采购内部控制的主要风险点篇1

关键词：采购风险度量管理现状

中图分类号：G352.2文献标识码：A文章编号：

在商业全球化的今天，市场竞争异常激烈，企业只有妥善经营，控制好每一个环节才能在激烈的市场竞争中有立足之地。为了提高企业资金利用率，在市场竞争中不被淘汰，企业必须最大可能的降低自己的成本。采购管理作为制造商和供应商之间的桥梁，是供应链物流的起点。据统计，原材料的采购价格在工程成本中占据百分之四十到百分之六十，因此，做好采购管理工作对控制企业成本，增强企业竞争力意义重大。

一、企业采购风险现状

采购供应过程由明确需求、供应市场分析，供应战略制定、供应商评价与选择、合同签订与管理等一系列活动组成，任何一个环节都有可能出现问题，从而影响采购供应的效果，进而影响到企业的整体利益。如采购供应之初，如果对需求缺乏准确地描述，将导致供应物无法满足产品的技术要求；对供应市场的分析不够全面，将造成所需投入品不能有效提供，生产被迫中断的局面；不恰当的供应目标设置与供应战略制定将使采购活动背离采购初衷；不道德的供应商会在后续采购中实施对采购方的盘剥；合同条款中模糊阐述将增加企业的成本支出等等。

很多研究人员在采购风险识别及其量化方面进行了不同程度的分析。如：影响采购风险的因素分别是来自供应商的风险、来自商品的风险以及来自其他市场因素的风险；采购风险包括原料价格波动和供应商交货时间波动。针对跨国采购、应急采购等特定领域或信息不对称、道德因素等特定因素分析其风险及防范，考虑供应商“失败”的概率，将与多个供应商或单一供应商相关的风险与成本进行联合考虑，建立决策树确定供应商数量，而供应商失败概率可以看作对采购风险的判断，取值依赖决策者的主观经验。在采购风险因素及风险规避行为引入不同问题的决策过程中，在研究随机市场信息与随机需求环境下两周期库存系统最优

采购策略时，采用效用函数描述风险决策行为；采用Var方法对采购过程中的价格波动因素风险进行量化分析；利用条件风险值(CVar)理论表现由于需求不确定性带来的风险。通过借鉴广泛应用于证券组合投资问题中的风险度量方法，较好地对采购风险进行量化分析，但也仅仅局限对单一风险因素的考虑。

二、提高风险管理意识

企业采购风险管理首先是人的管理，因此应首先让每一位物资采购人员树立并提升、强化采购风险意识，应从职业道德、责任、业务素质三个方面进行教育和培训，引导和帮助从业人员树立正确的世界观、人生观和价值观，将物资供应价值取向转移到科学理性采购和防控供应风险上来，把安全供应放在企业物资供应的第一位。提高从业人员的业务素质和业务技能，培养他们按规章制度、按采购程序做事的责任感，从而保障风险管理目标的实现，组织开展相关部门领导、业务主管、关键岗位人员参加采购风险控制头脑风暴讨论会，结合实际，认真分析在采购工作中已经发生或可能发生的各种采购风险，进一步增强对风险管理工作的认识和理解。

三、提高企业采购风险抵抗力的措施

3.1健全制度，预先防范风险

对照原制度和上级的工作要求，梳理和完善物资供应管理制度，通过制度管控采购风险，提高管理的效率和效果，避免由于采购人员能力素质弱和徇私行为，以及制度缺失或管理疏漏而增加采购的风险。全面推行岗位责任制、服务承诺制、责任追究制，防范采购过程中的风险。

预估各种风险因素，对不同种类的物资通过集中会审确定年度采购策略，分别制定相应的供应商选择策略、采购方式选择策略、质量控制策略、价格控制策略，进度控制策略，明确质量控制、进度控制的不同级别，注重事前、事中、事后控制相结合，从根本上控制了价格风险、质量风险和进度风险，对规范采购行为、稳定供需关系、建立监督制约机制、促进采购人员廉洁从业行为，都起到了很好的推动作用。

3.2加强对采购过程的监督

采购全过程是指应从计划、审批、询价、招标、签约、验收、核算、付款和领用等所有环节的监督。重点是对计划制定、签订合同订单、质量验收和结账付款四个关键控制点的监督，以保证工作的实效性及责任到位。全方位的监督是指内控价格、责任考核、监管审计、财务挂账、程序制度等工作流程和部门共管齐下；科学规范的采购机制，不仅可以降低企业的物资采购价格，提高物资采购质量，加大责任和渎职追究力度，提高工作效率，还可以保护采购人员和避免内外部矛盾。主要方法和途径是：

(1)加强对企业排产与消耗计划的审核，其次对物资采购计划的审核。关键审定采购部门的采购计划与需求计划的编制依据是否科学；市场调查预测与企业需求是否存在偏离实际的情况；计划目标与实现目标是否一致；从采购目标、采购渠道、采购数量、采购价格、采购进度、运输方式、使用消耗、程序审批、质量达标是否有保证措施。

(2)全力做好合同订单鉴证审计。①审查签订经济合同当事人是否具有主体资格，是否具有民事权利能力和行为能力。②审查经济合同当事人意思表示是否真实。③审查经济合同主要条款是否符合国家的现行法律和行政法规的要求。④审查经济合同主要条款是否完备，文字表述是否准确，合同签订是否符合法定程序。通过审计鉴证，可以及时发现和纠正在合同订立过程中出现的不合理、不严谨、不合法现象；提请当事人对缺少的必备条款予以补充；对显失公平的内容予以修改；对利用经济合同的违法活动予以制止，从而减少和避免经济合同纠纷的发生。

(3)认真做好对合同及订单台帐、合同汇总及信息反馈的审查。当前，合同纠纷日趋增多，管理不当会失去有利的地位而遭受风险或损失。因此，运用先进管理手段，向相关部门提供及时准确、真实的反馈信息，也是加强合同管理，控制合同风险的一个重要举措。

(4)强化对物资采购合同执行中的审计。①审查合同及订单的内容和交货期执行情况，是否做好物资到货验收工作和原始记录，是否严格按合同的规定付款。②审查物资验收工作执行情况，是否对物资进货、入库、发放过程中，都要对物资入库单与挂账发票进行验收控制。③对不合格原料及商品质量控制情况的审计，发现不合格质量问题应及时记录，果断控制、并采取措施确保生产安全。④重视对合同履行违约纠纷的处理、权益追索。⑤加强对物资采购绩效考核的审计。在通常实施的计划完成、比价采购、部门费用中，着力在责任采购、价格支撑、质量否决、资金控制、合同管理各个环节的考核，并加强检查与制度创新，建立相应机构和工作程序；把企业监督检查工作，特别是合同规定的采购任务和各项相关工作转化分解指标及责任，明确规定出工作的数量和质量标准，分解，落实到各有关部门和个人，结合经济效益进行考核，以尽量避免合同风险的发生。

3.3选择规避风险的策略

应提升企业体制和机制的创新，以应对市场的考验抵御和规避风险。推行企业精细化管理是化解风险的首要前提，采购工作与采购风险并不是采购部门一家的事，是企业各部门共同义务和责任来协同，要在实际管理工作和制度建设中，不断加强和应对，例如：(1)采购工作必须坚持安全标准化体系管理，按国家安监局化学品行业标准，确保采购原料环保与指标质量均达标。落实财务制度，规范二级资金分配运作，加强风险防范控制，做好应收应付账款的结算与管理，营造良好的企业诚信氛围。(2)关注市场动态和趋势，在主要资源和能源集中采购区域，有重大会议及活动或遇灾害事故情况时，快速反应、及时调整等，确保生产稳定运行。(3)主动接受监督，依据厂务公开要求，拓展采购价格支撑的依据来源，并与同行业资源信息和完成价格进行对标；定期将采购渠道和价格进行公示，增加公信力。

3.4加强供应商资格审查

供应商管理不仅是物资供应管理工作的重中之重，而且是控制物资供应风险的关键环节，来自于供应商方面的风险是采购工作中面临的重要风险。企业应通过建立供应商资格预审制和交易供应商现场考评机制来降低和化解此类风险。除了对申请入网的供应商严格实行资格录制管理，还对年度采购策略中的供应商选择，由生产、技术、财务、审计、监察等部门组成的物资供应管理委员会集中审查，把住采购前的准入关。同时，制订供应商现场考评标准，每年组织物资供应管理委员会的相关职能部门，针对交易供应商的质量管理体系运行和保持情况、财务资金状况、技术装备情况、合同履行情况等方面展开现场考评，考评结果作为制订供应商选择策略的依据。

四、持续改进风险管理

每季度至少一次对重大、重要风险及相应的控制措施进行跟踪评价。对一般风险及相应防范措施不定期进行抽查，对预先制定风险控制措施但效果不明显的，以及随着时间的推延而发生变化的风险及时调整控制策略。年末对各项风险逐一进行综合评价，并将评价结果作为开展下年度风险管理工作的依据，推动风险管理持续有效开展和不断深化。

结语：

采购管理是能够在很大程度上影响企业产品最终定价的过程，做好采购风险度量和管理工作有利于企业控制成本，可以使企业在激烈的市场竞争中占据优势。本文作者结合我国采购风险管理的现状，提出了加强企业采购风险管理工作的方法和措施。首先要加强采购风险管理意识，只有具备了这种意识，才能时时刻刻的警惕采购风险管理中的各种问题，其次作者提出了具体的措施，健全制度，预先防范风险、加强对采购过程的监督、选择规避风险的策略、加强供应商资格审查，然后持续改进采购风险管理，从而做好企业采购风险度量和管理工作。

参考文献：

采购内部控制的主要风险点篇2

关键词：ERP采购业务内部控制

中图分类号：F270文献标识码：A

文章编号：1004-4914（2014）03-267-02

企业开展生产经营活动首先要进行物料采购，而采购业务流程包括多个业务环节，很容易发生舞弊现象和管理上的疏漏，因此采购业务是内部控制的重点领域。ERP系统将信息技术和现代管理思想集于一身，通过资源整合实现业务流程的动态监控，为内部控制的建立和实施创造了有利条件，同时也提出了新的挑战。采购管理系统是ERP系统的重要组成部分。在ERP环境下，对采购业务进行内部控制的目标主要是保证采购活动合法合规，确保企业实物资产和信息系统的安全。

一、ERP对内部控制的影响

ERP（EnterpriseResourcePlanning）是信息技术与管理思想创造性融合的产物，它一方面增强了企业管理的有效性、灵活性，提高工作效率，避免人为因素干扰，为企业带来了巨大的经济效益，另一方面也增加了企业内部控制的复杂性与风险。在ERP环境下，内部控制不再是只针对“人”的控制，而是针对“人―机”的共同控制，这意味着内部控制需要格外关注企业信息资产的安全。

1.内部控制内容的扩展。在ERP环境下，企业不再围绕单一的业务部门或业务功能或者运行，它的集成管理方式改变了传统的会计核算方式和数据处理流程，将企业的业务与信息流程进行融合，能够自动生成会计账表，全面共享财务数据，企业内部信息沟通呈现出及时、双向的特点，内部控制关注的范围也随之大大扩充。例如，在系统中至少加入了系统身份识别、操作权限、系统安全、数据编码等方面的控制。

2.内部控制重点的转移。传统环境下的内部控制重点是以相互牵制为核心的“一般控制”，而在ERP环境下，数据处理方式复杂，控制难度增加，系统软件成为影响业务处理的重要因素，系统本身的安全性至关重要，一旦系统中的重要数据被复制或篡改，或数据库的处理权限被非法取得，将会造成极为严重的后果。因此，内部控制在保证原始数据的输入准确无误的条件下，特别是信息的输入输出控制、管理和操作方面的权限划分等方面，由单纯对人的控制转变为对人、机的共同控制。

3.内部控制风险的增加。ERP环境下内部控制面临着新的风险。首先，内部控制活动高度依赖ERP系统，一旦设备出现故障，容易导致数据丢失，以非授权访问为代表的网络安全因素也会使企业的信息泄漏或遭到篡改；其次，ERP系统具有开放性的特点，系统信息在较大范围内能够共享，这无疑扩大了内部控制的风险；最后，ERP对业务、会计等流程进行了优化与重构，这个过程中一些有利于内部控制的线索趋于消失，这使内部控制面临着新的风险。

二、ERP环境下采购业务处理流程

传统的采购业务基本流程为：先由生产部门等物料需求部门提供请购单，采购部门据此编制采购计划，与供应商签订采购合同，待物料到达后组织验收，最后由财务部门付款。在ERP环境下，采购业务的基本处理流程和传统方式相似，但它能够在各项管理全部信息化的基础上，将请购到核准付款的所有职务完全分离，并实现关键环节的随时监管和追溯，保证内控制度的有效执行。具体业务流程描述如下：

1.请购。采购申请通常由企业生产经营部门根据合理的采购计划或实际生产需求提出。在ERP环境下，系统会设置一般物料的最低存货量，一旦达到再订货点，请购单即可自动生成。请购单生效前必须经过审批，且请购与审批不能为同一人。严格的请购流程能够保证物料采购从源头得到控制。

2.供应商管理。供应商管理包括的内容较多，其中供应商的选择与考核是最重要的两个方面。询价与供应商的确定不能为同一人。系统应设置订购单审核程序，以保证订购单内容的完整有效。

3.采购过程管理。对已订立的合同、已发送的订单进行全程追踪是采购过程管理的关键控制点。为督促供应商准时足额交货，合同开始履行后需要全程跟踪，随时了解合同履行进度、供应商的生产情况，掌握物料供应情况，一旦出现供应商无法按期交货等意外情况，应当及时采取恰当的应对措施，避免给企业带来损失。

4.验收入库。为保证所购物料符合合同规定或产品质量要求，企业应认真组织物料的检验接收，包括仔细核对收到的物料名称、到货量、收货时间等，然后检验物料质量，以确定是否与订购单的要求相符。物料验收入库后，系统还会根据预先设定的差异临界点自动检查相关采购单，如差异超过临界点则会拒绝收货。在验收环节中，收货员、验货员与记账员不能为同一人。

5.核准付款。核准付款前必须先认真审核采购预算、采购合同、订货单、审批程序等内容，只有各项环节均不存在疑点时，才能与供应商办理款项结算。款项支付由财务部门负责，系统会自动生成付款单，但仍应认真核对合同中约定的付款条件，严格审核采购发票等相关单据，保证其真实、完整、合规。在核准付款环节，开具付款单、存款项的结算不能为同一人。

三、ERP环境下企业采购业务内部控制制度设计

在ERP环境下，采购业务流程主要包括请购、供应商管理、采购过程管理、核准付款四项内部控制环节。

1.请购环节。请购意味着一项采购业务的开始，在ERP环境下，请购单由系统自动生成，避免了人为因素造成的失误，因此这一环节的主要风险是基础数据不准确或市场信息不对称造成的不合理请购。请购单是否经过严格审核，采购方案是否与请购单的内容相符合、订单异常情况的处理等构成请购环节的关键控制点。

首先，系统应对生成的订单设置安全级别和访问权限，以保证订单数据安全，避免采购订单被恶意修改；其次，应当对采购合同设置严格的审批制度，由指定人员对合同进行认真审核；最后，系统应规定请购单的审核流程，防止未经审核的请购单生效。

2.供应商管理环节。物料质量的优劣常常取决于于供应商的选择，进而使产品质量受到影响。这一环节的主要风险是供应商的不当选择，这通常是因为供应商评估系统不够科学，或者是取得的基础资料不够准确。供应商管理的关键控制点是选择优质供应商。为加强与供应商之间的合作，达到互利共赢的目的，应对供应商在交货期、交货量、合作态度等各方面进行考核，对考核不达标又不积极改进的供应商可以考虑停止合作。

首先，为选好供应商，应当设置严密的供应商批准流程。在ERP环境下，系统中可以构建一个供应商评估模型，将所有潜在供应商按照模型进行评定，尽量选择排名靠前的供应商，保证物料的综合采购成本最小化；其次，应当建立详细的供应商档案，并保证及时更新，同时系统能够提供在线查询功能；最后，系统应当设置供应商和产品之间的对应关系流程，使一种物料与多家供应商对应，以满足采购过程价格竞争的需要。为此，用户需要在系统中设置“当前供应商”，在默认情况下，该供应商会被优先选择。

3.采购过程管理环节。采购过程的顺利进行关系到物料能否按时到达，这一环节的主要风险点是缺乏对订单及合同的有效跟踪、采购订单处理周期过长等。关键控制点主要包括加强合同履行及存档状态监控、订单跟踪催促、订单异常处理等。

首先，系统应当设置订单安全级别与访问权限、合同与订单的审批授权，明确责任，防止篡改；其次，应当依照合同条款核查合同履行情况，敦促供应商积极履行合同；最后，对重要物料建立巡视、监造制度，落实监造责任人，防止出现交货延误。

对于订单无法按期交货等异常情况，采购员应及时反馈到上级及请购部门，以便尽快作出生产计划等方面的调整。

4.验收入库环节。组织验收的目的在于确保物料符合要求，在不相容职务严格分离的前提下，这一环节产生的风险较小。验收入库环节的关键控制点包括制定详细的验收程序与标准、及时处理收到的物料与订单不符等异常情况。

验收环节需要控制采购价格的确定程序，保证进货单的安全完整，保证验收人员和验收程序符合不相容制度的要求。

首先，为避免进货单的恶意篡改，系统应当设置进货单审批程序。其次，应设置采购接收选项，以控制收货时的意外情况，如物料能否用替代品代替、能否接收未订购的物料、收货日期与地点能否变动等。

5.核准付款环节。款项的支付历来是企业内部控制的重点。显而易见，供应商总是希望早日收到款项，这就导致他们在付款过程中与企业相关人员共同舞弊，由此引发舞弊风险。因此，这一环节的主要风险在于审批手续不健全导致的不合理付款，关键控制点主要包括严格的付款审批制度、敏感字段授权控制和付款审核追查制度。付款前的审批手续担负着采购业务的最终把关任务，稍有不慎就会给企业带来经济损失，应当严格按照企业的审核规定执行。而付款审核追查则对已经付款的可疑业务展开调查，能够及时发现不合规支出，以便采取有效措施进行补救。在这一环节中，还要注意检查付款方式与折扣情况是否经过严格授权。

首先，系统应设置授权权限，经过授权的财务人员才可以根据有关单据（采购单、验收单、发票等）生成贷项凭证，并据此由出纳人员支付款项；其次，应设置采购审批权限，有权人员才能确定折扣情况、付款时间等，以降低采购折扣风险。

四、结论

采购业务是内部控制的重点领域，ERP系统的应用改变了传统的采购业务流程，对内部控制内容、重点和控制风险产生了重大影响，只有充分考虑这些影响，才能建立ERP环境下采购业务的内部控制制度。

参考文献：

[1]孙永尧.企业内部控制设计与应用[M].经济管理出版社，2012

[2]余薇.浅析ERP系统下企业内部控制的风险与防范[J].商业时代，2011（29）

[3]李丹.ERP系统中采购预付款企业内控风险的会计监督[J].财会月刊，2011（10）

[4]卿笃炼.基于ERP系统下企业物资采购成本的控制[J].商业会计，2012（7）

[5]徐晟.ERP系统环境下内部会计控制风险及防范研究[J].财会通讯，2012（1）

[6]叶小玲.基于风险管理的ERP内部会计实时控制[J].财会通讯，2009（6）

采购内部控制的主要风险点篇3

关键词：高校；采购；内部控制

中图分类号：G647文献识别码：A文章编号：1001-828X（2017）015-0-01

我国现行的《政府采购法》于2003年开始实施，至今已经十几年的时间，但是由于历史发展和管理模式的特殊性，国内高校无法完全按照政府采购法的要求进行采购，一直采取“分散采购”与“自行采购”相结合的方式开展采购工作。多年来，高校采购工作在探索中前进，采购模式不断改进，采购效率不断提高，但是高校采购信息的公开性、采购过程的严谨性和评审专家抽取的合法性仍需要进一步规范。

2015年，财政部要求国内部署高校采购工作参照财政部相关法律法规进行报批报备，至此国内部署高校按照教育部要求，相继建立独立采购部门，采购限额、采购方式、采购流程等均严格按照政府采购法要求执行，高校采购工作开始步入正轨。

一、高校采购工作内部控制管理现状

2016年，财政部《关于加强政府采购活动内部控制管理的指导意见》，彰显了财政部对政府采购活动内部控制管理的高度重视，文中提出“加强政府采购活动内部控制管理是深化政府采购制度改革的内在要求，对落实党风廉政建设主体责任、推进依法采购具有重要意义”。在“放管服”改革的大背景下，对基层各单位提出了更高的要求，如何“用好，接住”采购自，是各高校采购部门的工作重点。

事实上，现在我国大部分高校已明确了采购归口部门，高校采购工作从最初的“分散”状态，逐步探索“集中”，随着2016年财政部发文对高校科研设备采购进行松绑，高校采购工作初步达到了政策规范与实际操作层面的平衡状态。高校采购归口部门需制定完备的规章制度、采取有效的风险防控手段来保证高校采购工作的规范运转。

二、高校采购工作内部控制管理举措

1.加强风险意识，明确责任主体

采购工作是一项流程复杂、规则严谨且廉政问题高发的管理工作，高校管理层面应提高对采购工作的重视程度，应掌握采购内控管理工作的组织实施情况，建立定期风险评估机制，采购流程设置风险评估点，重点关注高风险领域。高校采购部门需对照相关法律法规梳理不同采购项目的风险等级，为每一个采购项目建立风险事项档案，做到全岗可控、全程可控、全方位可控，提升高校采购工作管理水平和工作效率。

2.加快建章立制，优化采购流程

完整合理的制度规范是采购工作正常运行的根本，很多高校在采购内控制度设计仍存在很多欠缺，采购部门容易盲目陷入繁重的采购任务中而忽略了制度建设工作。高校采购工作应以内部控制管理为导向，以国家采购法律法规为标准，科学合理进行制度体系建设，制度规则应覆盖采购工作的全流程，切实做到所有采购环节有章可循，对采购计划的制定、采购项目的申请、采购信息公告、变更采购方式、进口产品报批、供应商投诉处理、合同签订等流程制定标准操作流程，最大限度的避免程序风险，形成完备的内控制度体系。

3.科学岗位设置，规范权力运行

近年，国内很多高校设立了独立采购部门，采购部门大多处在组织架构建立阶段，人员配备紧张、一岗多责、权责不清的问题普遍存在。因此，高校采购应在“不相容岗位分离”原则上，充分配备专业采购人员，建立岗位间制衡原则，确保采购需求制定与采购文件审核，合同履行与验收管理等岗位分别设置，高风险采购环节多人参与，实施定期轮岗制度，明确采购项目责任制，防止权力集中出现廉政问题。

4.强化技术保障，提高采购效率

高校采购部门应当依托信息化手段固化采购流程，将内控理念、采购制度体现在信息系统中。将采购预算编制、采购计划编制、采购申请审批通过管理系统实现流程化审批，采购项目全程无纸化办公；探索供应商管理、供应商服务质量跟踪、评审专家管理、评审专家抽取等管理职能通过电子化手段实现，采购信息全程可追溯。现在很多高校已经建立了采购管理系统，专人负责采购审核，有效提高采购效率，强化了采购工作的内部控制管理。部分高校推出了网上竞价平台，供应商在同一平台提供报价、服务，有利于促进公平竞争，提高采购效率。

5.加强信息公开，引入外部监督

现有高校内部控制监督常常都是事后评价，监管部门并未参与采购全过程，导致内部监督流于形式，未发挥有效监督作用。各高校应根据自身实际情况做好采购项目的全过程信息公开，明确主动公开事项基本目录，明确信息公开工作机制，提高采购透明度。针对采购合同、采购项目质疑及处理情况等信息公开薄弱环节，加强内部监督，保证信息公开工作真实有效。同时考虑引入外部监督，对采购工作实行多方位监管，提高高校采购工作管理水平。

6.注重全面管控，确保全流程可控

据调研，国内大多数高校是财务部门制定采购预算，使用部门制定采购计划，采购部门按照既定的采购预算和计划执行即可，三重要的采购环节缺乏有效的管理连接。而且项目验收经常流于形式，前期采购工作严格的风险防控，却常常由于验收管理松懈，导致了国有资产配置不合理和财政资金的浪费。因此，高校采购工作应注重预算编制的科学性和采购的计划性，关注合同执行和验收情况，不同部门分工协作，制定全流程管理规范和控制措施，保证采购工作全程可控，确保财政资金能够充分利用。

规范科学的内部控制管理是高校采购工作有效运作的基础，对落实党风廉政建设工作具有重要意义，高校采购部门应合理规划内控管理模式、科学衔接采购流程，提高采购管理水平，规范高校采购权力运行。

参考文献：

[1]财政部.关于加强政府采购活动内部控制管理的指导意见[Z].财库[2016]99号.

[2]财政部.行政事业单位内部控制规范（试行）[Z].财会[2012]21号.

[3]陈梁，胡文淑.关于做好当前政府采购内控工作若干基础问题的探讨[J].中国政府采购，2016，2（177）：41-44.

[4]白积洋.建立风险管理导向的政府采购内控体系的思考[J].中国政府采购，2016，5（180）：69-73.

采购内部控制的主要风险点篇4

关键词：五力模型；地方高校物资采购；内部控制

中图分类号：F253.2文献识别码：A文章编号：1001-828X（2016）007-0000-02

随着高等教育大众化时代的来临，地方高校的办学规模也越来越大，采购活动越来越频繁，所涉资金越来越多。若缺少完善的采购方式、透明的采购程序和有效的监督机制，可能出现各方面风险。要规避各种风险，地方高校就必须对物资采购工作中存在的问题形成清晰的认识和判断，以“五力模型”理念为指导，努力做好内部控制工作。

一、地方高校物资采购工作中存在的问题

（一）岗位不明确权责不清晰

当前，多数地方高校都以2011年《中华人民共和国政府采购法实施条例（征求意见稿）》、2002年《中华人民共和国政府采购法》及1999年《中华人民共和国招标投标法》作为物资采购工作的制度依据。实际上，上述法规都只是一种宏观上的指导和规范。在具体采购实践中，由于部分地方高校没有厘清各个岗位的职责界限，也没有科学合理的组织牵制，从而导致了一系列问题：有的采购由教学单位进行，有的采购由后勤处进行，有的采购由国资管理部门进行，甚至还存在由个人将采购价格、供应商、采购种类和采购数量等独自确定下来，自行办理采购业务全过程的不良现象。

（二）预算不充分采购不合理

在物资采购环节，部分地方高校缺少统一的采购标准与管理约束机制，加之地方高校物资采购活动本就名目繁多，从而造成采购计划编制困难，采购预算大幅偏差，出现多头采购、过量采购、重复采购、超前采购等一系列问题，严重降低了地方高校物资采购的效率[1]。

（三）程序不完善方式不谨慎

部分地方高校对政府采购的定义把握得不准，或者故意钻空子，为了“省”时间而跳过层级审核的过程。在操作过程中，部分采购活动一味考虑小集体、本部门的利益而忽略全局利益，没有认真做好详细的市场调研工作，就擅自采用自主采购的方式，选择供应商也过于随意，往往导致采购到的商品无法满足实际需求，学校正常的教学、科研活动受到极大的负面影响。

（四）审核不专业合同不周全

物资采购中，一些地方高校虽然按规定走了程序，但审核环节很不专业，尤其是在最终签约时，缺乏必要的采购合同签订环节监管。就我们观察到的情况看，存在的问题主要有：没有充分考察供应商即签订合同；未经学校法人的有效授权就擅自签订合同；签订合同时未经审计监察部门的批准和咨询法律顾问意见；合同条款过于简单、双方职责及权利义务不明确等。上述各种不周全现象，为地方高校的物资采购埋下了诸多隐患。

（五）结算不规范风险不防范

在物资采购工作中，一些地方高校存在大额资金未定期核查、与供货商债权债务混乱、预付款项管理混乱、应付款项管理混乱、重复付款、单据不齐等各种支付结算审核不严格的问题，规范意识非常薄弱，也在无形中增加了很多不必要的财务风险。

（六）沟通不顺畅监督不完善

部分地方高校的物资采购存在招标时与供货商沟通不畅，导致错失最优选择，或者采购部门与审批部门沟通不畅，导致决策缺陷等问题。部分地方高校内控监管机制不完善，内部监察、审计部门没有真正参与到采购活动中来，无法充分发挥监督引领作用。

（七）验收不认真控制不生效

部分地方高校的物资采购由于存在各方信息沟通不畅等问题，验收环节往往出现验收人目标不明确、验收时走马观花、不具备验收资质的人员进行验收等情况，从而无法严格执行商品验收程序，严把采购物资质量关。具体的验收工作中还存在人情验收现象，使得对物资采购的监管控制和努力流于形式，成了无用功[2]。

二、“五力模型”在地方高校物资采购内部控制中的应用

（一）“五力模型”概述

20世纪80年代，波特提出“五力模型”这一理念。他认为，有五种力量决定某一行业的竞争规模和程度，它们具有相互促进、相互制约的作用，共同影响着行业的发展。这五种力量分别是：同业竞争者的竞争强度、购买商的议价能力、供应商的议价能力、替代品的威胁、行业新进入者的威胁。后来，波特的“五力模型”理念成为企业制定竞争战略时常用的战略分析工具。通过对五种力量进行此消彼长的态势分析，企业就能对自身的内在竞争力和外部环境进行客观评价和分析，制定出有利于自己发展的市场策略[3]。

（二）地方高校物资采购内部控制中的“五力模型”

在实践中，波特的“五力模型”理念在各行各业都得到了传播和推广。受此启发，我们从内部控制的角度，梳理出了影响高校物资采购的五种力量，它们是：学校后勤采购部、招投标管理中心等采购部门，对应物资采购部门的执行能力；国有企业、私营企业、个体户等供应食堂物资、实验设备、教学设备等相关物资和设备的同业竞争供货商，对应同业供货商的竞争水平和供货商的议价能力[4]；食堂、科研、实验、教学等物资使用部门，对应物资使用部门的评价能力；财务、审计、监察、学校行政等监管部门，对应监管部门的监督能力。这五种力量相互作用、相互影响，决定了地方高校物资采购内部控制能够发挥多大作用。

（三）“五力模型”对地方高校物资采购内部控制的启示

在地方高校物资采购内部控制中，存在内部监督、信息与沟通、控制活动、风险评估、内部环境等五大要素。其中，内部环境是地方高校实施内部控制的基础，风险评估是进行内部控制的关键环节，程序严格的控制活动是开展内部控制的具体方式，信息与沟通是进行内部控制的重要条件，内部监督是内部控制得到真正落实的保障因素。显然，地方高校的内部控制要素和“五力”之间具有高度的相似性和适切性，共同组成了一种近乎完美的结合，能有效促进地方高校物资采购内部控制工作形成良性发展。

1.高校物资采购部门。在地方高校物资采购工作中，后勤采购部、实验与设备处、招投标管理中心等属于主要参与者，财务、审计、监察等属于内部监督者。物资采购部门必须科学编制采购计划和预算，对各部门提交的采购申请进行严格把关，完善物资采购的规章制度，对内部环境进行最大优化。另外，地方高校要自觉接受广大师生员工的监督，不断提升自身勤政廉政建设水平。在物资采购过程中，学校财务、审计、监察部门必须全程参与监督，严格按照程序进行专业的审核，认真做好风险评估工作，消除工作隐患，防范财务风险[5]。

2.同业竞争供货商。为了在地方高校物资采购中实现成功竞标，各种同业竞争供货商都会以服务质量、价格优势、产品特色等为切入点，在采购部门面前充分展现自身的竞争力，甚至可能会采用一些非正当的竞争手段。地方高校物资采购部门必须按照“货比三家”的原则，进行充分的市场调研，加强与供货商的信息沟通，做好风险评估工作，识破各种花招，抵挡住各种“糖衣炮弹”，严格挑选物美价廉的供货商。

3.物资供货商。地方高校物资采购成功的关键在于对供货商进行准确科学的选择。选择供货商，必须利用公开招投标的方式，充分了解供货商的内部环境，严格审核、评估供应商的资质、财务状况、产品质检等方面情况。审核、评估物资供应商，其目的在于降低物资采购价格风险、质量风险、合同风险和责任风险，审核验收单的价格和数量是否与采购单一致、审核付款手续是否健全等都是降低上述风险的有效手段。

4.物资使用部门。只有地方高校的物资使用部门才能客观评价采购回来的设备和物资。物资使用部门对物资价格、质量和性能等的评论，能够充分体现某次物资采购活动是否成功。为实现对物资采购的有效管理，采购部门与使用部门之间的信息流动应保持通畅。只有这样，才能完善采购工作的基础数据，明确采购工作的目标，发现采购工作的问题，正确评价采购的成效，促使地方高校物资采购工作日臻完善。

5.上级监管部门。主管地方高校的财政、教育、审计、监察等政府行政职能部门，必须充分发挥监管职能，从政策引导、制度建设、预算控制、风险评估、流程跟踪、信息沟通等方面对地方高校物资采购活动进行全覆盖式的控制，营造合法、透明、廉洁的内部环境，促进信息的充分流动，确保整个采购活动规范有序进行。

三、基于“五力模型”完善地方高校物资采购内部控制的对策

（一）以制度化建设培育良好的内部环境

良好的内部环境可以促进地方高校物资采购活动的规范化。地方高校的内部环境，归根结底是各种制度在运行过程中相互作用的结果。我们认为，地方高校物资采购活动必须有人员配备制度、岗位职责制度、行政审批制度、财务管理制度、招投标制度、审计制度、采购管理办法等制度的支撑。上述制度的建立和完善，既要以国家相关法律法规为基准，做到有法可依，有章可循，又要密切结合地方高校的实际情况，做到因地制宜、因时制宜。只有这样，才能培育出有利于地方高校物资采购内部控制的整体环境。

（二）以专业化评估降低采购风险

物资供货商的多元竞争给地方高校物资采购活动带来了极大的不确定性，随之而来的则是各种潜在的采购风险。如果地方高校对自身需求、市场信息、行业趋势、供货商详情等缺乏深入的了解和科学的分析，潜在的风险就可能更大。降低采购风险，必须借助专业性的人员和专业化的审核评估。为避免不必要的损失，地方高校物资采购人员必须依托专业知识，科学合理地设定相关采购物资的目标，做好对物资采购的风险识别和分析工作，制定完善的风险应对策略。

（三）以规范化程序加强采购过程控制

地方高校物资采购过程涉及物资使用部门申请，监管部门审批，采购部门招标、谈判、采购等多项内容。如果这些内容在执行过程中程序不规范，必将造成内容的混乱、风险的提升乃至整个采购活动的失控。加强对采购过程的控制，必须从采购计划编制、采购活动审批、采购价格申报、采购合同签订、采购计划执行、采购物资验收、采购经费管理等各个环节出发，严格按照风险应对策略进行规范的程序化操作，将采购过程控制的主动权牢牢掌握在监管者手中。

（四）以开放和公平促进信息流动与沟通

作为购买方，地方高校物资采购部门必须具备一定的议价能力，全面掌握市场供需状况、竞争状况、产品质量、供货商信誉等相关信息。要做到这一点，地方高校物资采购部门必须要保持开放的状态，聆听相关部门和专业人士对各种观点的公平讨论，分析市场上同类产品的公平竞争，通过信息的充分流动和沟通，过滤掉对采购活动无益的内容。这种开放状态既需要充分利用互联网的信息功能，更要积极开展线下的部门沟通、市场调研、供需谈判等活动，从广度和深度上保证信息的质量，更好地服务于物资采购工作。

（五）以督查和问责强化内部监督

保障地方高校物资采购活动的规范有序，建立完备的制度只是第一步。要将建立好的制度真正落到实处，必须开展强有力的内部监督，而督查和问责则是这种监督的有效形式。督查者要独立于物资采购活动之外，督查内容要指向采购活动的各个环节、所有相关人员。督查时，一旦发现问题，就应立即启动问责机制追究相关人员责任。督查和问责结果要在全校范围内公布，接受师生员工的质询与监督。只有这样，地方高校物资采购的内部控制才能真正产生实效。

四、结语

波特“五力模型”为我们审视地方高校物资采购工作提供了全新的视角，帮助我们确定了影响地方高校物资采购工作成效的五种因素。从这些因素出发，我们找到了促进地方高校物资采购工作良性发展的框架思路，按照这一思路来完善地方高校物资采购活动的制度建设，可以完成物尽其用、廉洁高效的采购活动。这既能最大化规避财务风险，又能满足学校发展需求，适应高校廉政文化建设的潮流，是地方高校发展进程中管理者宝贵的文化财富。

参考文献：

[1]李生贺.基于内部控制五要素分析的ST研究所内部控制现状及对策[J].中国乡镇企业会计，2015（12）.

[2]罗桂兰.关于加强行政事业单位会计内部控制的探讨[J].科技经济市场，2015（12）.

[3]邬学敏.事业单位内部控制存在的主要问题、成因及建议分析[J].会计师，2015（24）.

[4]杨荻.高等学校资产内部控制体系建立的必要性和着力点[J].中国乡镇企业会计，2015（12）.

[5]张晓莉.关于高校财务建立内控制度的思考[J].科技信息，2012（09）.

[6]袁路明.关于高校内控制度建设的思考[J].经济师，2001（10）.

采购内部控制的主要风险点篇5

1.1电力物资采购合同

根据我国合同法定义：合同是平等主体之问设立与变更的民事权利义务关系的最终协议|21，评定主体包括自然人、法人以及其他组织。电力物资的采购合同可以被认为是由电力企业生产经营所需物资在采购中与供应方共同协商并达成一致后，共同签订的一份买卖合同。电力物资的采购合同一般包括：设备销售合同、办公设备买卖合同、办公家具买卖合同、电力工程物资采购合同、协议库存合同等形式。

1.2管理电力物资的采买合同

合同管理内容包括对合同的定义、更改、审査、实施、控制、监督等一系列管理行为。合同管理必须由合同当事人结合企业内部制度和合同要求进行实施。电力物资采购合同的管理，则是电力部门对物资采购合同所实施的管理行为。管理必须遵守国家的相关法律法规，同时遵循电力企业的内部控制制度。在企业经营过程中应当将合同管理作为企业的一项日常管理工作。

2电力物资采购合同中存在的管理风险

2.1电力物资采购风险当下市场经济中的电力物资采购存在一定风险，需要重点关注以下几点：

1)采购中存在汁划风险：采购计划是对整体采购方案的统筹安排，计划不得当可能导致采购中对物价、货物规格、数量、名称和交货期限等要求存在偏差。

2)采购中存在价格风险：由于投标环境是由供货商操纵，所以常出现互相勾搭投标，蓄意哄抬价格，导致企业采购蒙受不必要损失。

3)采购中存在质量风险：采购质量问题是所有物资采购中需要重点关注的问题，个别供货商可能会出现不按招标条件和要求进行供货，导致采购的物资在质量方面无法达到企业采购要求。

4)采购中存在验收风险：在电力物资的采购过程中比较重要的两个环节就是交付与验收。只有满足物资交付要求，并实施严格验收，才能保证采购的物资负荷企业生产需要。

5)采购中存在意外风险：天灾或者政策等不可抗拒因素常常导致意外发生，采购中需要考虑意外风险问题”。

6)采购中存在责任风险：电力物资采购过程中采购管理人员需要具备较强的责任心，杜绝假公济私或者非法谋取私利等问题给企业带来的风险。

2.2电力物资采购契约风险

1)合同文本的选择：电力企业对常规合同的制定，必须建立规范、标准的合同文本，在进行物资采购过程中，必须按照标准合同完成招标和采购合同的签订，主要条款不擅自变更。

2)签订和履行合同的授权代表：一般来讲，电力物资的采购环节需要从招标、合同签订、交付验收等方面全程对合同进行管理。该过程中涉及人员较广，而其中部分人员虽经办部分事项，但可能不涉及所在单位的法定人代表授权，或者授权范围大过经办事项内容。可能造成权限风险问题和风险问题。

3)签订合同过程中涉及印章问题：各个企业的印章管理制度不够规范和统一，在签订合同过程中，各类印章起到不同作用，代表不同规则。比如合同签订中常用到的公章”、合同专用章”和业务专用章”等。

4)签订合同中的违约责任问题：违约责任的制定是对合同双方当事人的行为规范，制定过于宽松或者严格对合同双方来讲都存在利弊，可能会被仲裁委员会或者法院判定无效，不利于企业维护利益工作展开。

5)合同签订中欺诈警觉问题：签订合同过程中需要注意合同内容，防止合同欺诈现象发生，合同欺诈很难同正常合同纠纷区别。在签订合同时需要特别注意一人持多公司资格围标”，利用虚假合同主体身份完成合同的签订，然后在接到预付款后潜逃、空壳公司等。

3强化物资采购控制合同风险的内控方案

1)提升采购合同管理风险的防范意识，采购各级管理者需要特别重视合同管理问题，支持对合同签订过程中风险的管理控制。

2)综合提升合同承办人及涉及的管理人员在采购过程中的业务能力和素养，合同管理选用责任心较强的部门人员，提升管理人员的合同风险防范意识和管控能力，确保合同签汀、管理符合企业管理内控规定，并严格遵守国家相关法律法规。

3)对企业的合同管理部门赋予一定的权威性和独立性，有效制约在合同签订过程中的招标、签订、实施、交付、结算等过程中存在的不良行为。

4)内部审计控制，加强内部审计工作对发现薄弱制动点、风险点制定针对性措施，并随机抽检以及设备监造等。对已经形成的问题进行补救方案。

5)风险规避。在电力物资采购签订合同过程中，如果存在较大的风险，且风险损失程度严重时，应当主动规避风险，放弃合同的签订。

6)风险转移。在采购合同签订过程中，如果预测可能存在一定的风险，可以对风险进行转移，对可能出现的风险损失部分进行保险投保'

7)风险承担。风险发生时，根据以往风险的损失情况，预先做好损失准备金的备用，发生风险损失后作为弥补。

4结语

采购内部控制的主要风险点篇6

采购作为社会经济体维持正常运营的一种普遍行为，是各种经济利益关系集中体现的矛盾焦点。采购工作在现代企业管理工作中虽已经形成一定的规则和流程，但仍然存在一些问题，诸如采购工作执行人员对廉政风险防控的认识不够深入，采购流程制衡权力运行的机制不够健全，对采购工作廉政风险防控的督促检查和考核评价不够全面和合理。因此，我们引入过程管理的方法，对采购行为进行过程式模拟，以梳理、识别采购过程中的关键节点，厘清节点上具体工作人员的权责，总结其特质，分析其规律，归纳出廉政风险点，制定有针对性的防控措施，进而建立廉政风险防控机制模型，并在实际工作中发挥效用。

1采购工作实施廉政风险防控的意义

1.1廉政风险防控释义

廉政风险是指党员干部在执行公务或日常生活中发生腐败行为的可能性。主要是指因教育、制度、监督不到位和党员干部不能廉洁自律而可能产生不廉政行为的风险。任何掌握公共权力的部门和个人都客观存在发生腐败行为的风险，每个权力岗位都存在廉政风险。

廉政风险防控是指以有效防范或及时化解廉政风险为核心内容，通过前期预防、中期监控、后期处理等措施，对预防腐败工作实施科学管理的过程。廉政风险防控管理是我国在预防腐败过程中探索出来的一种管理模式，它将腐败和不正之风视为公共权力运行过程中的风险，强调预防腐败重在降低其发生可能性及危害程度，强调在保障公共部门及其岗位有效履行职能的基础上，依据风险管理理论设计，借助多重防护和多环节的管理框架体系，从整合制度、技术和文化等多重途径，实现廉政风险的防控。

1.2廉政风险防控的必要性和实质

从企业角度来看，主要包括：一是制衡权力的需要。腐败通常来自于权力的集中。当权力行使过程独属于某一个人或机构而无其他力量监督时，职权极可能成为满足私利的便利条件。二是维护公平正义的需要。人不可摆脱主观性，因此公平正义不能只由单独的机关裁决，决策的过程要置于公众的监督之下，尽可能“透明”，公正的制度在执行时才不会失灵。三是增强相关组织公信力的需要。国家、政府、企业等社会组成机构是公信力的掌握者，公信力的建立依赖于行使权力机器时对大众利益的兼顾。基于以上三种必要性，笔者认为，廉政风险防控的实质是：对权力运行过程的职责分解，并形成让各项职责相互制衡，直至权力有效实施完毕的机制。

1.3对企业采购工作进行廉政风险防控的意义

采购是维持企业正常经营的一项重要的、固有的、不可或缺的经济活动。它包含了人、财、物多个因素的相互作用，包括采购计划、供应商选择、采购合同订立、采购实施、货物验收、采购结算等过程，而每一个过程又是权力运行的过程，在此过程中会形成复杂的经济运行链条，是企业廉政风险最为突出的领域，是一项具有高廉政风险的工作事项，每一项权力的行使涉及到的工作人员都是廉政风险防控的重点对象。对企业采购工作进行廉政风险防控对策研究，具有以下重要意义：使工作人员职权更明确；使企业管理制度更完善；使采购工作运转更高效；使企业廉政风险更可控；使员工与企业关系更和谐。

2采购工作廉政风险防控现状

一是国家机关高度重视。党的十八大召开以来，国家把廉政工作提到了新的高度，在十八届中共中央政治局第一次集体学习时要求：“各级党委要旗帜鲜明的反对腐败，更加科学有效的防治腐败，做到干部清正、政府清廉、政治清明，永葆共产党人清正廉洁的政治本色。”

二是企业领导干部廉政意识明显增强。2010年中共中央、国务院印发了《关于实行党风廉政建设责任制的规定》。各级党组织认真执行规定要求，把全面落实党风廉政建设责任制作为一项重要工作来抓，加大责任制的落实。党员领导干部按要求认真组织学习教育活动，进一步规范权力运行，切实提升执行力。

三是风险防控有更多的政策和制度支撑。中央纪委出台《关于加强廉政风险防控的指导意见》（2011），云南省纪委也与2012年制定《关于进一步加强廉政风险防控的实施意见》，以规范性文件的形式对采购廉政风险防控进行约束。同时各个行业也针对自身特点出台相应的具有约束力的条文，对采购工作廉政风险进一步的界定和控制。

四是风险防控预警指标可测量。随着“制度+科技”、“人防+技防”廉政风险防控思路的落实，很多党政机关、大型国有企业都建立起了纪检监督的信息系统。在数据模型中，反应出物资采购中的各项指标，自动形成报表和分析报告，满足了反应迅速、全面、预警指标可测量的要求，这也是未来廉政风险防控管理的发展趋势。

3企业采购工作中廉政风险防控存在的问题及原因解析

（一）企业采购工作中廉政风险防控普遍存在的问题

廉政风险防控既要保证“底线不出问题”，又要提高采购工作的质量和效率。当前采购工作中的廉政风险防控仍存在一些问题，主要表现为：

1.采购工作执行人员对廉政风险防控的认识不够深入

一是采购工作执行人员把职责当权力。二是采购执行人员因个人岗位、级别等原因，对个别领导的一切“指示”都照办，不按规章制度开展工作，以领导意图为准选取供应商，为贪污腐败的发生提供了便利。三是采购工作执行人员不清楚岗位工作中的廉政风险防控点。

2.采购流程中制衡权力运行的机制不健全

一是表现在机制建设不切合实际。很多机构存在“虚设制度”的情况，遇到实际问题时，监管机制不能真正发挥作用。二是表现在机制建设协调度不高。在解决监控权力运行这个核心问题时，把纪检监察部门职能和实施采购权力部门的职能割离，使得流程在运行过程中呈现出间断的“点式运行”，而不是流畅的“线型监督”，这就会产生权力运行监控的盲点。

3.廉政风险防控工作的检查和考核不到位

这主要表现在：一是考核工作走马观花。二是考核方法不科学。考核流程制定的不科学，不切实际，导致考核结果出现偏差。三是考核工作碍于情面，没有深入开展。

（二）原因解析

出现以上问题，从根本上来讲是基于以下几方面原因：

1.缺乏浓厚热烈的反贪氛围，腐败分子仍然“想贪”

近年来，有些一线员工认为警示教育只是针对领导干部岗位，便容易松懈思想防线。美国著名政论家李普曼在《公众舆论》一书中提出：传播（宣传）所形成的信息环境是拟态环境，被筛选过的信息会制约人的认知和行为，从而反过来作用于现实环境。大多警示教育片都是针对身居要职的领导干部，这会形成一种“普通岗位贪一点不会被注意”的拟态环境，从而导致采购工作中具体工作环节廉政风险的增加。综合起来，反腐氛围的缺乏主要体现在：一是缺乏全维度反映贪污犯罪事实的案例教育。二是缺乏针对权力运行关键岗位人员专门的警示教育。三是缺乏对廉政风险点的梳理、识别和控制的认识和相关实践。

2.肃贪手段和惩处力度不够，腐败分子仍然“敢贪”

国务院新闻办公厅在2010年发表的《中国的反腐败和廉政建设》白皮书中表示：中国坚持依法治国基本方略，重视发挥法律法规制度的规范和保障作用，不断推进反腐败和廉政建设法制化、规范化。以中国宪法为依据，制定了一系列反腐倡廉法律法规；以中国共产党章程为依据，制定了一系列中国共产党党内制度规定，逐步形成内容科学、程序严密、配套完备、有效管用的反腐败和廉政建设法律法规制度体系。当前，对腐败的惩处已经是在一个完整的制度框架中完成，但仍存在惩处力度不够的问题，真正强而有力的肃贪法律威慑力尚在形成的过程中。一方面，多数规范性文件都是从党内人士严肃党纪、保持党性的角度出发，针对党员干部提出要求和进行管理，惩处覆盖范围不广；另一方面，在对贪污腐败的法律量刑上程度相对较轻，如与性质恶劣程度类似的犯罪比较，《刑法》及有关司法解释这样规定盗窃罪：盗窃公私财物“数额较大”一般以500元为起点，处3年以下有期徒刑、拘役或者管制，并处或者单处罚金；“数额巨大”一般以5000元为起点，处3年以上10年以下有期徒刑，并处罚金；“数额特别巨大”一般以3万元为起点，处10年以上有期徒刑或者无期徒刑或死刑，并处罚金或没收财产。而《刑法》对贪污受贿罪的规定是：个人贪污受贿数额不满5000元，情节较重的处2年以下有期徒刑或者拘役，情节较轻的，由其所在单位或者上级主管机关酌情给予行政处分；个人贪污受贿数额在5000元以上不满5万元的，处1年以上7年以下有期徒刑，情节严重的，处7年以上10年以下有期徒刑。”

3.缺乏全面有效的堵贪机制，腐败分子仍然“能贪”

2005年1月，中共中央下发《建立健全教育、制度、监督并重的惩治和预防腐败体系实施纲要》，标志着中国的廉政建设进入到新的阶段，即“中国的反腐败斗争开始从过去的被动防御为主转向主动进攻为主，从过去的治标为主转向标本兼治、综合治理，从过去的以事后惩治为主转向惩防并举注重预防，特别是更加注重从制度建设层面来研究建构惩治和预防腐败的制度体系。”预防廉政风险制度建设成为了廉政工作的一大亮点。然而在实际工作中，堵贪机制的构建缺乏全面性，已经出台的政策，多是针对领导干部岗位开展的廉政监督工作，尤其在采购工作中，关键岗位上的人员未必身居领导岗位，如果监督只着眼于领导干部，则有可能产生监管盲点和漏洞，监督机制的运行也就会实效。同时，堵贪机制在执行中缺乏有效性，尤其从权力的运行监督出发，在采购工作中还没有真正形成配置科学、结构合理、程序严密、制约有效的通用机制，对权力运行关键点上的执行人员进行廉政风险防控。

4引入过程管理方法，对企业采购工作中的廉政风险防控对策进行思考

4.1采用过程管理方法

1.过程管理方法

过程是现代组织管理最基本的概念之一，在《质量管理体系基础和术语》中，将过程定义为，一组将输入转化为输出的相互关联或相互作用的活动。综合来看，过程管理是使用一组实践方法、技术和工具来策划、控制和改进过程的效果、效率和适应性，包括过程策划、过程实施、过程监测（检查）和过程改进（处置）四个部分，即PDCA戴明循环，它被广泛的应用在管理领域。

2.过程管理方法对企业采购工作中廉政风险防控的意义

过程管理方法对于大多数政府和企业来说已经不算陌生，目前，其被认为是全球应用最广的质量管理体系标准，将过程管理方法引入廉政风险防控工作具有以下重要意义：

（1）具有普遍适用性

目前经过ISO：9000质量管理体系认证的组织已经遍及世界170多个国家，数量更是超过了100万个，对于过程管理的认知已经被现代企业广泛认可，因此，将过程管理方法导入到廉政风险防控工作中较易被采购执行者理解和接受，且经过多年的体系建设者验证，过程管理方法作为管理的一般方法具有普遍适用性。

（2）实现固化操作标准，实现规范

过程管理沿袭了标准化的管理思路，当对采购过程的廉政防控进行PDCA管理时，每一个步骤都有章可循，经过适当培训后，便可在已有的框架中执行相关工作，也降低了对岗位人员的依赖性，强调了工作流程的重要性，使得采购监管过程更规范。

（3）实现全过程控制无死角

过程管理本身就是以过程的执行顺序为主线的操作方法，可以适应廉政风险防控“不留死角”的客观要求。

（4）是廉政风险防控在工作方法上的创新

将过程管理方法引入采购工作中的廉政风险防控，是一种工作方法的创新，既考虑到了方法的实用性，又考虑到了实际操作的可行性，是将管理工具具有创造性应用到实际管理工作中的有益尝试。

（二）运用过程管理方法对采购环节廉政风险关键点识别

1.梳理、识别采购工作中权力运行的关键节点

采购是指企业在一定的条件下从供应市场获取产品或服务作为企业资源，以保证企业生产及经营活动正常开展的一项企业经营活动，它是一个按照步骤进行的过程。按照过程管理的方法，可以将采购分解为不同阶段的执行事件，而每一个执行事件既是采购完成的保证，又是采购权力运行的焦点。因此，廉政风险关键点的确认，在过程管理的思路下，可以通过分解采购过程中的执行事件予以辨明。

每一个企业的采购流程可能存在差异，而且每一种采购方式也可能存在不同，我们关注的是对采购共性中的权力运行的监督。在此，以某企业采购工作流程为例，建立普遍适用的采购关键点模型，见图1：

图1中8个步骤可以说是普通采购都会经历的8个权力运行关键节点，并且图示也已经将权力运行过程中的参与执行的相关岗位工作人员进行了梳理、识别，在图1的基础上，可以对廉政风险防控的关键节点进行解析，并尝试对关键节点中的廉政风险防控做出解答。

2.采购廉政风险关键节点识别

在采购工作中的8个权力运行关键节点中，都有执行者，对权力运行的廉政风险防控也主要体现在对这8个关键节点的监督规范中。采购廉政风险防控的关键节点主要包括以下7方面：

（1）采购计划提议的廉政风险

对此环节廉政风险防控的关键在于：a.采购计划提议内容是否合法合规；b.采购计划提议内容是否在年度预算范围内；c.采购计划是否符合实际需求。

（2）计划评审的廉政风险

对此环节廉政风险防控的关键在于：a.评审是否由执行者全部民主参与；b.评审方式是否符合企业规章制度和工作实际。

（3）供方预选的廉政风险

对此环节廉政风险防控的关键在于：a.是否使用科学的可测量指标对供方进行筛选；b.预选过程是否有超过2名以上人员的参与。

（4）供方资质确认的廉政风险

对此环节廉政风险防控的关键在于：a.供方资质是否真实、有效；b.供方资质是否符合采购需求；c.信用资质的验证者立场是否公正、独立。

（5）供方选择的廉政风险

对此环节廉政风险防控的关键在于：a.采购决策的流程是否合法合规；b.采购决策的过程是否使用科学的可测量指标；c.采购决策的作出是否经过全部执行者合议，并使用民主的方式确定结果。

（6）合同的廉政风险

对此环节廉政风险防控的关键在于：a.合同订立内容是否合法合规；b.重大合同签订是否经过第三方法律咨询；c.合同订立是否经过执行者会审；d.合同签章是否有效、法律效力是否生效。

（7）验收的廉政风险

对此风险监控的关键包括：a.验收执行者是否全部参与；b.验收是否依据合同要求进行数量、质量的把关；c.对服务类合同的验收是否有科学的可测量指标；d.验收的结果是否客观、有效。

（8）付款的廉政风险

对此环节廉政风险防控的关键在于：a.付款执行者是否按照合同规定条款支付款项；b.付款发生前是否经过审计人员审核款项与合同的一致性。

以上关键点虽然具有普遍意义，但并没有将所有采购方式廉政防控风险点穷尽，在实际操作中，还应该让采购执行者参与风险点辨识，要根据自身在采购工作中所起作用，针对不同的采购方式对采购廉政风险进行二度辨识，这样一方面增强了廉政风险防控的实用性，另一方面利于强化执行者的风险防控意识。

4.2对企业采购工作中廉政风险防控措施的思考