算。通俗地讲，部门预算就是一个部门一本预算。通过制定科学合理、符合实际的定员定额标准，改进和完善预算支出科目体系，细化预算编制。并实行预算内外资金统一管理。

财政监督与公共财政体制改革紧密相连，不可分割。财政管理的改革过程就是财政监督检查不断得到加强、财政监督的地位和作用不断得到提高的过程。比如，强化预算管理、编制部门预算是公共财政体制改革的重要内容，其中为进一步完善综合财政预算和零基预算的编制，事实上扩大了原有预算的范围；部门预算的全面推行则深化细化了预算的内涵。基于此，只有加强和深化财政监督，才能保证预算编制的完整性、真实性、准确性；又如，实施国库集中收付制度，改革财政支付方式，既是对财政资金运作方式的改革，同时也是加强对财政资金收付环节的规范和监督，防止财政资金的截留挪用与损失浪费。可以说，财政监督工作能否得到切实有效的加强，直接影响到各项财政管理制度改革的成效。

2、财政监督必须服从服务于公共财政的要求

财政部门对财政收支活动的管理过程，就本质而言就是一个重要的监督过程。财政监督机构的各项具体监督检查活动，本身也是对财政收支的管理活动。财政监督的这种属性，客观上要求财政监督工作必须彻底改变只重检查、不重管理，只重收缴、不重堵漏，监督检查和管理相脱离的片面做法，要善于在财政监督检查中发现财政管理上存在的问题，完善制度、堵塞漏洞，提高财政管理水平，逐步从监督检查型转变为监督管理型。在当前，财务常规检查和专项检查是财政监督的重要形式，仍需大力强化。财政监督检查专门机构要按照财政监督必须服从服务于财政改革、加强财政管理的原则，抓住财政工作中的薄弱环节、社会关注的热点难点问题，开展专项监督检查，不断提高监督检查的综合效能。在监督检查过程中，要特别注意克服“为检查而检查”的思想，不做表面文章。要站在切实服务财政管理的角度实施检查，并将监督检查与调查研究结合起来，通过检查、分析，善于发现财政管理中存在的问题和矛盾，为加快和完善公共财政管理体制改革提出有分量的意见和建议，逐步实现将财政监督寓于财政管理的全过程之中。

三、当前财政监督面临的形势

(一)、当前财政监督工作中存在的问题及成因

目前，我市的财政监督工作同全国一样，从监督的范围、监督的方式方法、监督的效果等方面来看，其深度和广度都远远不够，财政监督还缺乏权威性、及时性与有效性，与发展社会主义市场经济和振兴财政的要求还相差甚远。主要表现在：

1、财政监督的覆盖面窄。从财政监督的本质要求看，其监督范围至少要包括三个层次：一是财政性资金收支活动的全过程；二是执行财政财务制度的所有单位和个人；三是结合经济运行情况对财政运行质量进行检查和分析。由于在财税物价大检查取消以后，地方财政监督的范围没有得到及时的明确，造成监督的范围、职责模糊不清，实际监督面狭窄；监督的方式方法，仍以直接的事后检查为主，针对既定的财务会计结果进行查处，没有对事前、事中的行为进行监控；而对新的经济行为、交易方式，如企业改制、资产重组以及政府采购、转移支付等的监督约束很少。在监督对象上也缺乏针对性。因而，大大降低了监督检查的效率和效果。

2、财政监督方式不规范。长期以来，由于受到财政监督职责权限等因素的影响，财政监督工作主要是对财经领域的某些突出问题采取综合或专项治理的方式进行。从方式方法上看，表现为突击性、专项性检查多，日常监督少；从时间上看，表现为集中性和非连续性的事后监督检查多，事前、事中监督少；从监督内容看，表现为对财政收入检查较多，对财政支出监督少；对某个单一事项或某个环节检查多，对全方位监控及资金使用的跟踪问效少。由于上述诸多因素的影响，致使很多财经违纪违规问题都在既成事实后才被发现，从而造成财政、税务等经济领域的违法现象屡查屡犯，并呈逐年上升趋势。目前，虽然强调根据新的形势来调整财政监督方式，做到“四个结合”，即事前、事中与事后监督检查相结合，财政监督与财政具体业务管理相结合，日常监督与专项检查、抽查相结合，处理事与处理人相结合。但以事前、事中监督检查为主要内容的监督检查机制尚未建立起来，这种多样化全方位的财政监督方式，暂时还难以在实际工作中得以有效运用。

3、财政监督体系不健全，财政监督与其他社会监督的关系尚未完全理顺。一是财政监督专门机构设置不规范，级别、名称不统一，部分县、区至今还没有成立专门的财政监督机构。二是经济监督的职能分工与监督范围界定不明确。我国的经济监督体系主要是由财政监督、审计监督、税务稽查、银行监督以及其他社会监督等构成的。这些监督部门都是根据部门属性确定各自的监督职责，基本上都是以预算收支、财务收支、资金周转以及其他经济运行质量作为监督对象。虽然在日常工作中各自监督的侧重点不同，但由于没有从法律上严格规定各自的工作边界，因而实际工作中很难避免相互扯皮甚至出现多头检查、相互“打架”的现象。

(二)、解决问题的对策、建议

随着财政监督工作环境、对象、内容、方式等方面的不断变化，要求财政监督工作要以加强和完善财政管理为中心，建立健全涵盖全部财政收支、体现财政管理特色、具有对财政运行进行监测、预警、分析、保障、规范功能的财政监督新机制。我们要认清形势，克服困难，扎实工作，针对每一个问题都要尽量研究出相应的对策。

1、建立规范、有效的财政监督方式。财政监督方式要彻底得到转变，具体体现出上文提到的“四个结合”。我们应根据监督检查中发现的新问题、新情况，进行认真地分析和归纳，在有针对性地提出改进财政管理的措施和方法的同时，深入细致地探究和概括财政监督的最佳方式。

2、健全财政监督保障体系。我国的宏观经济监督体系是一个全方位、宽领域、多环节、多层次的监督网络体系，主要由财政、税务、审计及其他社会中介机构几大系统构成。这几个方面对于财政监督的侧重点不同，既有分工，又有交叉。财政监督是其他任何监督都无法替代的。审计、税务、社会中介监督是对被检查单位的外部监督，且主要是事后监督，而财政监督既有外部监督，又有自身内部监督，且内部监督是在财政管理过程中形成的同步监督。因此，要加强财政监督队伍建设和财政法制建设，健全财政监督保障体系，以维护和促进市场经济秩序的正常运行与稳步发展。

财会监督实施细则篇6

煤矿企业属于传统能源型企业，在我国社会经济的发展中做出了重大的贡献，随着社会的快速发展和变革，煤矿企业要抵御各种新能源的竞争压力，获得持续的发展，仅仅能够实施财务管理，是远远不够的，必须做好企业财务管理细化工作，为扩大再生产，迎接变革做好准备。那么，面对新时代社会的巨变，煤矿企业的财务管理的细化工作又存在什么问题？未来又要如何改善？

一、煤矿企业财务管理细化过程中存在的问题

（一）煤矿企业会计信息的核查欠缺严格把关

会计信息的来源途径包括：各类财务票据、部门负责人报表和其它途径。各类财务票据由票据负责人按照一定的程序在规定的时间内交给财务会计负责人，负责人进行信息输入和票据管理，却不会核实票据是否正确，是否属于正当公费报销，部门负责人制作报表，缺乏主动性和责任感，不会主动进行数据核实，对煤矿等相关产品进行定期盘点，会计信息的核查欠缺严格把关。

（二）煤矿企业财务管理细化工作脱离企业员工

财务管理细化工作，需要各类执行人员能够将财务管理的策略细化到自己的岗位职责，但是，在实际的工作中，却没有做到这一点，所有员工履行自我工作职责都只有部门的总体目标甚至企业目标作为自己的行动准则，感觉财务细化工作于己无关，无需多事，这就导致了煤矿企业的财务管理细化工作脱离企业员工，措施得不到落实。

（三）煤矿企业财务管理细化的监督工作失效

煤矿企业财务管理工作的各类策略和措施都已经确定，在目标的分解和责任的落实上没有做到尽善尽美，直接导致了后续监督工作的失效，煤矿企业的监督人员无法按照行为指标对员工进行有效的监督，企业内部员工无法了解自己的职责，更不明确周围员工的行为标准，无法实现有效的内部监督工作。

二、煤矿企业财务管理细化问题的建议性改善策略

（一）引进先进人才和理念，确定现代化信息核实和管理制度

煤矿企业会计信息核实没有能够严格把关，一方面在于会计信息核实人员本身的失误，没有会计信息核实的理念和手段，另一方面就是缺乏高效的信息核实和管理制度，无法确定会计信息核实的实效性。

引进先进人才和理念，可以引进具有先进会计信息管理理念的人才，让其进入企业财务管理部门，更新会计信息核实这一环节的操作理念，也可以单独引进理念，加强对现有员工的培训工作。确定现代化信息核实和管理制度，就需要能够完备信息核实和管理的设备，利用现代化互联网技术，对于报销内容价格的真实性进行网络调查分析，利用现代化监督跟踪技术，对于员工工作期间的行为活动进行定位跟踪，要求业务部门的报销人员必须要提供客户的联系方式，由内部会计人员进行跟踪和调查。

（二）做好战略目标管理工作，实行权责对应制度

煤矿企业的财务管理细化工作脱离了企业的员工，最根本的原因就在于企业战略目标管理工作的缺失。由于煤矿企业多是基层员工，管理人员的管理理念缺失，认为财务管理属于管理层的工作，与普通员工没有关系，普通员工只需要做好手头的工作，这就直接导致了企业战略目标管理工作的失误，导致了权责混乱。

煤矿企业要做好战略目标管理工作，就必须按照自下而上的原则，进行员工意见收集和调查，进行信息汇总，确定财务管理目标，让企业最终确定的财务管理目标能够符合企业自身的实际情况；其次，将确定的财务管理目标，按照自上而下的程序，对财务管理目标进行部门细化，落实到每个部门，再有部门按照员工岗位职责，进行细化，落实到每个员工身上，明确企业战略目标与每个员工所对应的权力和责任。

（三）建立有效的激励机制，鼓励员工积极参与企业财务管理细化监督工作

煤矿企业财务管理细化监督工作的缺乏，缺乏权责对应，更缺乏员工的积极参与。权责不对应不明确，监督就缺乏目标缺乏标准缺乏依据，但是，企业是由无数个个体员工组成的，员工不积极参与监督工作，就算权责对应了，监督工作也只是名存实亡。

做好财务管理细化监督工作，需要权责对应，只有权责对应了，监督工作也才能有依据有目标有标准，监督工作才能发挥效用，这就需要做好目标管理。做好财务管理细化监督工作，更需要建立有效的激励机制，例如，两个员工之间，举报者能够获得被举报者的奖金惩处数额，举报者如果能够揭露危害企业重大利益的行为，给予及时的晋升奖励，但是，要做好财务管理细化监督工作，鼓励员工参与监督，必须要能够做好保护工作，对于举报员工进行有效的保护措施，切实保护其生命财产安全。

三、总结

煤矿企业是我国传统的能源企业，社会经济的变革中备受冲击。煤矿企业为了能够突破传统，转变经营方式，及时加大对财务管理工作的重视，已经有一定的成效，但是，财务管理的细化工作仍旧处于探索之中，有许多问题依旧存在，依旧阻碍着煤矿企业的自我发展，煤矿企业经营管理者必须能够正视这些问题，坚持用科学发展观指导实践活动，探索解决问题，也只有这样，才能够在风云变幻的社会经济中获得可持续发展。

参考文献：

[1]颛孙信.煤矿企业财务管理存在问题及对策[J].中国外资.2011（17）