如何加强会计监督篇1

一、审计监督的优化

审计监督的优化是指审计主体遵循审计监督规范的要求，采取优化的手段和优化的组织结构，以尽可能小的投入与耗费生产出尽可能充分、质量尽可能高、让审计委托人满意的审计报告。

1、审计监督优化的标准审计监督优化的标准是判断审计监督是否达到优化的准绳。审计监督最终结果是通过审计，提供真实可靠的审计报告，因此审计监督与审计报告的质量具有直接的因果关系。审计监督优化的首要标准是审计工作质量最优化，包括以下两方面：一是审计产品（即审计报告）的相关性，一般包括反馈价值和及时性。二是审计产品的可靠性，包括反映真实性、合法性和中立性。一般来看，审计监督优化标准应是与审计工作质量的最优化相统一，即审计监督的优化满足了审计产品使用者的利益要求，同时又体现了审计监督主体的利益愿望。

2、审计监督优化的途径首先，激励机制的优化。审计监督的动力来自两方面，即一方面来自自身社会地位的提高；另一方面来自外部的激励。目前我国审计监督明显缺乏与之相匹配的激励约束机制。这是现阶段我国审计监督不力的重要原因之一。因此，建立审计监督的激励约束机制就成为审计监督中必须解决的一个迫切问题。本文认为，审计监督作为一种经济管理手段，无论是政府部门党政领导，还是企事业单位领导既要承认审计监督的管理作用，树立监督也出生产力的观念，又要支持审计监督活动，为审计监督活动的开展提供必要工作保障。著名的霍桑实验表明，激励机制对心理和环境有着显著的影响。首先，对审计监督的优化不仅需要奖励的正面激励，而且需要给予一定的处罚。其次，尊重与信任也是审计监督主体的一种需要，当这种需要得到满足后，就能激发工作热情，消除畏难和偷懒的心理。最后，审计监督主体积极性的发挥不仅依靠奖惩，还要依靠公平的待遇，即按其贡献大小给予相应的报酬。

其次，审计监督主体素质的优化。审计监督主体素质的优化，主要体现在以下几个方面：一是知识结构的优化。审计监督是以脑力劳动为主的一种行为，行为是否优化取决于其知识结构。这种优化的知识结构一般包括财务方面的专业知识以及经济、管理、法律等相关学科知识。二是思想品质的优化。审计人员应具备坚定正确的政治指导思想，正确的人生观，价值观，自觉遵守审计法律规范，以独立客观公正的态度实施审计。三是心理素质的优化。心理素质主要是意志心理素质和能力心理素质。意志心理素质是在正确目标引导下，为达到这一目标自觉地组织自己的行为并与克服困难相联系的心理过程的素质。而能力心理素质是指审计人员直接影响审计活动的效果，使审计活动得以顺利完成的心理素质，包括记忆力、思维力、想象力等内容。

最后，审计监督实施机制的优化。研究我国审计监督的实施机制不难发现，无论是审计监督的纠错机制，还是审计监督目标的选择机制都很难适应审计监督的需要，这就要求必须对审计监督的实施机制进行重构和整合，集中力量，加大监管力度，改善监管的措施和手段，从而提高审计监督的效率和效果。优化审计监督，必须在遵循系统、充分、灵活原则的基础上，优化审计监督的实施机制。第一，权力与责任相结合，动力和压力相结合。无论是审计监督规范的制定，还是实施，都要明确界定相关部门的权利和责任，使之具有相应的动力和压力。负责制定规范的应当能够针对不断变化的各项业务，制定出具有适应性和前瞻性的规范；负责监管的应当能够及时规范实施中存在的问题，并采取及时、有效的解决办法。第二，相互制约，相互监督，相互合作。参与审计监督的各审计主体之间应当实现相互制约和监督，及时发现审计监督中存在的问题，与此同时，还必须相互合作，实现整体功能的最大化。第三，建立和完善审计监督的纠错与目标选择机制。第四，理清审计监督思路，转变审计监督方式，提高审计监督的效率和质量，促进审计监督步入规范化、经常化、合理化轨道。

上述三个方面的优化相互影响，相互作用，共同作用于审计监督。审计监督实施机制是审计监督优化的外部制约机制，只有对违规行为不间断地监督制裁，审计监督才能优化。激励机制的优化可以有效地激励审计人员自觉地积极主动地开展优化行为。然而审计监督是以人为主体的，能否优化还取决于审计人员素质的高低。提高审计人员的综合素质，加强职业道德的教育，也是审计监督优化的基本措施。

3、审计监督优化的内容明确审计监督的内容是建立健全我国审计监督制度必须回答的一个重大现实问题。本文认为，审计监督的内容要体现时代性，把握规律性，富于创造性。审计监督的内容包括审计主体对客体的审计监督、政府及社会对审计工作的管理控制即对审计主体的再监督两部分。①审计主体对客体的审计监督主要研究：如何充分发挥审计的监督职能，确保被审计单位的经济活动合规、有效运行；如何适应审计主体组织形式和规模的发展变化，保证审计报告真实、合法；如何建立审计质量和审计组织履行审计法规制度的控制标难；研究进一步完善《注册会计师法》，建立科学规范的注册会计师管理体系，发挥社会中介机构在审计监督中的作用；研究政府审计监督与社会中介机构监督的关系（规范性标准或示范性标准）等。②政府及社会对审计工作的管理控制主要研究：进一步完善和规范审计法规体系，为政府或最高权力机关监督审计工作提供法律保障；研究对审计进行再监督的方式、范围，监督的主体、责任，如何完善监督的体制与运行机制；审计信息披露即审计报告的有关法规制度建设研究；审计信息质量的分析与评价标准研究及审计报告的可读性研究等。

总之，当审计监督学把审计看作“一个行为过程”时，审计人员作为这个过程的自始至终的参与者，对审计工作质量的影响就很大。当审计报告作为这个过程的终点时，审计工作质量的提高，即审计工作质量外部效应的内在化，很大一部分就取决于审计人员行为的规范化。而这种规范化由于人的行为假设的存在，需要监督实施机制和职业道德作为审计工作质量成本投入的，这种投入也是任何的审计环境下都是必须的。因此，对审计监督的研究，是审计工作质量优化的保证。

二、审计工作质量的改进措施

虚假审计报告的主要责任者是审计监督主体即审计人员。用制度经济学理论的研究方法来分析影响审计系统制度变迁的因素可看到，审计工作质量的改进不仅是审计工作本身的改进，而且是系统各方面的改进，尤其是对审计监督主体的改进。

1、加强队伍建设，提高人员素质。审计工作质量的高低，与审计队伍的素质水平息息相关。加强审计队伍建设，是提高审计工作质量的组织保证。如果没有一支高素质的审计队伍，那么提高审计工作质量就是一句空话。因此，必须在采用科学审计监督手段和合理审计监督方式的前提下，运用适当的激励机制和监督实施机制，加强审计人员的政治理论和专业知识的学习，提高审计人员的政治觉悟、职业道德、工作责任性和全局观念。

2、加大审计规范体系建设，提高审计主体行为的规范力度。制定与国际审计准则相一致的审计法律法规，完成现有法律法规的修订工作，加大宣传的力度，增加审计的程序、处理处罚的透明度，推行审计的公告制度，建立和完善审计责任的追究机制、审计决定的执行机制、审计信息的反馈机制等审计法律监督体系。以制度做保证，对政出多门，不统一、不协调的法律、法规、规章及一些地方保护主义的地方性规章，该废止的废止，该完善的完善，以维护审计法规的完整和统一。

如何加强会计监督篇2

关键词：事后监督；执行力；风险

中图分类号：F832.31文献标识码：A文章编号：1007-4392（2013）02-0062-04

为加强对内部会计核算风险的监控，人民银行于2004年在分支行设立了事后监督部门，专门负责对会计、国库和货币发行等会计核算业务的日常会计监督。几年来，事后监督在规范会计行为、防范资金风险方面发挥了重要作用。随着外部金融风险的加剧，以及央行会计核算模式的变革，事后监督面临的形势越来越复杂，如何提高事后监督执行力，切实发挥好风险防范的作用。是新形势下亟待解决的问题。

一、事后监督执行力的概念界定及分析

（一）执行力的概念来源

“执行力”这一概念最早被运用于行政法学领域，普遍认为行政执行力是指“执行强制力”及“执行效力”，后来被广泛应用于工商企业管理领域，是指企业执行战略计划的技术体系、能力。到2005年前后被引入公共管理领域，是指政府相关组织在执行政策、决策、法令、战略及日常事务方面的执行能力及执行效力。执行力有狭义和广义之分，狭义的执行力通常是指贯彻战略意图、完成预定目标的操作能力；广义的执行力是执行意识、执行能力、执行机制的综合表现，执行意识体现了主观能动性强与否。执行能力体现了业务素质高与否。执行机制体现了考核机制健全与否。

（二）事后监督执行力的概念界定及分析

从执行力的概念来源看。事后监督执行力是指事后监督部门或人员通过一套有效的系统、组织、制度和文化等把决策转化为结果的能力和执行效力。事后监督执行力影响因素按来源分析，可分为内外两部分。内部因素包括执行理念、执行主体、执行流程和执行机制，其中执行理念即事后监督要树立科学的监督理念，以防范资金风险。提高会计核算质量为目标；执行主体包含两个层级。即监督人员个人和监督团队；执行流程即事后监督人员监督的过程依据；执行机制就是保障监督执行的制度、措施等。外部因素中，主要指事后监督的外部环境，通常指上级指定的有关政策、法规，领导的重视、以及与被监督部门和会计其他相关部门的关系等。综上分析可见，事后监督执行力的提高就是要在科学的监督理念指导下，提高监督人员素质，完善监督依据，创新监督方式方法，并建立良好的激励约束机制，同时营造和谐的外部监督环境。

二、提高事后监督执行力的必要性分析

（一）整体金融环境要求央行事后监督提高执行力

从当前金融环境整体来看，人民银行风险防控的压力比较大。一是受经济增速回落影响，一些企业资金链断裂，另外地方政府融资平台债务步入还款高峰期，偿债资金来源不足风险上升。这些都可能导致银行信贷资产质量恶化；二是一些担保公司、典当行、小额贷款公司等非金融机构参与非法骗贷、高利贷等违法活动，可能引发较大风险：三是一些地区民间借贷在利率、资金来源和投向等方面暴露出一些问题，有的已经引发区域性金融风险。人民银行肩负着维护金融稳定。防范金融风险的职责，不仅要关注整体金融环境形势的影响，更要做好自身风险的防范，尤其是涉及到资金清算方面的风险，因此，作为人民银行内部资金风险防范的最后一道关口，事后监督应切实提高执行力，充分发挥监督有效性。

（二）央行会计模式的变革要求事后监督提高执行力

随着电子信息技术的飞速发展，央行会计核算从手工核算、计算机单机版核算过渡到网络化时代，逐渐实现业务处理电子化、信息传输网络化，账务核算、资金结算及信息反映的质量和效率极大提高，会计核算主体逐步集中上移，会计层级管理逐步实现扁平化。可及时提供全方位的信息服务。有力地促进了会计信息处理模式、管理模式和业务流程的全新变革。因此，作为防范资金风险的重要关口，事后监督从形式到内容也发生了很大的变化，事后监督人员要紧跟业务改革的步伐，不仅要关注资金核算的正确性，更要关注系统设置的合理性及可能潜在的风险，同时要密切关注由于规章制度不健全、业务操作不规范、制度执行不到位等问题引发的风险。

（三）会计内部控制的加强要求事后监督提高执行力

人民银行的内部控制是自身业务风险控制的基础、会计内部控制作为内部控制的核心，因此做好内部会计控制工作是风险控制的重中之重。《中国人民银行会计核算监督办法》强调，要加强对核算业务的全过程监督，事后监督部门作为对人民银行会计核算各业务的最后一道资金风险屏障，在人民银行会计监督体系中处于重要的位置。事后监督通过对监督数据和结果的分析，不仅可以及时全面了解各核算业务的情况，还可以建议内部控制职能部门就某一类问题进行专项审计和检查，以促进核算部门内控制度的健全，达到防范资金风险的目的，不断提高会计核算质量。

三、影响事后监督执行力的因素分析

（一）监督理念因素分析

理念是行动的先导。科学的监督理念是事后监督充分发挥有效性的前提和保障。但事后监督部门由于体制不顺和定位不科学等因素，从制度层面至今仍没有科学的监督理念提出，各分支行事后监督部门从实践的角度虽提出相应的监督目标。但标准不一。制度上无论是刚成立时总行出台的《中国人民银行事后监督工作规程》。还是2010年新出台的《中国人民银行会计核算监督办法》，都定位事后监督是对核算结果实施的复核和审验，是核算环节的最后一道关口，另外由于总行没有相应的司局进行日常管理和考核，这就造成了工作中，事后监督部门不具备内审、纪检等职能部门所拥有的有效手段，对核算过程中存在的薄弱环节提出建议时，往往陷入尴尬境地，也容易导致好人主义思想的产生，最终导致执行力度越来越小，甚至执行无力。这在一定程度上限制了事后监督有效性的开展。

（二）监督主体因素分析

监督主体对监督目标的实现起着决定性作用，是监督目标实现的内在动因。从实践角度看。监督目标的实现要靠监督主体的实践活动来完成，即通过监督主体的执行把监督目标变成现实，换句话说，事后监督执行力是由监督人员的精神状态、知识水平、专业技能、实践经验以及协调能力等诸要素共同作用的。这里的监督主体也就是执行力主体，可以分为两个层次，即事后监督人员个人执行力和团队执行力。因此。要提高事后监督执行力水平，除了要提高团队每一成员的素质之外，还需要加强团队本身的建设，包括组织建设、文化建设、激励机制等等，以加强团队间的信息传递和协调分工。总行制定的制度当中涉及到事后监督人员的培训问题，但目前的现状是，事后监督人员基本上都是靠自身学习来提高素质，很少有机会参加上级组织的业务培训和指导。

（三）监督机制因素分析

执行机制的完善是事后监督提高执行力，开展有效性监督的关键。其监督机制包括制度依据、监督手段方法等。

1.制度建设方面。制度完善是提高监督执行力的根本和必要条件，其核心是将监督主体与被监督对象的行为都以制度的方式明确化和规范化，避免监督的随意性。自事后监督部门2004年成立以来，总行相继出台了《中国人民银行事后监督工作规程》、《中国人民银行会计核算监督办法》等制度，各地事后监督部门结合当地实践，都制定了相应的内部管理、操作规程以及工作制度等等，这都为事后监督执行力的有效开展提供了制度保障。但从总行出台的制度来看，制度只是从原则上进行规定，比较笼统，操作性不强，如风险评估方面，制度中只指出事后监督应加强对日常监督结果的分析应用，开展风险评估和预警，但缺乏科学有效的风险分级管理办法，也未建立一套较为细致、操作性很强的事后监督评估预警方法。由于不实行垂直管理，各地事后监督部门自身制定的制度标准不一，而且缺乏相应的激励约束机制。

2.监督手段方面。监督手段的科学选择是提升执行力的措施和途径。监督目标能否达到预期的效果，很大程度上取决于监督方式的选择是否与会计核算业务所涉及的风险形式相匹配。目前事后监督手段常用的监督方式有人工和计算机监督、现场和非现场监督、全面性和重点性监督等手段。但存在以下不足：一是监督手段滞后于业务的发展。目前事后监督工作除中央银行会计采用监督系统开展监督外。对国库、货币发行等业务仍以人工审票为主，这种人工监督计算机信息化处理的结果。也容易导致监督内容不到位，难以起到对风险的有效控制：二是风险评估侧重风险环节的确定。且定性分析多，定量研究少。各地事后监督部门虽都基本确定了风险环节和风险点。但如何利用监督信息实行对风险的评估预警开展的较少，而且风险评估多是描述性地进行定性评价，缺少定量分析；三是尚未建立相应的监督信息系统。事后监督结果信息目前只是人为地进行整理存档，尚未有建立相应的统一信息标准系统对其进行强制性地存储。不利于从深层次上分析潜在的风险和评估预警的建立。

（四）监督环境因素分析

1.与相关部门的关系方面。事后监督部门与相关部门的关系，可以归结为事后监督与核算部门的关系，以及事后监督与其他职能部门的关系。事后监督部门与核算部门的关系应主要强调职责如何划分。监督的结果如何利用以及如何建立相应的沟通协调机制。关于职责如何划分的问题，《中国人民银行会计核算监督办法》将会计核算过程定义为事前监督、事中监督和事后监督三者的结合，同时明确了核算部门和监督部门在会计监督中的定位，但现实工作中。事前、事中和事后监督职责难以合理划分，甚至存在与文件相冲突和矛盾的地方。监督结果的利用问题，事后监督的工作性质决定了事后监督成果具有全面性、及时性和可信赖性的特点，但现实工作中，各种检查如联行检查、审计检查、会计检查等仍相互交叉，各自为政，都没能够利用事后监督成果。这就涉及到协调机制的建立问题，协调机制不但应解决监督部门和被监督部门之间的问题，还应构建与审计、纪检等部门间的信息共享机制。

2.会计文化建设方面。会计文化是现代会计管理的一种软约束工具，它侧重于精神层面，以价值判断与行为选择的形式对会计主体产生影响，具有弥补法制监管硬约束不足的作用。会计文化应具有导向功能、凝聚功能、约束功能和激励功能。会计监督作为人民银行会计的重要组成部分，其会计监督文化也应受会计文化的影响和制约，从总体上看。目前会计监督文化主要存在以下不足：一是监督的价值文化欠清晰。事后监督的地位和作用不明确，导致监督核心理念和价值取向不是很清晰：二是监督的环境文化欠和谐。事后监督的地位决定了其权力不如内审、纪检具有权威性。平级监督导致监督者和被监督者难以找到契合点，有时对于出现的问题会发生扯皮现象，一定程度上造成了监督环境的不和谐：三是监督的制度文化欠优越。总行在制度设计上虽然将会计监督定位为事前监督、事中监督和事后监督的结合，但对于出现的问题却没有明确的职责划分，更没有相应的纠错长效机制和激励机制。

四、提高事后监督执行力的对策

事后监督作为人民银行会计监督体系的重要组成部分，不是孤立的，而是与整体的会计监督环境息息相关，因此，要提高事后监督执行力，必须在充分发挥内部因素积极作用的同时。营造良好的监督环境，实现会计监督体系的整体联动。

（一）树立科学的监督理念，强化风险管理和监督

一是树立以风险为本的监督理念，强化风险管理。对作为会计控制重要环节的事后监督来说，树立科学全面的风险管理体系至关重要，也就是如何有效地防范、控制和化解人民银行资金风险，将风险造成的损失控制在最小的可预见、可接受的范围内：二是加强会计核算业务的风险评估和研究。突出风险环节监督。协调相关业务部门认真研究每一项业务的流程，并对所涉及的风险进行有效识别和科学界定。针对不同类型的风险结合实际情况和特点，建立风险评估框架，采用定性和定量相结合的方法正确评估相关风险，并根据风险分析结果确定具体的应对措施，同时对风险状况进行持续监控和有效管理：三是运用高科技手段，按照实用性、系统性、全面性，便于操作和评价分析的原则，开发、建立与前台会计核算系统相连的风险预警监控系统。对前台核算系统资金汇划的过程进行实时监测，动态分析，实现事后监督向事前防范和事中控制的转变，增强事后监督的有效性。

（二）建立健全制度，增强监督执行的动力和约束力。

高效的执行力来源于执行动力，其动力就是利益导向机制，具体指激励约束机制信号的强弱。首先，激励机制的信号从正反馈的角度表明，当执行达到某一目标后，如何鼓励，如何奖赏，其力度有多大，需要明确。在总行没有对事后监督部门考核的情况下，为充分调动监督人员的积极性，可制定相应的激励约束制度，做到奖惩分明，如可考虑借鉴被监督部门的业绩来对监督人员考核，作为全面提升监督人员恪守监督职责的重要手段；其次，约束机制从负反馈角度表示，当执行达不到目标，会带来什么消极后果，以及带来哪些直接或间接的损失，也需要明确，这就需要建立责任追究制度，对有章不循的要加大查处和责任追究力度，确保执行制度的严肃性；第三就是要建章建制，规范事后监督流程。在梳理业务流程的基础上，优化监督流程，做到标准化运作。标准化运作是高效执行力的基础，包含了岗位职责、权限配置、信息传递通道、监督流程、决策机制等，从而构建用制度管权、按制度办事、靠制度管人的机制，切实做到监督有据可依。

（三）加强培训，提高监督人员的执行力和有效力

现代管理理论认为，人是管理活动中的第一位因素，是最重要的因素和最活跃的因素，同样事后监督目标的实现不能依赖事后监督制度本身，关键是对事后监督的贯彻和执行。因此，高素质的监督人员是保证事后监督执行力的重要内因。这就需要提升监督人员的整体执行技能，全面培养和提高员工的综合素质和履职能力。央行会计核算模式的变革，不仅要求监督人员熟练掌握有关规章制度，具备丰富的内控工作经验，业务敏感性和宽阔的业务视野，熟悉前台业务风险点，而且还要具有职业判断力，在实际业务监督中能够捕捉风险事件，预警风险类型，以满足新形势下内控监管的需要。这就需要通过各类后续教育及培训，进一步更新事后监督人员业务知识，提升专业胜任能力，逐步建立起具有现代知识素养和职业水平的事后监督干部队伍，以适应事后监督发展和转型所需要的复合型人才，实现事后监督工作的智能化。

（四）加强会计文化建设，营造良好的监督环境

首先在会计相关部门内部要加强文化建设，形成执行氛围。通过思想教育、宣传道德典型等方式培养会计人员的敬业精神、责任意识和服务理念，营造人人遵守制度、人人执行制度的文化氛围，以促进会计人员将制度要求转化为自律行为，将外在的制度约束转化为内在的自觉行动，同时要强化会计人员牢固树立风险防范意识，树立事前、事中和事后全过程监督的理念，切实提高会计人员的思想素质；二是畅通交流机制，营造和谐的监督环境。这就要求一方面要加强同核算部门的协调沟通，即事后监督部门对监督中发现的问题和提出的建议要及时与核算部门沟通，同时核算部门对业务和制度的变化要及时告知事后部门，以共同相互促进，另一方面事后监督部门要加强与会计、支付结算、审计和纪检部门的联系，提高监督合力，实现信息共享；三是提供一个真正做事的平台。以形成你追我赶的良性竞争局面。在这个平台上，会计及监督人员有机会、有责任、有奖惩，这样的一个平台是每个会计人员所留恋的，最终会形成一种激励会计及监督人员的文化氛围。

课题组组长：兰埃用

课题组成员：邢福陈莉

王志耆尹月丽

如何加强会计监督篇3

《会计法》构建了单位内部监督、国家监督及社会监督三位一体的会计监督模式。从会计监督的层次上来划分，会计监督可以分为四个层次：

第一层次是依据法律法规的规定，或者说是接受法律法规的委托对企业的经济活动所实施的会计监督，这是会计监督的最高层次，也是会计监督之所以能被社会所承认的基础；

第二层次是会计机构和会计人员接受财产所有者的委托所实施的监督，这一层次的监督主要是由于财产所有者与经营者的利益不一致，所有者为了对经营者的经济行为进行有效的约束，而委托会计人员所进行的监督，如近年来会计人员委派制和会计主管人员委派制就是该层次的监督；

第三层次的监督是企业会计机构和会计人员接受经营者委托对经营活动所实施的监督，该层次监督的对象主要是企业各部门和相关人员的经济活动，其目的在于企业管理和经营者经济责任的解除；

第四个层次是会计机构和会计人员根据自己的职业道德和业务判断所实施的监督，该层次的监督是会计人员根据自己的知识和阅历，对企业有些经营活动虽然符合法规，也得到了股东或经营者的许可，但却缺乏经济合理性，在这种情况下，会计人员可根据实际情况，提出合理的建议，以便使经营行为更具有合理性。

这第三和第四层次的监督也就是会计法第5条规定：会计机构、会计人员依照本法规定进行会计核算，实行会计监督。这两个层次的会计监督权利在具体履行时表现在三个方面：一是会计机构和会计人员有权根据需要作出或不作出一定的行为；二是有权要求他人作出或不作出一定的行为；三是因他人的行为使自己的权利得不到实现时，有权请求国家强制机关依法予以保护。

一、加强会计监督的必要性

通过会计监督可以保护经济主体的财产安全与完整。通过会计监督能够防止企业不合理、不合法的各种经济行为，从而节约资金。对社会而言，有利于维护社会主义市场经济秩序，防范经济运行风险，提高会计监督在经济监督中的地位。对会计主体而言，有利于保证微观经济活动的合法性，奠定依法治国的基础。尤其是对促进会计主体经济决策科学化、规范化，推动财务经营持续发展具有不可替代的作用。对各级各类领导而言，有利于促进他们自觉接受会计监督，主动把自己置于会计监督之下，积极支持会计人员行使会计监督权利，形成良好会计监督氛围。对会计人员而言，有利于增强会计人员的监督信心，把会计监督落到实处。

随着煤炭企业的发展，会计监督的必要性逐渐显露出来。有利于提供更加真实可靠的会计信息；有利于约束财产所有者、企业经营者的经济行为；有利于企业节约开支，提高经营效益。当然从宏观上来讲，可以促进社会经济运行的规范化和合理化，减少社会经济运行中不必要的阻力，也能推进廉政建设，节约使用资金，使社会经济运行更加秩序化，并提高整个社会的经济效益。

二、加强会计监督的条件

1.有效行使会计监督权利，要以不断提高会计人员的综合素质为基础。从目前的情况看会计监督不到位，确有管理体制上的制约，但会计人员的素质过低，对职业道德水平重视不够，法制观念淡薄也是重要原因。提高会计人员的综合素质，是有效行使会计监督权利的先决条件。首先，提高会计人员的思想素质。会计人员作为单位的人，掌握单位的财权和经济秘密，稍有不慎，就可能给国家、集体造成无可挽回的损失，所以会计人员要具有强烈的事业心和责任心，牢固树立为国理财、为民理财的思想，正确处理各种利益关系；其次，提高会计人员的业务素质。会计工作政策性强，专业性强，并且会计监督权利是一项综合经济管理权利，没有相应的知识水平作基础，权利只能束之高阁，所以会计人员要不断更新知识，努力学习，钻研业务，提高技能，不断扩大知识面，尽量使自己的知识水平与会计监督权利相适应。会计主管部门或单位领导应重视对会计人员的培训和，对会计人员从严考核，从严要求，提高会计人员的业务水平；第三，提高会计人员的职业道德水平。社会主义市场经济条件下，会计人员的职业道德水平应高于其他行业，这是由会计工作的特殊性决定的。会计工作经常处于各种利益的交叉点上，因此会计人员必须站在公正的立场，公平的对待利益各方。提高会计人员职业道德水平已刻不容缓，必须采取有效措施，综合治理会计秩序，加大力度净化会计职业道德环境，树立会计人员工作的责任感和荣誉感；第四是提高操作能力。会计管理是对人的管理，是高层次的经济经营管理，没有相应的工作操作能力，权利无法落实。因此，较高的组织协调、指导指挥、经营操作、预测决策能力，是会计人员行使监督权利所必须具备的素质；第五是提升管理素质。落实会计监督权利要有良好的管理素质，通过自己的工作，把法律的强制性变成被监督者的自觉行动，管理才是有效的，监督才是有力的。

如何加强会计监督篇4

新形势下审计执法之我见(1)汤新铭九届全国人大三次会议于2000年3月5日至16在北京召开，朱总理在《政府工作报告》中对审计工作如何为改革和经济发展服务提出了具体要求。强调要“加强工程质量管理，加强稽查和审计监督，杜绝劣质工程和挪用项目资金”；要“加强预算执行的监督和审计，提高会计信息质量。依法治税，严禁新形势下审计执法之我见(1)汤新铭九届全国人大三次会议于2000年3月5日至16在北京召开，朱总理在《政府工作报告》中对审计工作如何为改革和经济发展服务提出了具体要求。强调要“加强工程质量管理，加强稽查和审计监督，杜绝劣质工程和挪用项目资金”；要“加强预算执行的监督和审计，提高会计信息质量。依法治税，严禁越权免税收行为，依法清理和收缴欠税，加大打击力度，维护税法的统一性和严肃性。进一步加强各种财政性资金的收支两条线管理和监督检查，将预算外资金管理纳入法制化轨道。加强对金融机构各级主要领导干部和重要业务人员的监督和管理。”要“加强行政监察和审计监督，充分发挥监查和审计部门的作用”；在谈到进一步加强廉政建设和反腐败斗争时强调要“严肃查处各类违法违纪案件，集中力量突破一批大案要案。重点查办各级政府机关和县处级以上领导干部的违法违纪案件，认真查办国有企业领导人员违法违纪、国有资产严重流失的案件”和进一步深化行政管理制度的改革，强化监督制约机制。推行领导干部任期责任审计制度，朱总理的《政府工作报告》为我们今后的审计工作进一步指明了方向，明确了任务。如何才能不辜负党和政府的期望，担负起历史赋予审计干部的重任，下面谈几点粗浅的看法。一、加强对审计法规的宣传，提高全社会对审计执法重要性的认识，是做好审计执法工作的基础。《审计法》及其实施条例的颁布，是我国人民政治经济生活中的一件大事，它为社会经济的发展保驾护航提供了法律依据，因此，加强审计法规的宣传学习，提高全社会对审计执法重要性的认识，做到知法懂法、自觉接受审计势在必行是完全必要的，审计执法工作有其特有的属性：一是依法性。《审计法》明确规定，审计机关行使审计监督权力，是宪法赋予的权力。这表明审计监督实施的依法性和审计执法程序的严肃性。二是独立性。“审计机关依照法律规定独立行使审计监督权，不受其它行政机关、社会团体和个人的干涉。”《审计法》这一规定是根据当前我国的管理体制和审计机关所担负的职责而确定的。审计机关如果不能独立地行使审计监督的权力，将无法完成《宪法》和《审计法》赋予审计机关的职责。因此，审计机关依独立行使审计监督权，是做好审计工作的保证。三是强制性。《审计法》还远规定：“审计人员依法执行职务，受新形势下审计执法之我见(1)汤新铭九届全国人大三次会议于2000年3月5日至16在北京召开，朱总理在《政府工作报告》中对审计工作如何为改革和经济发展服务提出了具体要求。强调要“加强工程质量管理，加强稽查和审计监督，杜绝劣质工程和挪用项目资金”；要“加强预算执行的监督和审计，提高会计信息质量。依法治税，严禁法律保护。任何组织和个人不得拒绝、阻碍审计人员依法执行任务，不得打击报复审计人员。”“被审计单位违反本法规定，拒绝或者拖延提供与审计事项有关的资料，或者拒绝阻碍检查的，审计机关责令改正，可以通报批评，给予警告；拒不改正的，依法追究责任。”可见，审计监督是一个行政执法过程，那种把审计执法当成是一般性的工作检查，甚至认为是“挑刺”、“找岔子”等，实际上就是一种无视法律的行为。二、抓好队伍建设，提高敬业精神，是做好审计工作的保证根据我县审计队伍的现状，我们确立的基本思路是：“依法立局，以诚敬业，从我做起，上好台阶。”为了实施好这一基本思路，在全县审计队伍中要大力开展“四讲四要”活动。一是讲学习，功底要真。朱总理指出：“审计工作很重要，它对社会主义市场经济体制是非常必要的，因而审计机关肩负的任务也是十分光荣的。”审计人员要担负起如此光荣而艰巨的历史重任，必须加强政治理论和专业知识的学习，特别是对邓小平理论的学习，要坚决克服那种自卑心理，树立履行《宪法》和《审计法》赋予的职责和自信心。二是讲政治，头脑要清。朱总理指出：“你干你的，谁也不要怕，审计部门要丫在国家的立场上，如实对外公布和报告，谁干扰就处理谁，就得下台。”作为法定的、专门的经济综合监督部门的审计机关的工作，实际上就是对权力

如何加强会计监督篇5

关键词：财会监督；关系；策略

中图分类号：F234.3文献标识码：A文章编号：1001-828X（2012）07-0-01

在社会主义市场经济条件下，财政会计监督在企业乃至社会的发展中起到了越来越重要的作用。通过有效的财会监督，可对经济活动中的各种计划、预算、执行和完成情况进行事前、事中、事后的有效控制，通过对有关问题的直观揭示，能够帮助相关职能部门找出差距，提高其管理效益和经济效益。

一、会计监督与财政监督间的关系

会计监督是指会计机构和会计人员依照法律的规定，通过会计手段对经济活动的合法性、合理性和有效性进行的一种监督。财政监督是指财政机关对行政机关、企事业单位及其他组织执行财税法律法规和政策情况，以及对涉及财政收支、会计资料和国有资本金管理等事项依法进行的监督检查活动。从两者的概念可以看出，会计监督与财政监督两者虽在监督主体、监督对象、监督范围有所不同，但在会计核算和执行财经法规上却保持了相当一致性。也就是说，对于一个单位，如果能很好的执行财经法规和财经纪律，严格按会计制度依法办事，具有健全的会计监督体制，就会大大节约财政监督的成本，发挥财政监督的职能。由此可以看出，会计监督是财政监督的根本，加强会计监督的建设即为财政监督的长效稳定打下了基础。

二、强化会计监督的策略

会计监督是会计的基本责任，也是经济监督最直接的手段。长期以来，会计监督在我国的作用一直不尽如人意。特别是近年来，我国处于经济转轨时期，经济成本趋于多元化，经济活动愈加复杂，由此也产生了大量不规范的经济行为。针于这些问题，本文将从四个方面展开探讨，以期消除会计监督工作中出现的一些问题，为构建长效稳定的财政监督机制奠定基础。

(一)健全财经法律法规体系

市场经济是法制经济，一切经济活动必须在法律允许的范围内进行。健全的财经法律法规体系，是会计人员有效实施会计监督的重要保障。通过对与会计监督相关的各项行政法规和实施细则在法律上的明确、会计监督各主体的权责的清楚划分，对会计主体起到了一定的规范和约束作用，保证了会计人员对其职责能够得到真正的履行，同时也起到了维护市场经济秩序的作用。除此之外，健全的法律制度也有利于执法机关对违法造假行为的制裁，通过司法诉讼的程序也使会计监督的职能得到更加有效的履行，使会计的监督工作更具权威性。

(二)完善会计监督机构建设

监督机构的设立是会计监督职能得以履行的保证。企业要结合本单位的实际情况，依据我国新《会计法》中的内容，建立一个具有“不相容职务分离制度、授权审批制度、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制和绩效考评控制等”的会计监督机构，并根据这些制度提出相应的管理办法，完善会计监督机制。会计监督机构在企业中作为一个独立的财政管理部门的出现，在一定程度上避免出现企业财政被少数实权者独自操控的现象，使得会计监督机构能发挥出其应有的作用。此外，政府有关部门也要成立专门的会计监督机构，建立一套完整的财政部门的管理控制的制度体系，以确保会计监督的有效行使。

(三)积极发挥社会监督的力量

首先，有关机构和部门的工作程序可以选择适当的对外进行公开，特别是资金的分配使用情况以及职责的划分情况，进一步提高财政管理的透明度，使相应的政策、程序、资金和使用情况都能够在公众的监督中运行，勇于接受群众的监督和评议。政府可以设立举报邮箱或者网上举报等方式，对有价值的举报线索进行相应的检查，并且对于举报人施行严格的保密，使举报人没有后顾之忧；同时也可以建立相应的一些奖励的基金，鼓励群众进行监督举报。其次，公众舆论也要发挥其对社会各部门应有的监督作用。新闻媒体发挥媒体应有的职责，敢于对于违法行为给予曝光，这一点对于遏制会计监督管理部门腐败的行为的作用非常显著。

(四)提高会计从业人员的素质

会计人员具有对会计活动和经济活动进行监查和督促的职能，所以在会计监督的过程中，会计人员素质的高低是直接影响会计监督工作能否有效行使的关键。会计人员只有具备较高的业务素质和较强的责任心，敢于监督、善于监督、勤于监督，才能保证会计监督有效的实施。首先，会计管理部门应开展定期的培训，对出现的问题及时进行整改，全面提高会计从业人员的素质，使会计人员能够真正发挥到会计监督效力，以确保会计监督机制安全高效运转。其次，实现会计人员的职业化。会计人员的职业化是解决“企业会计体论”下国家利益易受侵害这一大难题的最为有效的措施，通过对会计资格的确认，对会计师事务所的设立资质的严格审查，从根本上减少违法违规的行为出现的可能。

会计监督是我国经济监督体系中的核心，建立有效的会计监督机制，使其发挥作用，是我国目前经济监督体系必须加以研究和解决的问题。不管是国家、社会还是企业都应该提高认识，针对会计监督工作中存在的问题及时制定相应的解决策略，不断对我国会计监督进行完善，以确保稳定长效财政监督体系的构建，实现维护社会主义市场经济秩序稳定、促进经济快速的发展的目的。

参考文献：

[1]曹亚清.会计监督的基础性与局限性[J].中国科技博览,2010(36).

[2]吴翠云.会计改革对财政监督的新要求[J].财务与会计,2010(08).

如何加强会计监督篇6

关键词：边防部队内部审计监督反腐倡廉

众所周知，审计监督是我国宪法所赋予的权利，是审计机关最为基础的职责。《中华人民共和国审计法实施条例》的推出，使审计监督的职能得到明确，审计监督的范围得到扩大，审计的公信力与震慑力得到提高。此外，条例的推出不仅提高了审计部门的免疫力，也在一定程度上强化了审计监督在反腐倡廉监督体制之中的重要意义，对促进我国边防部队建设具有十分重要的作用。

一、边防部队内部审计监督所具备的反腐倡廉作用

从全局分析，反腐倡廉是一项复杂的工程，需要全社会人员的共同努力。在边防部队中贪污犯罪现象时有发生，加强边防部队的反腐倡廉工作离不开审计监督。审计监督所具备的反腐倡廉作用如下所述。

（一）边防部队应用审计监督能预防腐败现象

在边防部队中内部审计的主要职能便是对部队的经济活动加以监督与分析，保证部队官兵行为的规范性，并对腐败贪污起到有效制约。近几年，在国家政策的影响下，我国边防部队审计工作逐渐增强，且审计部门也从最初的事后审计转变为事前审计、事中审计、事后审计的结合，能够在审计过程中及时发现问题，并有效杜绝。

（二）边防部队应用审计监督能披露腐败问题

在边防部队中将审计项目应用到网络与媒体之中，并以公示的形式存在，让广大官兵提供各类违法乱纪的行为，对违法乱纪以及腐败问题进行披露。此外，在边防部队中将审计出的普遍性与突出性的问题加以报道，不仅可以给存在问题的部门造成压力，并且能够对审计意见加以落实，对其他部队起到教育与警示的作用，如此一来则能够进一步提高审计防腐的威慑力，从而真正发挥出“治本”的重要作用。

（三）边防部队应用审计监督能够严惩腐败案件

预防腐败是审计部门的一项重要职责，也是其一项非常重要的使命，在内部审计中如果发现边防部队出现行为，那么需要直接做出通报批评、没收违法所得、罚款等，并根据问题性质对违法违规单位进行通报批评、取消年度考核评先评优资格，情节严重涉及违规违法的将其移交边防部队纪检部门。

二、边防部队如何发挥审计监督的反腐倡廉作用

依据《中央惩治和预防腐败体系实施纲要》得知，积极将审计监督纳入到反腐倡廉工作之中具有十分重要的现实意义，能够实现对重点领域、重点部门、重点资金的审计。这不仅是对审计监督的具体要求，也是充分发挥出反腐倡廉作用的关键所在。边防部队应该如何发挥出内部审计反腐倡廉的作用，应该如何保证边防部门内部审计工作的有序开展？

（一）加大对工程建设领域的监督与查处

在边防部队中，工程建设领域是需要反复查处的重要监督对象，为进一步落实中纪委的会议精神，边防部队需要结合自身实际发展情况下发相关审计条例，并与各个部门、各个单位展开合作，积极开展边防部队工程建设专项治理工作，肃清工程建设所存在的反腐问题。另外，边防部队的内部审计单位需要统一安排，加大对工程建设领域的监督与查处力度，对工程招标、建设、竣工等阶段的资金问题进行监督，如发现腐败问题需及时采取措施，移交相关部门。

（二）加强对重点专项资金的监督与查处

专项资金对保障官兵的基本利益，实现边防部队建设具有十分重要的作用，且用途比较广泛，影响面较大，如果专项资金出现问题，则会对边防部队官兵的生活以及边防部队工作的有序开展造成影响。内部审计部门需要将专项资金监督积极纳入到审计范畴之中，并对资金的使用情况进行检查与分析，从根本上保证专项资金的有效性，避免专项资金被肆意挪用。对于那种弄虚作假与挤占专项资金的行为需要进行审查，并予以严厉处罚。

（三）加强对财务收支的监督与查处

财务收支是比较传统的财务工作，是审计部门重点监督领域。当前伴随着国家对边防部队的重视，边防部队官兵的财经法纪意识得到提高，现象有所缓解，但是这不代表在边防部队中不存在贪污现象，只是演变得更加隐蔽。这种情况要求内部审计单位擦亮自己的“火眼金睛”，做好深度挖掘工作，在审计过程中加强应用现代化的审计技巧，搜集审计疑点，对问题进行查处。对于违反财政收支的行为，边防部队审计部门要采取有效手段，责令限期归还国家财产，并进行整改，严重者需上报相关部门。

（四）加强对领导干部的监督与审查

之所以对边防部队领导干部进行监督与审查，主要目的是能够从源头出发，从根本上杜绝贪污犯罪现象的发生。当前我国边防部队绩效审计工作已经有效开展，经济责任审计已经覆盖边防部队的各个方面，积极加强对边防部队领导干部的监督与查处，不仅可以强化经济责任审计，并且能够避免出现权力腐败，能够在查处中提高审计比例，及时发现倾向性与苗头性问题，及早挖掘出各项腐败行为。

（五）加强构建完善的边防部队审计队伍

现阶段，我国边防部队审计队伍比较薄弱，甚至有部分边防部队的审计部门形同虚设，无法真正发挥审计监督的重要作用。还有诸多边防部队的审计人员身兼数职，导致审计机构的独立性无法得到体现。此外，边防部队审计队伍专业结构不合理，虽然长期从事财务工作，但是对其他专业涉足较少，知识面较狭窄，所以需要根据时展的要求积极构建边防部队审计队伍，利用完善的审计团队提高审计能力，将审计监督的作用充分发挥，与当前反腐倡廉目标保持一致。

三、结语

当前在国家政策与国家领导人的指引下，反腐倡廉工作提上日程，因边防部队具有特殊性，所以在开展反腐倡廉工作时需借助内部审计，充分发挥内部审计所具备的监督与查处作用，从源头上杜绝贪污现象，在保护国家利益不受损坏的同时也保证边防部队的有序发展。

参考文献：

[1]李宁.浅谈内部审计在公安消防部队反腐倡廉中的作用[J].中国内部审计，2011，（1）：50-51.

[2]严鸿章.消防部队内部审计要充分发挥审计监督的反腐倡廉作用[J].中国外资，2011，（19）：172-173.