风险管理的内部控制篇1

关键词：风险管理；内部控制；创新

现如今，从不同规模公司的风险管理体系来分析，包含外部风险管理和内部风险管理两个方面。其中外部风险管理体系指的是，监管机构或者政府部门，通过制定不同的规章和法律制度对公司存在的风险进行控制和管理，比如：证监会和财政部会对于一些上市公司的信息披露进行规定。然而内部的风险管理体系是由公司的内部设计的，是符合风险承受程度、组织结构以及公司业务要求的，是偏重与公司相关资产质量的风险管理体系的。

一、风险管理与内部控制

内部控制指的是，为确保战略目标能够实现，对公司的战略经营和制定在活动中产生的风险，给予相应管理的制度安排。内部控制主要是由全体员工、管理层以及董事会一起参与的活动，包含内部控制制度和内部控制机制两个重要方面。内部的控制机制指的是公司内部所存在的组织结构和结构之间运行制约的关系。

实施内部控制的前提是在公司风险确定的时候，主要关注于内部的流程和程序。公司每项活动和业务操作遵循既定的风险控制是内部控制的关键。风险管理和内部控制都有自身的侧重点。内部控制侧重的是制度的层面，通过执行国家法律法规和企业的规章制度避免风险；而风险管理侧重的是交易的层面，是通过市场交易或市场化的自由竞争规避风险。在市场和新技术的有效推动下，为了实现企业的目标，维护股东的利益，还应该对于内部控制进行更全面、更主动、更灵活的风险管理，从而使内部控制达到风险管理的目的。

二、内部控制的体系缺陷

由于我国内部控制起步较晚，其风险的管理水平和内部的控制在具体效果上，不是特别的乐观。现今，我国大多数大型公司基本上是由国企制成，在治理的基本结构和机制上，普遍都存在一些问题存在，使得内部的控制未能得到有效的实施，并且牵制的体系也不够健全。当前，企业的内部控制包含了三个尚未克服的缺陷：没有完全明确企业内部和企业战略之间的对应关系，仍然将其看作管理的工具，没有认识到内部控制的重要意义；企业一方面要考虑到成本的效益，另一方面还要建立内部控制，只是单方面为企业的经营提供科学合理的保证。除此之外，某种程度上的滞后性也给公司的管理造成了或多或少的障碍。相关的弊端表现在以下几个方面：

1、内部控制的认识不强：我国一些公司的内部控制，仅是将各项规章制度和工作流程进行汇总，没有将制度执行、制度执行监督及结果考核构成整体有效的统一。风险管理中的管理人员的风险意识淡薄，对经营结果比较重视，而忽视了对管理过程的控制。

2、风险管理和内部控制在机构设置上存在缺陷：内部控制目前主要局限在与财务报告相关的审计活动、会计控制等，多数只针对于财务相关部门，没有完全深入到整个经营系统和企业管理过程，其内部的监督层级也不够完善。而风险管理重视的是经营决策或战略选择与特定业务中，相关的收益与风险的比较，两者在机构的设置中的相同之处都是小范围、低水平，只渗透到一部分的职能部门，没有应用或深入企业整个经营系统和管理过程。因此，造成公司的风险管理和内部控制显现出两个不交叉的工作状态，既浪费了共有的资源，使得内部控制系统成为了摆设，没有真正意义上融入公司的管理体系。

3、内部控制在执行上缺失合理的监督：内部控制是一项调整内部业务活动、自行检查和自行制约的自律系统。所以，对于此项系统的监督是非常必要的。监督的环节分为外部监督和内部监督。内部监督普遍是由企业内部审计部门来承担，但由于内部审计部门独立性相对较差，一般直接向管理层报告，直接影响了该职能的有效发挥。外部监督则主要包含资本市场、媒体舆论、司法及政府、行业监督等。但是由于外部监督资源比较有限，造成监管不力，使得企业在执行内部控制的过程中缺乏外在的公平性，让企业在执行内部控制时缺乏积极性。

三、风险导向下的内部控制创新

（一）COSO报告对于内部控制有着重要的作用

内部控制建设如果从风险管理的角度来看的话，其实在2004年9月，美国COSO委员会就针对部分上市公司发生的内部管理高层的舞弊现象，解除了已经使用很长时间的企业内部控制报告，重新颁布了极具创新的COSO报告，即《企业风险管理—总体框架》（Enterprise-RiskManagement，简称为ERM）。这项报告虽重新使用了原有的内部控制概念，但不仅在要素方面，还是框架上，都进行了创新，具有了很大的突破。其突破点分为四个方面：1、内部控制中内涵的有效发展；2、内部控制中要素的有效扩展；3、内部控制中目标的有效拓展；4、内部控制中管理人员设置的变化。

（二）在风险导向的形势下，内部控制的体系构建

从COSO的构建对于内部控制的有效完善来分析，公司内部控制体现出一体化和向风险管理靠拢的趋势，也就是把风险管理作为主要目标，拟定适合企业的相关风险管理战略的新型内部控制，使内部控制趋向于风险管理。在2006年6月份，我国相关部委颁布了《上市公司内部控制指引》，后又相继出台了《企业内部控制基本规范》、《企业内部控制配套指引》，《指引》主要借鉴了COSO报告相关内容，对《指引》有关内容进行分析，在风险导向的形势下，内部控制的体系除了科学合理的设计和加强全员宣贯之外，还应加强内外部的监督力度，重视和健全审计监控流程。即：在内部控制的评价过程中，首先由内部审计人员针对内部控制的每个重要环节执行的情况进行合理的监督评价，形成内部控制检查的监督工作报告。然后，由公司董事会成员依据内部控制检查的有关信息和监督工作报告，对于公司内部控制的实施和建立情况进行评价，让内部控制的自我评估报告得以实现。最后，注入外部监督的相关评价体系，通过会计师事务所对内部控制的设计、内部控制的执行以及运行的有效性做出独立的评价意见，最终通过内外部的监督力量，查找出企业内部控制的薄弱环节，有效控制和防范可能发生的各类风险。

总结：

综上所述，风险管理和内部控制是紧密结合的两个方面，内部控制中缺失风险管理是没有效果的；反之，风险管理中不存在内部控制的话也是不能够顺利执行的。因此，公司对于内部控制的建设要全方位的考虑，有必要呈现风险管理的创新思维，并且要在风险控制的基本原则下，拟定具体的流程和程序。使风险管理中的监督、信息沟通、控制措施、风险反应、风险评估、风险识别等要素必须进行有机的结合，让各个生产组织、作业的人员、各个职能的部门、高级的管理层以及企业的决策层能够担负其各自应尽的责任，力求让企业的战略目标能够顺利实现。

参考文献：

[1]黄国轩.基于风险管理的内部控制创新[J].财会通讯：理财版，2008（03）.

风险管理的内部控制篇2

关键词：国有企业；财务风险管理；内部控制

企业的发展中面临很多机遇的同时也面临很多的风险，因此企业必须要做好风险的把控，并将风险降到最低，所以如果企业风险危害超过企业的风险抵御能力将会导致企业面临破产。在这种市场规律的影响下，企业必须要做好内控工作，明确企业的财务风险问题，保证国家财产安全。为了有效提升国有企业的运行效率和安全性，必须要做好国有企业的财务风险控制工作，通过对国有企业财务风险问题的分析，采取合理的内控制度。

一、国有企业内控制度实施中存在的问题

当前国有企业在内控制度的建设中仍存在较多问题，风险意识不强，经济全球化发展的冲击，内部信息不畅通等，导致企业面临的风险更大，使企业容易陷入危机。接下来将对国有企业内控制度实施中存在的问题进行具体的分析。

(一)国有企业的内部控制中缺乏风险意识

随着经济全球化发展，我国市场经济体系不断完善和壮大，并逐渐趋于成熟。面对复杂的内外市场竞争形势以及难以预测的经营风险，国有企业面临的压力也越来越大。针对当前情况来看，国有企业经营活动面临的风险因素也是多种多样的，国有企业不仅要注重对财务风险的防范，同时也需要提防企业规模不断扩大的风险[1]。国有企业还需要根据自身的发展，在经营活动中提升自身的风险识别和预防能力。但是我国大部分投资企业的风险管理意识不强，管理层将企业的风险预防作为财务部门的工作之一，导致缺乏对金融投资风险的重视，进而无法及时识别和控制风险。此外，部分国有企业对风险控制的意识不足，在企业内部没有形成良好的风险控制和管理文化，企业管理者仍然将经济效益作为重点内容，忽视风险控制作用。

(二)经济全球化发展造成的风险问题

国有企业内部控制制度的开展中，需要制定明确的目标和方向，国有企业内部控制的风险管理中包括风险管理制度的优化，风险评估体系的完善以及控制制度的健全等，此外，还包括利用科学的创新技术加强风险管理。从企业近几年的发展情况来看，大部分的国有企业都建设了完善的内控制度体系，提升企业内部控制风险的管理水平和风险防御能力。但是随着经济的国际化发展，国有企业相对来说在风险防范方面处于弱势，导致国有企业的发展目标难以实现。

(三)企业内部信息不畅通造成的风险

国有企业的经营活动范围比较大，内部组织结构复杂，因此国有企业在内部控制中存在的风险因素也比较多，企业必须要加强对风险管理工作稳定性以及渠道的通畅性管理，这也是风险管理工作实施的重要前提。企业在经营过程中涉及到所有的部门和员工，同时在风险控制中必须要做好各环节信息的收集以及合理的分享、交流[2]。从目前国有企业风险控制情况来看，大部分部门都认为企业风险控制是财务部门或风险控制部门等单一部门的责任，因此没有提起应有的重视。各个部门间存在沟通不畅的情况，没有针对风险控制问题及时的沟通，由于企业各部门间的经营活动是互相关联的，在各个环节上需要环环相扣，如果内部信息的沟通不畅通，必然会导致企业的风险加剧。

二、国有企业内部控制风险管理的对策

国有企业内部控制风险管理过程中还存在很多的问题，使得企业的生存受到威胁，发展受到限制，如果不能及时针对这些问题采取相应的解决对策，容易导致企业陷入到危机中。因此需要提升国有企业的内部风险管理意识，完善风险识别能力，建立完善的信息沟通平台，提升企业的内部控制风险管理能力。

(一)提升国有企业内部风险管理的意识

国有企业对财务管理以及内部控制问题缺乏重视，没有形成良好的风险管理意识，使得企业的内部控制制度无法在具体的工作环节上充分发挥其应有的作用。此外，国有企业提升风险意识也是企业内部控制的基础，要想有效提升企业的风险管理意识，需要加强企业的内部控制宣传，在企业的日常经营活动中强化内控和风险管理思想意识，这样不仅有利于企业经营模式的转型，同时也能够促进企业文化的建设，对企业目标的实现具有重要的作用[3]。当前阶段中，企业内部风险管理意识的形成需要加强企业的风险辨别、评估、判定以及处置等多种能力的结合。因此必须要提升企业的风险管理理念，并引导所有的员工都积极的参与其中。特别是对于投资行业的国有企业来说，更应该加强对内部控制工作的重视，在企业中营造良好的风险防范意识。为了在企业中形成良好的内控意识和环境，可以采取形式多样、内容丰富的宣传方式，如在内部网络设置公司内控学习园地，设置内部控制以及风险预防的学习版块，其中包含风险防范知识，列举大量的正反面案例，通过这种直观的方式加深员工对风险意识以及内部控制的认识，同时可设置考核板块，所有的员工都需要定期完成关于内控以及风险预防的考评，由人力资源部门进行检查、核对，并将考核的结果与员工的薪资挂钩，通过这种方式使得企业中所有的员工都能够针对内部控制和风险防控等内容熟练的掌握和应用，提升企业的风险防控能力。

(二)及时识别风险，做好预防工作

从我国当前的发展形势来看，由于经济的全球化发展以及网络电子商务的出现等因素使得国内外的企业经营中都出现了很多新的风险，这些风险具有明显的时代特征，而且是企业从来没有经历过的，面对这些风险导致企业面临的压力和挑战更大，因此国有企业在面对这些风险时需要更加谨慎，关注国内外的经济发展情况，结合企业自身的发展，及时发现国有企业内部和外部的新风险，加强对风险预防工作的控制和完善，提升新型的风险管理和控制能力。比如从事投资金融行业的国有企业，其面临的经营风险比较大，特别是随着互联网的发展，电子商务逐渐成为投资行业业务往来的主要渠道。而互联网的开放性使得企业的风险进一步加剧，这要求企业必须要结合时代的发展特点，加强对网络的维护，定期对网络病毒进行查杀，及时更新病毒查杀软件和防火墙，并对财务信息进行加密处理。针对不同的财务信息，根据其机密的等级性，划分不同的权限，使不同层次的人员接触的信息也不同，保证信息的安全性，有效预防风险。

(三)建立完善的信息流通、沟通平台

国有企业的内控管理中，要求企业中所有部门和人员都要积极的参与其中，因此建立各部门间的信息数据流通体系显得尤为重要。通过在企业内部建立科学、全面的控制制度和风险管理体系信息数据流通平台，实现各部门间的及时沟通，帮助各部门间有效的识别风险，提升内部控制和风险预防的效率。比如，投资性国有企业可在企业内部建立财务信息分享平台，根据财务信息内容的相关性与重要性设置相应权限，公司各部门各岗位人员根据相应管理权限接收相关信息，这些数据信息为部门工作以及内控制度的执行提供了重要依据，同时也提高了部门间的沟通效率。投融资部门可通过对这些信息的获取，有利于投融资计划的制定，防止资金短缺或冗余情况的出现从而影响企业的运转，导致企业出现经营与财务风险等。

三、结语

综上所述，当前部分国有企业在内部控制方面存在较大欠缺，需要加强内部控制制度建设，提升财务风险防范能力，做好财务风险管理，进而更好的应对企业的风险因素，加强对国有企业的发展和建设。通过良好的内部控制制度建设有利于提升企业的财务风险管理效率和能力，为企业财务风险控制和管理提供便利条件，促进国有企业得到更好的发展。

参考文献：

[1]宗海旭.国有企业内部控制在财务风险管理上的应用[J].中国集体经济，2018(26)：131-132.

[2]李雄文.基于国有企业强化财务风险管理的内部控制研究[J].中国商论，2015(30)：8-10.

风险管理的内部控制篇3

【关键词】内部控制风险管理

1内部控制与风险管理的关系

对内部控制与风险管理二者之间关系的讨论，学术界和实务界对二者的认识没有达成一致。因此，本文将从理论争鸣、历史发展等方面厘清二者的关系。

1.1理论争鸣

了解内部控制与风险管理的概念是分析两者关系的第一步。对于同一术语，不同的机构有不同的认定，而对于同一认定，不同的学者也会有不同的理解，因而形成了对于内部控制与风险管理关系的不同观点。

1.1.1内部控制包含风险管理

这一观点是由CICA（1995）提出来的。CICA从自身组织对控制的定义出发提出了“内部控制包含风险管理”这一观点。

CICA认为，“控制”一词比传统的内部控制具有更为广泛的含义，控制是一个组织中诸要素的集合体，包括资源、制度、过程、文化、结构和任务，这些要素结合在一起，支持该组织实现其目标（包含经营的效果和效率，内部和对外报告的可靠性，适用的法律、法规及内部政策的遵循性，使命、愿景和战略目标）。

1.1.2内部控制等同于风险管理

这一观点的提出者是在对COSO内部控制与风险管理框架理解的基础上提出来的。谢志华（2007）提出：《内部控制———整体框架》升级为《企业风险管理———整体框架》，之所以能够发生这种转化，根本原因在于内部控制的最终目的就是为了控制风险，从语义上说，内部控制就是控制风险，控制风险就是风险管理。

1.1.3风险管理包含内部控制

内部控制是风险管理不可分割的一部分。COSO（2004）中明确指出：风险管理包含内部控制；如前所述，COSO认为风险管理由八个要素组成，内部控制由五个要素组成。显然内部控制包含在风险管理之中，内部控制是风险管理的一种方式，企业风险管理比内部控制范围广得多。英国Turnbull委员会（2005）认为，风险管理对于企业目标的实现具有重要意义，公司的内部控制系统在风险管理中扮演关键角色，内部控制应当被管理者看作是范围更广的风险管理的必要组成部分。

1.2内部控制与风险管理的本质

上述三种观点揭示了内部控制与风险管理之间确实存在着联系，也决定了两者之间必然有着共同点。因此，应从内部控制与风险管理的起源与发展来看两者的本质。

1.2.1内部控制的起源和发展

（1）内部控制的起源：20世纪40年代以前是内部牵制阶段。在当时相对确定的经济环境和相对简单的契约产权关系下，财产所有者面临的主要风险是财产物资收支和保管过程中的失窃风险。为了保证财产物资在实物上的安全与完整，人们设计了支出钱财由两个不同岗位的人分别进行记录、核对的程序。这就是内部控制最初的思想——内部牵制。（2）内部控制的提出和深化：内部控制作为一个专门的术语是基于审计实践的需要，1936年，AICPA在其的《注册会计师对财务报表的审计》文告中，第一次明确地提出应考虑审查“内部控制”的要求。

1.2.2风险管理的起源和发展

（1）风险管理的起源：传统的风险管理关注可保风险的管理，现代公司风险管理起源于保险业，20世纪70年代之前，各种组织主要是通过保险来管理不确定性，以应对各种灾难。“风险管理”一词最早出现在20世纪60年代早期，当时使用“风险管理”一词是为了将风险评估、管理与简单的购买保险区分开来。（2）风险管理的发展：20世纪40年代到70年代，在内部牵制思想的基础上逐渐产生了内部控制概念。同时在这一期间，美国一些大公司发生的重大损失使公司的高层决策者开始认识到风险管理的重要性。在那时，风险管理开始成为企业管理的一个重要组成部分，主要涉及的是对企业纯粹风险的管理。在后来的发展过程中，绝大多数公司仍只关注主要金融风险和可保风险的管理，全面风险管理的思想还是一个相当新的事物。20世纪末，随着大型企业特别是巨型跨国公司面临的风险日趋多样化和复杂化，开始出现了将企业的所有风险，包括纯粹风险和财务风险综合起来进行管理的需要。这种需求使得在历史上不同时期，并沿着两条不同轨迹发展起来的传统风险管理和金融财务风险管理终于结合在一起，形成一个崭新的概念——全面风险管理。（3）风险管理的深化：2004年9月，COSO委员会颁布了《企业风险管理———整合框架》的报告。风险管理被定义为一个设定目标、识别风险、评估风险、应对风险并在应对风险的过程中动态地进行风险识别和评估的一个整体的综合过程。由董事会的风险管理委员会确定内部环境中的风险管理文化和风险偏好；董事会与经理层设定包括战略目标及其他相关目标在内的目标体系，在设定目标时，要考虑企业的风险容忍度、风险偏好以及事项识别环节所确定的机会；确定了目标，企业就要考虑其所面临的内部因素和外部因素，并识别可能带来潜在不利影响的相关事项（风险）。

风险管理的内部控制篇4

每一项投资都需要承担风险，每个企业也都面临着风险。风险大，相应的回报也大。企业要想从风险中得到回报，那就需要管理好风险，将风险掌握在可以控制的范围内。但是，如果只是一味地从事高风险活动，却没有掌控风险的能力，只会让企业处于风口浪尖上，并且很容易会导致企业破产倒闭。所以，企业只有了解一个企业可能遇到的风险，并且管理好风险，才能保证企业长远发展。下面就来了解一下企业内部的风险管理机制。

二、企业风险管理机制中存在的问题

（一）缺乏完善的控制体系

从现在的企业发展情况来看，很多企业缺乏对风险管理的正确认识。很多企业认为没有必要去专门管理风险，当遇到风险的时候想办法应对就好了。还有的企业意识到要控制企业的风险，但是因为缺少专业的风险管理团队、缺少完善的风险控制体系，导致风险管理的结果也差强人意。

（二）企业发展的战略目标不明确

对于一个企业来说，明确的发展目标是十分重要的。有了明确的发展目标才能制定企业的发展计划，才能按照计划一步一步地去安排企业的活动。在安排好企业活动的前提下，企业才能预测出在发展的道路上可能会遇到什么样的风险。在知道可能遇到的风险之后才能积极应对。但是，如果一个企业都没有明确的发展目标，那就没办法制定计划预测风险。而且，没有发展目标的企业，其发展道路也不会那么顺畅的。

（三）缺乏风险管理意识

随着经济的飞速发展，市场变化也是相当快的，每天都会有新的机遇和挑战。但是，有很多的企业管理者看不到市场的变化，止步于目前所取得的成绩。甚至还有的企业在投资时只是凭感觉，认为现在这个项目比较火热，就进行投资，缺乏对潜在危险的认识。这样的企业领导者都有一个共同点，就是容易忽视那些潜在的风险，只看眼前利益。

（四）风险管理的机制不健全

企业要想长久的发展，就要意识到存在的风险，还要建立完善的机制来管理风险。对于现在有的企业来说，已经能很好地意识到存在的风险，但是，这些企业的风险管理措施还都不健全。企业要想很好地规避风险，就要完善风险管理机制。

三、构建一个完善的风险管理机制

（一）完善企业内部控制体系

只有一个好的控制体系，才能在遇到风险的时候很好地指挥员工一起解决风险。要想建立一个完善的内部控制体系，企业需要有一个高素质的领导者，领导者要能够跟员工和睦相处，要具备凝聚员工的能力。这样具有号召力的领导者才能建立一个完善的内部控制体系。

（二）建立一个明确的企业发展目标

对于一个企业来说，明确的发展目标是十分重要的。有了明确的发展目标才能更好地凝聚员工，才能使员工有努力的方向。而且，明确的发展目标就能够为企业制定详细的发展计划，这样才能预测企业可能会面临的风险，在知道可能遇到的风险之后才能提前想好应对之策。

（三）优化企业的内部环境

无论是工作环境，还是人文环境，都是需要优化的。在完善企业控制体系的时候。温馨舒适的工作环境会让员工更有归属感。这样的环境更有利于员工将心思放到工作中去。优化人文环境，可以提高工作人员的素质，还可以让工作人员了解公司的发展历史，更有利于公司提升凝聚力。

（四）强化风险管理意识

具有风险管理意识，对于管理风险来说是十分重要的。强化每一个人的风险管理意识，可以让每一个人都预感到存在的风险，才能让每一个员工都产生危机感。这样一来，有利于激发员工的自我保护意识和进取心，才能促使员工激发自己的潜能去为公司服务。

风险管理的内部控制篇5

2企业内部控制存在的问题

2.1内部控制目标设定缺乏合理性

从当前大部分企业的内部控制目标来看，绝大多数都停留在如会计信息质量等低层次目标的设定上，却未给予企业战略规划、风险管理方面的重视，造成企业的内部控制目标并不具备较强的风险防范意识，长此以往，就极易和企业进一步稳定发展战略脱节。

2.2内部控制环境有待完善

对于各个企业来讲，要想顺利的采取内部控制，就离不开内部控制环境的支持，但现阶段，我国大部分企业并未将更多的精力放在优化内部控制环境上，而且一些高层管理人员也未树立较强的风险管理意识；组织结构缺乏一定的合理性，大部分企业监事会因为受到董事会的限制，内部审计独立性比较差，而且也未有较高的权威性，企业文化缺失等。上述内部控制环境紊乱的情况，必然会导致企业内部控制基础不够扎实的现象出现。

2.3不具备切实可行的风险评估

现阶段企业在发展的过程中面临着诸多的风险，以市场风险、营运风险、管制风险等为主，其中营运风险是企业面临最多的风险。基于此，企业就需要创建能够辨认、研究和管理风险的机制，同时明确高风险所涉及的范围，从而方便增强管理。但我国企业并不具备此种机制，对于风险的管理不够强，未有切实可行的风险识别、评价以及反应机制。企业抵抗风险能力差，具体表现在：首先，不具备风险事项识别机制。企业管理层仍旧片面性的看待风险事项识别，并未意识到需要在具体工作过程中进行整体考虑。大部分企业现阶段仍旧处于被动地内外部改变所带来的风险。其次，缺乏适当的风险评估模式。最后，缺乏及时的风险应对机制。

2.4控制活动不到位

控制活动主要是指具有指令权限的人员，为了更好地保证其指令被贯彻执行而制定的一系列手段。现阶段，我国大部分企业对内部控制活动的设定和执行仍需加强，在设置内部控制过程中特别看重事后控制，一些企业在执行内部控制时并未根据程序实施办理，由此一来，就无法突显出内部控制制度本有的效果。内控制度是风险管理的根本，风险管理是目标，而要想确保此目标的顺利实施，就需要采取针对性的手段。这些手段是风险控制的工具，对于整个企业而言，因为存在上述的问题，所以就导致企业内控制度仍旧未付诸实践。与此同时，因为企业的风险管理是一种从上到下、强制性推行的概念，企业对此概念进行宣传并贯彻执行的过程中，经常是集中在重要的内容上，对大部分人而言，并不能真切地看清内控制度和风险管理的概念，企业缺乏周密的政策、程度以及方案来较好的识别、评价、控制还有监督风险。这是一个变化的过程，也是发现、上报以及解决问题的过程，如果不能将此过程控制在相应范围内，我们的内部控制制度就只能是纸上谈兵，根本发挥其应用的效果。

2.5缺乏对企业内部控制的有效监督

第一，对内部控制制度执行考核力度不够强。现阶段我国仍旧未建立一致的企业内部控制信息披露标准，而这样一来，就极易造成企业在内部控制信息披露方面无法落到实处。一些企业甚至未创建健全的内部控制考核体系，即便有的企业已创建了比较健全的考核体系，但仍旧不够全面，并未将内部控制考核结果纳入到企业人员的业绩考核当中来。第二，内部审计客观性和权威性比较低。一方面主要是因为企业内部审计业务，并未过多地涉及到经营管理的其他方面，更多的局限于财务审计上，明显存在着职能不够丰富、业务涉及面不够广泛等问题，不具备自身本应该具有的客观性，阻碍了内部审计职能作用的充分发挥；另一方面，一些企业的内部监控制度尚未创建相应的体系，各个职能部门间、各个工作岗位间无法形成切实可行的牵制制度，各方之间不能互相监督对方的行为，让大部分内部审计不能落到实处、不具备自身应该具有的权威性。

3建立以风险管理为导向的内部控制体系策略

3.1确定基于风险管理的内部控制目标

控制目标是管理经济活动不可或缺的内容，同时也是采取内部控制的终极目标，其是衡量内部控制系统的主要标准。基于此，在企业健全基于风险管理的内部控制体系过程中，就需要确定以基于风险管理的内部控制目标为前提。风险导向型内部控制的根本特点要求以风险的评价为第一要素，由此就决定了目标制定是风险管理流程的重要方法，企业管理人员应按照企业经济活动的内容、特征还有管理要求，按照企业发展战略制定相对应的内部控制目标，而且需要重视的是，一定要采用长期发展的眼光制定内部控制目标，以此可以较好的符合企业长期发展战略。另外，应按照目标选择具有相应功能的内部控制要素，组合而成内部控制系统。以此为根本将目标在企业内得到有效的实施。在此期间，就需要转变既定的科学目标体系，积极主动地向极易理解、执行的科学风险管理政策体系上进行转变，继而达到进一步提升风险管理的系统性。

3.2完善内部控制环境建设

内部环境是其他全部风险管理要素的根本，控制环境涵盖了治理职能和管理职能等各个方面，控制环境的好坏直接关系到员工对内部控制的态度。内部控制环境应该着手于以下方面：第一，治理层需要主动参与到内部控制活动当中来；第二，管理层在治理层的监督下，营造积极向上的企业文化；第三，创建切实可行的行为守则；第四，注重员工胜任能力，有科学的人力资源政策；第五，明确的职责分配；第六，促进企业所有成员树立风险管理哲学观。

3.3增强风险评估

不管何种经济组织在经营活动过程中，都会面临着诸多的风险，并对其生存和竞争能力产生巨大的影响，尤其是战略和经营者两种风险，一些风险能够规避，一些风险能够消除，而一些风险只可以控制在相应范围内，一些风险只可以承受。虽然无法全部控制诸多产生的风险，但作为管理层应该先明确能够承受的风险水平，然后识别出现的风险并实施针对性的应对手段，以此将风险控制在合理的范围内。增强风险评价就预示着风险控制已不是被动地通过各个步骤设置好的控制活动，从而来避免风险的发生，而是通过积极地展开风险评价、识别和研究，从而更好地预防风险的出现。风险发生的主要原因主要表现在以下方面：首先，新员工假如所带来的风险；其次，业务发展速度过快所带来的风险；再次，经营环境发生改变所带来的风险；最后，新业务品种所带来的风险。风险评价时则涵盖识别不同类型的风险，预估风险发生的概率，还有如何采用相应的手段来管理出现的风险。

3.4完善风险控制活动

控制活动对于风险反应准确无误地执行政策和程序都是非常有利的，控制活动贯彻在整个组织的全部职能中。控制活动是企业为了实现自身经营目标不可或缺的一个内容。在制定控制活动过程中，需要注意的是，一定要把握住重要的控制内容，其设计要根据风险评估结果，从而确保控制活动在开展过程中更具有针对性。它们基本上包括政策和程序这两个关键要素。因为企业大多数采取信息系统，需要加强控制相对而言比较重要的系统。如，通过互联网实施会计的有效控制。会计信息是会计控制的根本，控制过程也即是信息的搜集、传输还有加工处理的一个过程。最大程度上利用互联网技术，实时通过会计工作和利用会计信息，从而进一步来指挥、调节和促进企业的各项生产经营活动。

3.5增强企业内部控制监督

监督可以确保内部控制体系高效率的运行，基于此，就非常有必要采取切实可行的监督方式，以此来确保所有内部控制可以顺利的执行，同时通过监督活动，以此来改正内部控制中一些不够强的环节，从而实现进一步改善内部控制的目标。内部控制的监督可从控制自我评估、内部会计控制、内部审计以及社会监督方面来健全。

4结语

随着全球经济一体化发展进程的脚步越来越快，这需要引起各个国家企业的重视，这主要是因为内部控制和风险管理和他们的生产经营，以及战略目标的实现都有着密切的关系。但是，如果企业忽略了风险管理的重要性，就会有很大可能性影响到企业的稳定发展。基于此，就需要企业提高对风险管理和内部控制的重视，健全企业各项管理制度和体系，加强企业的整体实力，确保企业经济能够有条不紊的健康发展。

参考文献

[1]李小宁.基于风险管理下医院内部控制体系优化研究[J].现代经济信息,2018(14).

[2]卑璠.基于风险管理视角下的内部审计增值功能研究[J].青年时代,2017(46).

[3]王馨缘,刘杨晨,周虎.基于风险管理下电力企业内部控制分析[J].现代企业文化,2017(29).

风险管理的内部控制篇6

【关键词】内部控制风险管理认识

一、我国企业内部控制的现状

1.公司内部治理结构及内部控制制度的不完善，导致内部控制的失效

目前我国许多公司，尤其是原国有制企业改制而成的公司，法人治理结构普遍存在问题，例如：股东大会、董事会和监事会等治理机构形同虚设，经营者行为得不到有效控制和监督，导致公司内部人员之间无法形成有效的牵制，影响内部控制的实施和发挥效力。董事会、监事会和经理层之间没有形成权力制衡的关系，无法保证治理公司的权力不被滥用。在我国企业管理高层中的职位重叠现象较为普遍，这将严重地影响公司决策执行质量和市场经营风险的分散

2.公司外部治理缺乏规范导致内部控制的失效

公司内部控制体系的建立和完善，需要规范合理的公司外部治理环境作基础，否则公司很难自觉地建立与实施有效的内部控制系统。任何有利于经济发展的措施的执行，都需要有外部规范的推动与监督。比如，对上市公司，我国只要求提交年度审计报告，不作公开披露，这无形中减少了公司管理者来自于外界的压力，从客观上对其内部控制松弛现象起到了纵容作用。由此可以看到我国在公司治理与内部控制领域还存在许多问题，与国际先进水平还有较大的差距。当然这既是我国公司制企业改革的压力也是动力。

3.缺乏有效经营者交流的平台

根据现代企业所有权与经营权分离原则，通常由董事会按照法定程序，在经理市场上通过考核录用公司经营者。而我国并没有形成一个能够提供、监督与考核经理能力与业绩的经营者市场，企业经营人员的产生基本上由作为所有者的政府部门按照计划经济体制的人事录用方法进行，使得经营者的形成机制失常。再加上治理结构上的缺欠，造成了长期无法形成有效的经理市场并使经理们的行为得不到应有的市场约束。

如今更流行内部控制将向更全面的风险管理扩展的理论，那么再来看看什么是风险管理？美国COSO委员会提出：企业风险管理是一个过程，是由企业的董事会、管理层和其他人员共同实施的，应用于战略制定及企业各个层次的活动，旨在识别可能影响企业的各种潜在事件，并按照企业的风险偏好管理风险，为企业目标的实现提供合理的保证。它有八个组成要素，内部环境、目标设定、事件识别、风险评估、风险对策、控制活动、信息与沟通、监督。从这个定义可以看出，风险管理是一个系统过程，包括风险的识别、衡量和控制等环节，也就是前面所说的是识别风险并设计控制风险的方法，其核心目标是将没有预期到的未来事项的影响控制在最低程度。再简单说，风险管理就是组织或个人对可能发生的意外或损失的识别、衡量、分析，并能用最经济合理的方法控制处理风险。因此，要想将传统的内控思想向风险管理扩展，就应该认识到以下几点：（1）风险管理是一个系统过程，包括对风险的识别、衡量和控制等。（2）风险管理的目标在于控制和减少损失，提高有关单位或个人的经济利益或社会效果。（3）风险管理是一种管理方法。（4）这种管理方法渗透到管理过程的各个环节。

二、内部控制

国内财政部在内部控制规范的《企业内部控制规范——基本规范》中对内部控制的定义是：由企业董事会、管理层和全体员工共同实施的、旨在合理保证实现以下基本目标的一系列控制活动：企业绽裂、经营的效率和效果、财务报告及管理信息的真实、可靠和完整、资产的安全完整。国资委《中央企业全面风险管理指引》中关于全面风险管理的定义是：指企业围绕总体经营目标，通过在企业管理的各个环节和经营过程中执行风险管理的基本流程，培育良好的风险管理文化，建立健全全面风险管理体系，包括风险管理侧裂、风险理财措施、风险管理的组织职能体系、风险管理信息系统和内部控制系统，从而为实现风险管理的总体目标提供合理保证的过程和方法。

但是在国内的内部控制和风险管理运用方面，却存在很多误区。国内企业往往把内部控制和全面风险管理体系的建设理解为建章立制。其实，从COSO的定义中，可以看出它们应该是一个“过程”，不能只做静态处理，编编制度文件、做做技术模型，搞搞单独或额外的活动、检查评比。而是应该将其置于企业日常管理过程之中，作为一种常规运作的机制来建设。而实践中内部控制和风险管理也是比较难以落实的。大多数企业管理者还不能在框架和日常经营行为之间建立联系，造成了企业在这方面的理解和关注不够。可是从前面提到的我国企业管理现状来看，内部控制和风险管理又是势在必行。