应收账款管理篇1

【关键词】企业管理；应收账款；管理对策

在市场经济体制下，企业要发展，如何发展是摆在每个经营者前面的一项重要课题，企业之间的竞争相当激烈，为了赢得在竞争中的主动，抓住商机，除了要提高产品质量、改善售后服务外，还要运用赊销方式来扩大销售。应收账款作为一种信用和促销手段能提高企业的竞争力，增加销售量，促进利润增长，因此，被企业广泛采用。对于已经发生的应收账款，企业还应进一步强化日常管理工作，采取有力的措施进行分析、控制，及时发现问题，提前采取对策。

一、应收账款及其企业经营过程中的作用

在会计实务中，应收账款是指企业因销售商品、产品、材料或提供劳务等原因，应向购货单位或接受劳务的单位收取的款项或代垫的运杂费等。在会计核算上，应收账款是企业已经实现的销售收入，但实际现金并未在当期流入企业。应收账款若数额过大，则流动资金占用过多，一方面不良债权发生的风险增大，另一方面会造成企业的资金周转困难，使企业的“血液”减少，直接影响到企业的资金支付能力；若账龄偏长，则容易发生坏账，资金流失的可能性就会增大。目前，我国企业(尤其是国有企业)应收账款的相互拖欠十分普遍，有的还产生了相互抵账、抹账、甚至“贴钱”换钱的“怪胎”，使得众多企业资金周转失灵、效益下滑，甚至到了濒临破产的边缘。因此，企业在注重资金管理和成本管理的同时，加强对应收账款的管理，可以提高企业竞争力，同时提高企业经济效益。应收账款作用一方面表现在它能促进销售，增加企业竞争力，另一方面它可以减少库存，降低存货风险和管理开支。

二、应收账款管理不当对企业的影响

1．造成企业资产负债率过高，资金周转困难，企业效益下降。企业销售收入的实现，往往意味着纳税义务的产生，企业可能会被迫用流动资金垫缴当期税款。如果企业出现账面利润，那么年度实现的利润还要向投资者分红，企业可能要垫付红利，导致企业资金流出增加。这样，一方面应收账款占用企业大量资金，使流动资金出现短缺；另一方面企业要垫付税款和分红款，加重了企业资金调度的压力，又迫使企业不得不通过银行贷款来补充流动资金，此举不仅增加了企业的财务费用，同时，企业持有应收账款必将付出相应的代价，包括应收账款的管理成本、机会成本和坏账损失等，导致企业经济效益下降。

2．由于现款回收率低，带来贴现成本高。“贴钱”换钱应运而生。企业为了尽快收回货款，不计成本吸纳承兑汇票成为可能。有时企业现款回收率不足15%,承兑汇票占了75%以上，因某种经营上的原因，为及时变现应急，不得不承担高额的贴现息。由于企业的应收账款居高不下，有的月平均余额甚至达到了年销售收入的60%以上,企业(尤其是国有企业)为了求得生存,企业不得不借助一些私营企业的'灵活'手段，将应收帐款以15%到25%的巨额损失换取所谓的“贴钱”换钱。此举虽然暂时缓解了企业的燃眉之急,但其恶果不容忽视：一是打乱了正常的经营秩序；二是助长了腐败之风；三是造成国有资产的流失。

3．企业以物易物相互抵账，成本上升效益下滑。企业以物易物相互抵账、抹账来清理应收账款实属企业间的无奈之举，多数以物抵债的价格都在高出当前市场价格的40%以上。而抵回的实物，企业一方面再以高价抵出；另一方面则根据需要用于生产或以当前市价赔款销售，其结果是企业获取了维持基本生产所需资金，但承担了巨额损失，出现了顾此失彼的尴尬局面。

4．降低企业信用，影响企业形象。企业应收账款余额过大，占用大量资金，如果到期不能收回，导致企业不能偿还到期债务，将使企业丧失信用，进而失去金融机构的支持。企业因此无法从供应商得到折扣，从而增加交易成本。另外，应收账款长期占用过多资金还会影响企业形象。

5．夸大经营成果，增加经营风险。按照权责发生制要求，企业应当在销售发生当期确认收入，但企业收入的增加并不意味着现金流也能如期流入。通常情况下，应收账款的形成与企业赊销政策密切相关，其规模往往与销售收入正相关，即销售收入增长将引起应收账款规模的增长。企业信用政策过于宽松，导致应收账款规模迅速扩大，一旦货款不能回笼，企业会计利润将大打折扣。如果控制不力，企业的利润将被大量的呆账和死账消耗殆尽。这样，尽管根据谨慎性原则要求，企业要按应收账款余额的一定百分比来提取坏账减值准备，但是一旦应收账款无法收回，实际发生的坏账损失超过企业计提的坏账准备，将给企业造成实际上的损失。因此，应收账款占用资金过多，虚增销售收入，夸大企业经营成果，增加企业的经营风险。

6．延长企业营业周期，延缓资金周转速度。营业周期是指企业从取得存货开始到销售存货并收回现金为止的这段时间，营业周期等于存货周转天数与应收账款周转天数之和。如果企业信用政策过于宽松，将导致应收账款长期占用大量资金，引起企业流动资金沉淀，现金短缺，影响资金循环，延长营业周期，严重影响企业正常的生产经营。

三、影响应收账款回收的因素

1．客观因素。在向市场经济转型过程中,信用机制尚不完善,只要某些环节出现问题,就很容易引发企业间的相互拖欠,日积月累,形成三角债,造成大量应收账款沉淀。在市场经济逐步建立的过程中,企业外在经济环境的变化,也是应收账款回收困难的主要原因。具体表现在：第一，产品供大于求形成买方市场,使得企业在市场中竞争加剧。第二，国家信用管理体系还不完善。有关信用管理的法律环境建设几乎是空白,缺乏政府对信用管理行业发展的支持和管理。第三，社会信用机制不完善,逃债风盛行,恶意拖欠不能得到遏制。第四，企业资金紧张,无力还款,使债主无可奈何。

2．主观因素。第一，许多企业实行工资与效益挂钩或以利税指标为基础的承包责任制经营形式。企业经营者为完成利润指标,注重高销售额和超额利润指标,以便经营者本人在任期内多出成绩,增加即得利益,而对应收账款的增加及产生坏账损失的可能性得不到应有的重视。第二，企业内部对销售人员业绩考核的指标不科学。许多企业过份强调占有市场,提高市场份额,用销售发货开票来考核业务部门,导致销售人员只管尽可能地多签合同、多发货,而不重视考察购货单位的资信状况、偿债能力,致使货款回收率低下。第三，不少企业没有专职机构或人员进行应收账款的风险管理,致使一些本该避免的应收账款长期拖欠并发生了坏账损失。

3．其它因素。商业票据是商业信用的有效工具,它对保障债权人的权益及约束债务人如期履行债务有着较好的促进作用，在经济发达国家已得到广泛、有效的利用。我国绝大多数企业都要进行异地业务交往,且在应收账款中所占比重较大,但目前使用于异地结算的商业承兑汇票和银行承兑汇票用得很少,而对债务人没有约束能力的信汇、电汇和委托收款相对应用较多,从而为相互拖欠创造了条件。

四、如何加强应收账款管理

1．加强市场调研，提高产品竞争力。要提高产品竞争力，企业首先必须加强市场调研，认真研究市场，并分析预测市场需求的前景，及时开发研制新产品，以开拓新市场，生产适销对路的产品；同时企业要根据消费者的需求向多层次、多样化、个性化方向发展的趋势，生产出有特色的、差异化的，满足多层次需求的产品。提高产品竞争力还需要结合自身优势，发展龙头产品，强化创新意识，争创名牌商标，提高知名度，扩大影响力；另外，企业要根据发展对外贸易、开辟国际市场的需求，创造条件，通过提高产品档次和质量，改进产品外观和包装等措施来逐步扩大市场占有率；此外，设备现代化，可以提高产品的产量，相对的也就降低了单位产品成本，占据了价格竞争方面的优势；而科技含量高的现代化产品，以其新奇、多功能的特征吸引更多的消费者，从而扩大了产品的销售量。企业也不必为产品积压一味迁就客户，造成大量的应收账款，进而一改往日的销售中的被动地位，变被动为主动，变应收为预收，加速了资金的周转，降低了资金的机会成本，同样达到提高企业的经济效益的目的。

2．建立完善的企业信用资料。（1）建立客户档案，开展信用评价。企业应当深入细致地做好客户的资信调查，收集客户的企业性质、法定代表人、注册资金、财务状况、经营规模、信誉等资料，建立客户档案，为信用评价提供相对完整和科学的依据。企业应根据客户的品质、能力、资本、抵押、条件和连续性等标准，采用定性分析和定量分析进行客户信用评定。根据客户信用评定结果，选择优质的客户开展销售业务，建立健全营销网络。（2）制定信用额度，控制应收账款规模。企业应根据客户近期的销售计划完成情况和货款支付情况，给予客户相应的信用额度即企业对某一客户愿意承担最大赊销限额，并确定赊销金额的大小和期限的长短。财务部门及时办理货款结算、记账及对账等手续，如实反映客户的信用额度使用情况，防止出现差错。同时，企业应建立信用额度动态管理和预警机制管理和控制信用额度，从而有效地控制企业赊销规模。（3）建立健全赊销审批制度。企业授予客户的信用额度，必须经公司主管领导审批后方可起用并录入客户档案。在销售过程中，销售部门应严格据此限额控制交易量，不得突破，避免销售人员凭主观判断，盲目决策给企业带来损失。若客户信用额度发生变动，还必须办理报批和备案手续。同时，企业对信用限额的执行情况进行定期检查和分析，确保信用限额制定的安全。

3．加强内部控制，完善对应收账款的风险管理。（1）加强合同管理。企业除现金收入之外的供货业务都必须签订合同，当销售部门收到经信用部门和企业法定代表审核签字后的赊销申报单后，根据审批意见并与客户意见达成一致的情况下签订销售合同。销售合同的要素必须齐全而且符合国家法律规定，特别是付款形式、账期和延期付款的具体违约责任都应清楚、准确，最好是能够采用统一的合同范本。另外，销售部门还要将合同影印几份，经有关部门或人员与原件核对无误后分别交信用管理部门、财务部门，以利于其对销售合同的执行、跟踪、检查起监督和预警作用。（2）建立应收账款清收责任制。企业要针对应收账款管理中经常出现的状况，以制度的形式将债权责任明确下来，以规范有关人员的行为。当然，对于企业内部管理来说，责、权、利是不可分的，应收账款的清收与责任人的经济利益要挂钩，目标要具体、奖罚要有力，要制订严格的资金回笼考核制度，以实际收到货款数作为赊销申报人的考核目标，这样就可使销售人员明确风险意识，加强货款的回收。（3）采用恰当的催收方法，制定合理的收账政策。因为账款最忌讳不及时追讨，据美国收账者协会统计，超过半年的账款回收成功率为57.8%，超过1年的账款回收成功率为26.6%，超过2年的账款只有13.6%可以收回。确定合理的收账程序，催收账款的程序一般为：信函通知、电报电话传真催收、派人面谈、诉诸法律，在采取法律行动前应考虑成本效益原则，遇以下几种情况则不必：诉讼费用超过债务求偿额；客户抵押品折现可冲销债务；客户的债款额不大，可能使企业运行受到损害；后收回账款的可能性有限。确定合理的讨债方法。若客户确实遇到暂时的困难，经努力可东山再起，企业帮助其渡过难关，以便收回账款，一般做法为进行应收账款债权重整：接受欠款户按市价以低于债务额的非货币性资产予以抵偿；改变债务形式为“长期应收款”，确定一个合理利率，同意用户制定分期偿债计划；修改债务条件，延长付款期，甚至减少本金，激励其还款；在共同经济利益驱动下，将债权转变为对用户的“长期投资”，协助启动亏损企业，达到收回款项的目的。如客户已达到破产界限的情况，则应及时向法院，以期在破产清算时得到部分清偿。针对故意拖欠的讨债，可供选择的方法有：讲理法；恻隐术法；疲劳战法；激将法；软硬术法。（4）严格按会计制度办事，建立坏账准备金制度。财务人员应严格按《企业会计准则》规定的要求对应收账款进行及时清算、对账等工作，工作岗位设置中也要注意不相容职务的分离，如记录主营业务收入账簿和应收账款账簿的人员不得开具发票、经手现金，以形成内部牵制，达到控制的目的。对于发票，也要定期与销售部门的销货清单和有关科目的金额进行核对，以防账外债权的出现。当然，不管企业采用怎样严格的信用政策，只要存在着商业信用行为，坏账损失的发生总是不可避免的。因此，企业应遵循谨慎性原则，建立坏账准备金制度，采用应收账款余额百分比法或其它的方法计提坏账准备金。

应收账款管理篇2

【关键词】应收账款；经营；风险；信用

应收账款是企业在销售商品、产品或提供劳务过程中形成的债权，也就是购货单位、接受劳务单位应付而未付的款项（货款或运杂费）。应收账款管理的好，既加快流动资金周转、降低经营风险，同时还增加企业效益推动企业战略目标的实现。如管理不善，则降低资金周转率和经济效益，严重的可能造成企业资金危机。可见，加强对应收账款的管理，对企业的发展有着重要的意义。

一、应收账款的成因及危害

（1）在激烈的市场经济环境下，企业为提高市场形象和产品市场占有率，不择手段地将产品推向市场。甚至某些风险意识不强的企业，根本不对客户的资信情况进行调查，就盲目地把产品赊销方以期争夺市场，获取利润，造成大量流动资金被客户拖欠占用，企业应收账款数额巨大，经营风险加大。（2）缺乏有效的应收账款管理制度。很多企业根本没有应收账款的管理制度，加之内部管理混乱，财务与业务部门不及时核对业务情况，不能及时了解企业的经营风险，导致应收账款居高不下，没有及时催缴或清理，致使账龄过长，增加呆账和坏账风险。（3）营销激励机制不合理。有些企业为调动销售人员的积极性，只把销售额与业务人员的效益挂钩，不考核销售的回款率，促使销售人员对客户盲目许诺，可以暂时不给货款，人为地使应收账款急剧上升。更有甚者，有的企业工资总额与企业销售业绩挂钩，这更增长了销售人员只求销售额，不顾销售回款的势头增长，最终导致企业的应收账款沉淀，给企业长远发展造成严重的影响。应收账款虽然没给企业造成大量的库存积压，却占用了大量的企业自有资金，降低资金周转率，企业应收而未收的应收账款资产不断增加，导致企业资金沉淀，严重影响企业的正常经营活动。有一笔应收账款就对应一笔销售收入，这就使得以销售收入计税流转税不断增加，而这部分资金必须按期缴纳，这也造成企业在增加销售收入和利润的同时，还使企业自有资金的不断流出。长期来年，销售收入并没真正地让企业有一个漂亮的财务报表，应收账款增加必将增加坏账损失，坏账损失最后将作为企业的经营管理费用冲减企业利润。故应收账款居高不下的企业，经营风险迟早会显现出来。

二、有效管理应收账款的对策

1.建立应收账款内部管理制度。（1）制定产品销售中的赊销制度，确定赊销等级，设置审批权限，明确责任人和经办人的权限范围。赊销必须要由相关领导严格审批，按赊销制度中的赊销等级，由相应的责任人审批。同时，审批的责任人必须清楚地知道自己应负的责任，责任人加强赊销的动态管理，及时掌控应收账款的额度。（2）明确财务和销售部门在应收账款管理中的职责，建立有效的监督机制。销售部门必须对应收账款的及时收回负有直接责任，该笔销售业务的审批者和经办人就是收回货款的直接责任人，扭转应收账款由财务部门负责的错误局面，由财务部门或是销售管理部门指定专人负责对应收账款的核算和监督，重点统计监控产生应收账款的销售业务，财务部门须根据账龄长短形成账龄分析表，统计应收账款的详细信息，综合评估债务人的资信状况，汇总统计应收账款占流动资产比重等财务指标，供企业决策层及时、准确地掌控企业应收账款的实际情况，根据应收账款的风险等级，制定切实可行的欠款催缴政策。（3）健全销售激励机制。企业应建立综合销售额、货款回收率和货款回收及时状况等多种因素的销售激励机制，彻底改变以往销售人员收益只与销售额指标挂钩的错误激励制度。建立内部考核责任制，并将应收账款作为重要考核指标，不但与销售人员的工资、报酬直接挂钩，而且还要与审批者等相关人员的工作业绩挂钩，形成多部门共同对应收账款负责，并共同努力降低应收账款的局面，把坏账损失降到最低。

2.综合行业特征和企业实情，制定有效的信用政策。企业在综合考虑产品利益、成本和货款风险的基础上，对不同的客户进行有差别地赊销的原则性规定就是信用政策，企业要通过各种渠道，如评估机构、其他企业、往来银行、客户、主管部门等，取得有价值、可利用的资信资料，综合评价客户的财务状况、偿还货款能力等因素，正确评估客户的信用状况，并以此为判断确定客户的信用等级，制定相应的信用政策，最大限度地降低由信用风险导致的坏账损失。另外，企业还应该有效利用结算方式规避财务结算风险，如银行汇票、支票等结算货款几乎没有被拒付的，可以大大降低结算风险；而委托收款等结算方式被客户拒付的可能性远远大于银行汇票、支票，更容易产生应收账款。

3.确定应收账款合理的坏帐准备机制。应收账款往往是因为拒付、破产等付款人的主客观原因造成的，一定时期内无法收回，坏账就随之产生，坏账损失可以用直接转销法和备抵法等处理方法。《企业会计准则》规定，因坏账产生的坏账损失，须用备抵法，即通常所使用的余额百分比法、销货百分比法和账龄分析法等预估坏账损失，计入当期费用；遇坏账实际发生后再冲销该业务所对应的已计提的坏账准备和应收账款，即体现会计配比原则，又避免了明盈实亏的财务数据不实。当然，应收账款也受行业和企业规模的影响，应收账款水平也不尽一致，坏账损失产生的可能性也不同，企业要据实确定坏账准备的计提方法和比例。坏账准备的计提比例也要根据历史情况，如以往发生坏账准备的记录很少，企业可以把计提比例降低，反之，则适当提高比例。同时，企业会计准则也规定了企业在计提坏账准备时，不得设置秘密准备，这样可以避免人为操纵利润的现象发生。

应收账款管理篇3

关键词：应收账款；资信评估；坏账

中图分类号：F23

文献标识码：A

文章编号：16723198（2014）05012501

1应收账款的形成

应收账款是企业因为对外销售商品、提供劳务等经营活动而应向客户收取的款项。从应收账款的回收期来看，应收账款是指应在1年（可跨年度）内收回的短期债权。在资产负债表上，应收账款应列为流动资产项目。从会计实务来看，企业的应收账款不包括各种非经营活动发生的应收款项。其形成原因主要有以下几点：

1.1商业竞争

商业竞争是发生应收账款的主要原因。在市场经济的条件下，存在着激烈的商业竞争。竞争机制的作用迫使企业以各种手段扩大销售。除了依靠产品质量、价格、售后服务、广告等外，赊销也是扩大销售的手段之一。对于同等的产品价格、类似的质量水平、一样的售后服务，实行赊销能扩大销售规模。这是因为顾客将从赊销中得到好处。出于扩大销售的需要，企业不得不以赊销或其他优惠方式招揽顾客，于是就产生了应收账款。由竞争引起的应收账款，是一种商业信用。

1.2信用机制不健全

信用机制不健全是应收账款产生的另一主要原因。企业对客户的信用等级，资金状况及经济合同履行的基本情况缺乏了解，轻易的将产品赊销出去，导致无力收回。信用机制不健全，导致企业“要账难”。

1.3企业内部管理、激励机制不健全

企业没有建立健全明确的应收账款管理、责任机制，缺少必要的内部控制，导致企业内部管理无章，放任自流，大量的应收账款对不上，收不回，对损失的应收账款无法追究责任。有些企业虽然对应收账款设立了规章制度，但却有章不循，形同虚设，财务部门不能及时与业务部门核对，销售与核算脱节，问题不能及时暴露。而在另一些企业中，内部激励机制也很不健全。企业为了调动销售人员的积极性，往往只将工资报酬与销售任务挂钩，而忽略了产生坏账的可能性，未将应收账款纳入考核体系。因此销售人员为了追求个人利益，往往采用赊销方式，提高个人销售业绩，导致应收账款大幅度上升。企业对加强应收账款管理认识不足，缺少财务管理理念，成本意识淡薄，在整个销售过程中缺乏有效、完善的约束机制。

2应收账款管理存在的若干问题

2.1对客户的资信评估欠缺，存在信用风险

由于对客户信用度的评估和调查不够全面准确，使应收账款如期收回的难度加大，形成潜在风险。此外不少企业不重视自身的信用，社会信用意识比较薄弱恶意拖欠账款，形成恶性循环，造成信用危机。在信用环境不良的情况下，随赊销产生的应收账款会因缺乏回收保障而产生风险。

2.2坏账准备计提方法不合理

由于存在应收账款、应收票据和其他应收款，企业随时都面临应收账款无法收回的风险，但很多企业对应收账款坏账准备的计提不够重视，或者采用不适当的方法进行计提，这样造成企业虚盈实亏，使企业的财务报表不能真实的反映企业的财务状况，而且还会使企业承担风险。

2.3产生应收账款成本

企业持有应收账款也要付出一定的代价，这就是应收账款的成本，主要包括三个内容：一是机会成本，即因应收账款占用资金而失去将资金投资于其他方面所取得的收益；二是管理成本，即企业对应收账款的全程管理所耗费的开支；三是坏账损失成本，即因各种原因应收账款不能收回而产生的损失。由于种种原因，可能无法收回而形成坏账，将成为应收账款的最大风险。

2.4企业法律意识淡薄

许多企业面对大量的应收账款，不懂得运用法律手段保护自己的合法权益，对存在风险的账款，不能及时诉诸与法律。也有很多企业在发现客户信用状况出现问题后，担心失去后续业务而不愿意催收欠款，在出现坏账时，企业不愿意尽早通过法律手段解决问题，丧失了最佳的诉讼时机。

2.5应收账款会计监督制度薄弱

有些企业对应收账款的会计监督相当薄弱：一是没有建立应收账款台账管理制度。二是没有对应收账款进行辅助管理或者仅按账龄进行辅助管理。许多企业仅仅是在其资产负债表的附注中按账龄对应收账款的数额进行简单的分类，平时则没有对应收账款进行辅助管理。三是没有建立应收账款定期清查制度，长期不对账。四是没有建立坏账核销管理制度。目前大多数企业都不对应收账款进行风险评价，没有建立一套完善的赊销制度，对形成的逾期应收账款能否收回、收回多少没有把握。在企业回款好的情况下，基本能满足需要，但在企业回款不畅的情况下就不能满足管理的需要。

综上所述，对于企业来说，应收账款的存在不可避免，但是它是企业资产的重要组成部分，它的管理是否完善直接影响着企业的发展。应收账款过大会影响企业资金管理的重要环节。因此，分析应收账款形成的原因并进行科学的分析是企业管理中极其重要的环节。

参考文献

[1]崔洁.应收账款管理中存在的问题及对策[J].财税与金融，2007，（5）.

应收账款管理篇4

关键词：应收账款管理；问题；对策

一、企业应收账款管理中存在的问题及原因分析

（一）应收账款绝对数的增长加大了管理的范围和难度。在现在的市场经济中存在着信用观念扭曲、信用意识淡薄的现象。由于我国市场经济还不是非常发达，没有建立起一个统一的社会信用体系，所以存在着一些企业之间相互故意拖欠的现象，从而导致大量的应收账款成为呆账、坏账，从而增加了管理的范围和难度。

（二）签订合同时内容不够严谨。在合同的订立过程中，缺乏对合同内容全面、审慎的把握，所签的合同条款不齐备，内容不全面，为合同的履行埋下了隐患。在订立合同时，合同的一般条款欠缺，虽然不会对合同的成立、合同的效力等问题产生影响，却会对合同的履行、合同当事人经济利益的实现带来消极影响。还有就是业务人员票据知识不够，特别是支票的处理上没有知识或经验，没有预防空头支票、虚假账票等知识而开具了相关的认可收据，从而导致追索不能，造成坏账产生。

（三）应收账款日常管理不力，造成大量逾期账款

1、大部分企业对应收账款管理滞后。应收账款发生后并没有做任何管理，只是让其挂在账上，未对其收现能力进行分析，只有发现应收账款已经逾期时，才被动地催收，结果导致了应收账款越积越多，最终影响企业正常的生产经营，甚至给企业带来破产的威胁。

2、企业在对应收账款管理过程中长期不对账或对账不清。现实中有的企业长期不对账，有的即便对了账，但没有形成合法有效的对账依据，只是口头承诺，起不到应有的作用。

3、没有对应收账款进行辅助管理或仅按账龄进行辅助管理。对应收账款的辅助管理，许多企业仅仅是在资产负债表的补充资料中按账龄对应收账款的数额进行简单分类，平时没有对应收账款进行辅助管理。如果出现回款不畅，就不能满足管理需要，从而导致企业存在大量的逾期账款，不利于企业生产经营。

二、解决对策

（一）应收账款的事前控制

1、健全内部控制制度。（1）建立现代企业制度，严格法人治理结构，合理划分股东会、董事会、监事会和经营管理者之间职责、权限，建立健全企业内部管理制度，使企业的行为有章可循；（2）建立职责明确、分工合理、互相协调、互相制约的应收账款管理机制；（3）建立科学合理的业绩评价体系。

2、确立信用管理制度。信用政策是应收账款管理制度的主要组成部分，应收账款信用政策的目的是要在扩大销售、增加利润与采用这种政策而承担的机会成本、管理成本和坏账损失之间进行权衡，只有新增盈利大于等于要承担的三项成本时，才能实施和运用这种赊销政策。

3、明确应收账款管理主体。在做出赊销决定之前，应该对各种情况有一个认真仔细的分析，灵活运用赊销手段，合理确定现金折扣与折让及比例，这是市场经济条件下企业快速占领市场和发展壮大自己的一项基本策略。因此，企业应认真组织不同部门的专业人员，专门研究企业的营销策略，调查了解客户的资信程度，真正建立起一套适合自身特点的科学的方法对应收账款进行管理。在实践中用得较多是账龄分析与分类管理（ABC）法相结合的一种综合分析法。

4、确立应收账款管理目标。应收账款管理的目标是要制定科学合理的应收账款信用政策，并在信用政策所增加的销售赢利和采取信用政策预计所要担负的成本之间做出权衡。只有当所增加的销售盈利超过运用此政策所增加的成本时，才能实施和推行使用这种信用政策。同时，应收账款管理还应包括企业未来销售前景和市场情况的预测和判断，及对应收账款安全性的调查。如果企业销售前景良好，应收账款安全性高，则可进一步放宽收款信用政策，扩大赊销额，获取更大的利润；相反，则应该执行严格的信用政策，或对不同的客户的信用政策进行适当的调整，以确保企业在获取最大收入的情况下，又使可能的损失降到最低。

（二）应收账款的事中控制

1、建立健全赊销申报制度。企业要对应收账款加强管理，不能只从销售人员口中了解情况，应当建立健全的赊销申报制度，严格控制应收账款的发生。可以设计预先统一编号的“四联赊销单”，载明欠款单位名称、法人代表、开户银行及账号、经手人、地址、电话、发货日期、货名、规格、数量、金额、本单位经办人和责任人，还有赊销金额、赊销期限、有无担保等内容，分别由客户、责任人、经办人和资信管理部门留存，资信管理部门定期检查其使用情况，防止挪用和截留货款，杜绝资金的体外循环。另外，商品交割过程必须履行严格的签发制度，其中一联必须附在增值税发票记账联后面作为会计凭证附件以备今后查证。

2、强化应收账款日常管理。（1）建立客户信用档案；（2）建立企业内部应收账款的清收责任制与激励机制；（3）规范合同条款和经营操作；（4）加强企业销售人员、催款人员的业务培训。加强对销售人员、催款人员进行经济合同的条款、讨债的技巧以及企业销售、收款的工作程序和制度以及相关的经济法律法规等方面的培训。:

3、注重合同管理。企业除现金收入之外的供货业务都必须签订合同，当销售部门收到经信用部门和企业法定代表审核签字后的赊销申报单后，根据审批意见并与客户意见达成一致的情况下签订销售合同。销售合同的要素必须齐全而且符合国家法律规定，特别是付款形式、账期和延期付款的具体违约责任都应清楚、准确，最好是能够采用统一的合同范本。另外，销售部门还要将合同影印几份，经有关部门或人员与原件核对无误后分别交信用管理部门、财务部门，以利于其对销售合同的执行、跟踪、检查起监督和预警作用。

（三）应收账款的事后控制

1、应收账款的动态跟踪管理。通过应收账款跟踪管理服务，保持与客户经常联系，提醒付款到期日，催促付款，可以发现货物质量、包装、运输、货运期以及结算上存在的问题和纠纷，以便做出相应的对策，维护与客户的良好关系。同时，也会使客户感觉到债权人施加的压力，使客户一般不会轻易推迟付款，极大地提高应收账款的回收率。通过应收账款跟踪管理服务，可以快速识别应收账款的逾期风险，以便选择有效的追讨手段。

2、应收账款的催收。企业管理当局对已经到期的应收账款应交由应收账款清收小组进行催讨。对于清收小组的组织管理工作要注意以下几个方面：一是原款项经办人、部门领导或单位负责人应为某项应收账款的当然责任人参加清收小组，在清收小组负责人的调配下参与工作；二是清收小组成员按客户分工，并分解落实清理回收目标任务；三是严格考核，奖罚分明，将收回远期欠款和控制坏账纳入绩效考核，调动催讨人员的积极性和效果。

3、确定科学的讨债方法。一般的催讨方法有：电话催讨、信函催讨、律师催讨、诉讼催讨等。究竟选择何种方式，要根据具体情况分析，无论何种方法都应该把收款行为限定在法律范围内，决不能采用威胁的、有违法律的行动。企业除了依靠本身的力量外，还可以委托机构，但在选择机构时要慎重，要选信誉良好的公司。

（四）应收账款的保理业务。保理业务是保理代付业务的简称，通俗地讲，就是企业将应收账款按一定的折扣卖给银行、获得相应的融资款，该部分融资款在一定时期内以收回的账款进行偿还。它是一种专门为赊销设计的集融资、结算、财务管理和风险担保于一体的综合性金融服务产品。它可以在一定程度上缓解企业资金需求压力，加速企业资金周转速度，也为产品适销对路、货款回笼期较长的企业扩大规模提供了新的思路。

应收账款管理篇5

关键词：应收账款；应收账款管理；现金流；利润质量

一、应收账款含义及成因

应收账款是指企业销售产品、商品、提供劳务等原因，应向购货客户或接受劳务的客户收取的款项和代垫的运杂费，它是企业采取信用销售而形成的债权性资产，是企业流动资产的重要组成部分。就企业应收账款形成的原因，主要有两方面的原因。

第一，企业经营的外部原因。日趋激烈的市场竞争使得许多企业为在竞争中占有一席之地，追求企业利益的最大化，必然选择多样化的销售方式。赊销是传统的扩大销售规模的重要手段，因此赊销也成为了多样化销售方式下的一个重要选择。一方面，企业通过赊销在激烈的市场竞争中站稳脚跟，也促进了企业信用度的交流与发展。但另一方面，很多企业又恶意的拖欠账款，甚至事先在合同中暗设陷阱，造成收款方的巨大损失。

第二，企业经营的内部因素。内部因素中最常见的原因是商品交付时间和货款到账时间的不一致。另外，财务部门与销售部门之间缺乏沟通，也导致了许多应收账款无法及时回笼。第三，企业财务部门内部管理不完善，自身防范意识淡薄，缺乏相对完善健全的内控制度。而同时在信用管理上也缺乏创新。

因此，应收账款在实现其增加销售和减少存货的功能同时，也让企业付出了成本。该成本包括机会成本、管理成本、坏账成本等。

二、应收账款管理中存在的问题

（一）缺乏合理的信用管理体系，导致企业应收账款管理没有科学依据，完全依靠经验管理。建立合理的信用管理体系，对每笔或者多笔具有相同特征的应收账款进行统一的信用评估。针对信用程度低的款项，可以考虑提早加紧催收，而对于信用程度高的款项，不仅不用担心收回的问题，而且还可以更加合理的计提坏账准备，减少因为该应收账款而形成的坏账成本。

（二）应收账款占流动资产比过高，某些企业为了迅速打开市场，在市场推广的过程中大量的使用赊销手段。并且完全忽略了在赊销中应该加速现金回笼。这样导致了应收账款在流动资产中占据了非常高的比例。一方面，高比例的应收账款意味着坏账准备的增加，即流动资产的不实；另一方面，超高比例的应收账款往往暗藏猫腻，存在大量的虚构交易等违规行为。

（三）应收账款账龄老、不计提现象严重，部分企业为了保持财务报表的数字成果。同时为了掩盖企业亏损的真实情况，对于部分账龄较老的应收账款不计提坏账准备。据调查，我国应收账款平均拖欠天数为90天，而美国仅为7天。应收账款账龄增加导致收回风险进一步增大。

（四）企业风险缺乏风险意识，盲目的追求市场规模与产品销量，导致企业对赊购方缺乏相应的风险认识。对可能发生损失的应收账款并不加以充分评估，片面的追求账面利润。

（五）内控制度缺乏不到位，主要表现在基础工作不健全，许多企业在交易的时候并不在意买卖双方约定合同的完善有效性，忽略其中存在的漏洞，更有甚者完全没有相关合同；考核制度不合理，约束机制不健全也是目前应收账款管理中存在的一个严重的问题。目前许多企业实行销售人员绩效与销售额挂钩。因此在销售过程中，大部分业务员更加片面的追求销售规模的扩大和销售额的扩大，完成销售任务使应收账款大幅上升；最后，内部会计制度控制不严也是目前应收账款管理存在的问题。许多企业既无信用评价制度作为评估基础，亦不及时的清算和催收，更有甚者对挂账已久的应收账款不加以核实。

（六）市场的法制建设落后，这也导致了目前企业间出现三角债、循环债，即使企业在经济纠纷中获得胜诉也拿不到钱。另外，某些地区地方保护主义色彩浓重，导致应收账款挂账多年而无人问津。

三、应收账款的管理对策

（一）完善应收账款管理制度，其中信用政策是主要的组成部分。信用政策包含三个重要的因素，信用标准、信用条件和收账政策。信用标准是企业在商业活动中，企业提供商业信用而必须提供的信息。通常这个标准是预期的坏账损失率。信用标准决定了企业必须在销售规模与应收账款的坏账成本和机会成本之间做出一个平衡的决策。信用条件指企业要求对方偿还应收账款的条件，也包括三方面的因素，信用期限、折扣期限和折扣额度。收账政策是指对方企业违反信用条件时，企业所采取的收账策略。企业采取积极的收账政策必然导致收账成本的增加。因此，合理的信用政策综合考虑三者的综合变化对销售额、应收账款机会成本、坏账成本和收账成本之间的影响。

（二）建立合理的应收账款管理流程，针对应收账款的管理，事后管理固然重要，但是事前管理和事中管理业值得重视。首先，健全企业考核指标体系，目前许多等企业的考核仅以销售规模来评价，而忽略了应收账款对企业正常现金流所带来的巨大压力。因此，本文建议，把收回现金也作为一个考核的指标更加合理。其次，要充分发挥信用政策的参与作用，起到事前管理的作用。实施信用政策前，对企业客户进行详细的资信调查和信用评估，针对信用状况不同的客户采用不同的信用管理手段。

（三）合理利用商业折扣和现金折扣，商业折扣是指对商品价目单中所列的商品价格，根据批发、零售、特约经销等不同销售对象，给予一定的折扣优惠。现金折扣通常发生在以赊销方式销售商品或提供劳务的过程中。企业为鼓励客户提前偿付货款，会与债务人达成协议，债务人越早付款享受的折扣比例越高。企业销售商品涉及现金折扣的，应当按照扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额，现金折扣在实际发生时冲减财务费用，并可在税前扣除，但不得减少销售收入而少缴流转税。

应收账款管理篇6

[关键词]应收账款管理原因

一．关于企业应收账款的管理:

一个企业之所以会产生应收账款，主要是为了给有信用的顾客创造一个良好的消费环境。以提前消费，事后结帐的形式。这样即能方便一批老客户，也能吸引一批新客户。这种顾客在企业消费时，先不付款，而是以签单的形式确认消费从而产生企业的应收账款。

我这次毕业实习的单位是某水务集团饮料有限公司，这是一家以成本会计核算的企业，主要经营矿泉水的生产与销售，因为市场竞争力的日益加剧，我们公司为了在激烈的市场竞争中占有一席之地，除了依靠提高自己的产品质量，和降低产品价格，及提供良好的售后服务等传统的策略之外，建立在商业信用基础上的赊销行为不失为一种重要的经营手段。所以我们公司在应收管理方面主要也是以签单的形式进行管理。

我们公司的签单数额越大，其承受坏账损失的风险就会越高。如果不对应收账款的增长进行及时有效的控制，就会增加我们公司的坏账损失。将会对公司正常的生产和发展造成严重影响，以导致公司的财务状况恶化。所以加强企业应收账款的管理，有利于合理的资金结构，保证资金的良性循环，还有利于摸清企业的家底，能减少资产的流失，还能有效的防止企业不必要的亏损，真实的反映我们的经营成果。有利于完善企业内部核算制度和真实的披露会计。由于应收账款具有应收而未收的特点，它即能反映企业的经营效益，也会有可能因日后某种原因而无法收回造成坏账损失，严重影响企业经营的效益与业绩。应收账款作为我们公司营运资金管理的一项重要内容，它也直接影响到我们公司的营运资金的周转与经济效益。

因此现阶段研究与探讨如何有效的对应收账款进行风险控制，增加风险意识，指定防范措施，是我们公司在经营与管理方面的一项重要内容，具有很重要的现实意义。

应收账款是一个公司所拥有的，要经过一定的期间才能兑换的债权。因此在我们公司收回这笔款项之前的持有时间内，它不但不会增值，反而会随着时间的推移，会让公司付出一定的代价。如果我们公司的应收账款不能及时的收回的话，公司的资金就无法继续的周转，正常的生产经营活动就会被阻碍，不但不会对我们公司自身资金运转产生不好的影响，而且还可能会引发各个企业之间相互拖欠款项，从而形成严重的债务问题。如果我们公司的应收账款一旦形成呆账，就会使之部分资金滞死，更会使我们公司的财务造成重大损失，甚至还会危及到我们公司的生存与发展。所以加强我们公司应收账款方面的管理，避免或减少公司损失的发生，保证公司经营活动的正常进行，及提高公司的经济利益，是十分必要的。

二．成应收账款的原因:

第一点原因：公司长期没对帐，由于我们公司在交易过程中货物与资金流动在时间有差异以及票据的传递、记录等都有可能发生误差的可能，所以我们公司在出现了债权债务的双方没有及时的对帐从而造成应收账款。

第二点原因：公司在对应收账款的账龄分析不明确。我们公司仅是在其资产负债表的补充资料上加以说明三年以上的应收账款的数额，由此公司对已超过赊销期而尚未收回的款有多少、分别超期多长了等问题模糊不清，所以这也是造成应收账款的原因之一。

第三点原因：公司没有明确的对应收账款的风险进行管理。公司客户的资信度如何？目前对方经营形势处于什么状态？被占用的资金风险有多大？形成逾期的原因是什么？是恶意的逃债还是临时的困难或者是确无偿还能力？不得而知。这是我们公司造成应收账款的很重要的一个原因。

第四点原因：公司在对应收账款管理责任部门不清。虽然我们公司有专门的催款人员。但具体该由谁来督办、谁来清查管理并不清楚。

三．企业对应收账款采取的措施：

（1）我们公司应该制定科学有效的信誉政策，对公司的客户应该制定一个信用登记，对信誉好的客户可以给予一定的销售折扣；

（2）还要控制应收账款发生的规模，如果我们公司应收账款发生额越大，那风险也就越高。（3）公司的各部门应配合我们财务部门，加强对应收账款的日常管理与分析；

（4）我们公司还要着重加强对逾期应收账款的催收管理，对于确实无法收回的应收账款，建立合理的坏账注销制度这样才能最大限度的减少应收账款的损失；

（5）在合理搞好公司应收账款的同时，还要对其他可能发生的应收账款事实有效的管理。

总结：

在公司的财务部实习了两个多月,我觉得一个企业的应收账款的管理是很重要的。作为某水务集团子公司的饮料有限公司，财务部是我们公司的重要部门之一，对财务管理水平应不断的提升，制定一个良好的应收账款的规章制度，可以最大限度的减少公司的损失。每增加一笔应收账款都会加巨公司在资金管理上的风险，所以这两多月的实习经验让我更加了解对加强我们公司的应收账款的管理与核算的重要性。对于我这个会计岗位实际操作的新手来说，除了做好基本的会计工作外，还要加强对企业应收账款的管理的学习，不断的积累自己的实际经验，为自己走入社会做好充分的准备。在财务部门老师的正确领导下，我对企业应收账款的管理有了更多的了解，我自己感觉自身综合工作能力相比以前又迈进了一步。

参考文献

[1]许文珍，浅析应收账款管理[J]，税收与企业

[2]陈显兰，企业走出应收账款困境的思考[J]，四川会计

[3]林钧跃。企业赊销与信用管理[M]。北京：中国经济出版社