影视行业税务风险篇1

关键词：建筑企业；税务风险；防范措施

在当前时代下，随着我国建筑行业的不断发展，建筑企业所面临的市场竞争逐渐朝着激烈的方向而不断的发展，为了提高自身的经济效益，需要加强对税务风险管理的重视程度，根据不同的税务风险类型提出优化性的解决措施。不仅可以帮助企业解决在当前发展中的一些困难和阻碍，还有助于提高企业当前的发展水平，因此需要加强对税务风险防范的重视程度。

建筑企业税务风险管理工作中存在的不足

在建筑企业在以往发展的进程中，虽然加强了对税务风险优化的重视程度，但是从实际工作效果来看还存在诸多问题需要解决，因此在新时期下需要加强对企业税务风险管理工作的重视程度，从不同的角度起到重要的优化作用，从而提升建筑企业当前的发展水平。从整体上看，以往建筑企业税务风险管理工作中的问题主要分为以下几个方面：

1.缺乏完善的风险管理机制

缺乏完善的风险管理机制是当前建筑企业税务风险管理工作中需要迫切解决的问题，随着我国当前建筑行业的不断发展，市场的竞争也在不断的理解，企业所面临利润空间逐渐朝着增减的趋势而不断的发展。大多数建筑企业会受到经济利益的趋势，再加上缺乏完善的纳税和筹税理念，经常会忽略纳税的必要性，在风险防范意识方面也存在着不充足的问题。在这一背景影响下，不仅并没有建立完善的税务风险管理部门，也没有突出税务管理针对性和科学性的特征。使得风险防范意识很难得以进一步的落实，影响后续风险管理工作的有序进行。

2.税务风险预警机制的不完善

对于建筑企业来说，所产生的税务风险具有突发性和不可预测性的特点，因此需要加强对风险预警机制构建的重视程度，从而有效地应对在后续税务中的一些风险。但是在当前建筑企业日常发展进程中并没有加强对这一问题的预防力度，也没有建立针对性较强的预警机制。由于没有完善的预警机制，所以在风险发生时会带来较为严重的损失，比如一些企业缺乏对税务风险识别和分析的重视程度，也没有建立与之匹配的工作模式，在进行税务风险控制时，也没有加强对事前预防的重视程度，所以在相关管理模式落实方面，经常会存在诸多的问题，无法有效地把控和了解潜在的风险。大多数企业对于税务的控制通常比较重视事中的控制，也没有更加全面地进行事后的分析和提出有效的风险应对措施，这就导致了一些风险在发生之后并没有进行有效的弥补，严重影响了建筑企业当前的稳定性发展。3.缺乏完善的监督机制缺乏完善的监督机制也是当企业建筑企业税务风险管理工作中需要迫切解决的问题，在建筑企业中通常是以内部审计部门作为税务风险管理和监督的主要部门，但是大多数的建筑企业并没有建立独立性的审计部门，使得应有的权利无法得以充分的实施。另外一些企业虽然在内部审计工作中加强了对财务管理的重视程度，但是并没有认识到税务管理的必要性。在面对税务机关检查时，审计部门只是为了完成上级领导部门所下发的任务和应付检查，不知道在实际工作中如何总结工作经验和吸取教训，使得风险监督管理效果无法得到全面的提高，这对企业今后的发展带来非常重要的影响作用。

建筑企业税务风险防范的措施

1.建立完善的风险防范意识

建筑企业在进行税务风险防范工作中，需要在部门内部形成良好的工作氛围和工作环境，从而为后续的税务风险管理工作提供重要的基础，在实际工作中需要建立完善的风险防范意识，相关部门领导人需要加强对税务风险防范工作重视程度，从上而下的进行宣传，从而使领导人员带头作用能够得以充分的发挥，真正地改善税务风险防范工作的效率以及质量。相关领导人需要适当借鉴其他企业在税务风险防范方面的经验，做好数据的记录以及整合工作，结合建筑企业当前的发展现状与战略发展目标，提高税务风险防范的意识，并且在部门内部开展相对应的培训教育工作，使得相关工作人员可以了解税务风险管理的必要性重要性，形成良好的工作氛围。通过这样的管理模式，不仅可以在部门内部形成良好的工作氛围，还有助于形成一个合力，共同地推进税务风险防范工作的有序进行，从而为建筑施工企业今后的发展奠定坚实的基础。

2.做好税务风险预警机制的建设

由于在建筑企业以往发展过程中，在税务风险预警机制建设方面经常会存在诸多的不足，因此在实际工作中需要做好税务风险预警机制的建设，对以往风险预警机制进行不断的完善和调整，更加贴合于建筑企业当前的发展现状。作为企业税务管理部门，需要认识到税务风险核法的必要性，建立完善的税务风险预警机制，做好全方位的税务风险防范工作，比如事前的预防和事后的总结，以此来减少税务风险所带来的不良影响。另外还需要按照建筑企业当前的发展特点，对企业的不同经营活动进行全方位的评估，并且还要预测建筑行业的发展动态以及弹性变化特点，对企业未来经营活动进行全方位的评估，以最终评估结果了解很有可能出现的税务风险以及风险发生的类型，做好事前的预防控制，提供有效的解决措施。这样一来不仅可以减少税务风险发生的几率，还有助于防止对建筑企业后续发展带来非常不利的影响。因此在实际工作中需要加强对这一问题的重视程度，提高建筑企业当前的发展水平。

3.完善税务风险监督模式

随着我国当前社会经济的不断发展，建筑企业所面临的税务风险逐渐朝着重要性的方向而不断的发展，所以在日常工作中需要完善税务风险的监督模式，有效的应对在税务风险管理工作中所遇到的问题以及困扰。对于建筑企业的税务风险管理来说，需要保证各个税务制度全面落实，同时也要更加直观的了解当前税务风险控制工作中的问题，提出优化性解决措施，将隐患扼杀在摇篮之中。在进行税务风险管理时，需要加强对税务风险管理监督的有效了解和认识，结合企业当前税务风险管理的要求和标准，提出有效的监督方案以及管理模式，以此来减少风险发生的次数和几率。企业在日常发展过程中需要完善自身的税务风险监督模式，并且对这一阶段的税务风险监督工作进行全方位的总结，做好有效的预防，在短时间内提出有效的解决措施，保证税务风险防范有效性的提高。

影视行业税务风险篇2

(一)企业税务风险的含义、特点及管理任务

税务风险是企业的纳税行为未按税收法律法规正确有效地执行，从而导致企业未来经济损失，致使经济利益流出企业，并使企业名誉受损，信誉下降。其主要表现为企业未充分利用相关优惠条件、涉税事项管理不合法等行为。税务风险的特点包括：主观性、变动性、损害性、预先性、可管理性。税务风险管理的直接任务是熟悉税收政策，进行税收筹划，防范并降低税务风险损失。

(二)企业税务风险管理的意义

企业财务管理可分为日常经济业务的分析与管理和纳税业务的分析、筹划与管理，因此，税务风险管理是企业风险管理的核心之一，加强企业税务风险管理有着非常重大的意义：

(1)税务风险管理质量直接影响企业风险管理水平随着社会经济不断向前发展，企业的组织形式越来越复杂，管理层次也越加复杂化，在企业追求经济利益最大化的观点指导下，税务风险发生的可能性也越大，因此对企业税务管理人员的专业素质水平要求就越高。作为企业整体风险管理的重要分支，提高税务风险管理质量有利于降低企业整体风险发生的概率，提高企业整体风险管理水平。

(2)有利于营造良好环境，确保企业正常有效生产税务风险管理有利于营造良好的社会环境，避免企业不必要的损失发生，保证企业经营活动正常有序的进行。有效的税务风险管理可规范企业的各项交易活动及法律行为，避免承受不必要的损失和惩罚，最大限度地减少损失，同时也为营造良好的社会环境起表率作用。

(3)有利于企业战略目标的实现遵纪守法是企业存在的前提，企业有效的税务风险管理，可保证企业按税收法律规定正确行事。对企业的纳税义务，正确使用税务筹划方法，合理合法规避税收，降低纳税负担，而不是违规违法偷漏税。这有利于促使企业战略目标的实现，同时也为企业进一步发展铺平道路。

二、税务风险存在的原因

(一)企业纳税指导思想偏离正轨

企业经营的目的是为盈利，因此，很多企业将利润最大化作为其财务管理目标。在进行纳税筹划时，便以期限最迟、税额最低作为其核心指导。在这样的思想指导下，纳税人依法纳税的积极性逐渐被消弱。从表面看，尽管大多数企业都在依法纳税，但却严重缺乏主动性，而且还常常出现忽视纳税合法性现象。他们常常忽略税收政策、不重视税收法规，一切以利润最大为目标，对纳税缺乏风险管理意识，更不存在有效管理的方针，导致甚至加剧税务风险发生。这些现象都可能导致纳税行为偏离正轨，严重时需要在税务管理部门监督下按照税收政策对涉税事项进行重新核算，额外耗费企业人力物力，增加企业的核算成本，还可能因接受惩罚而增加企业的营业外支出。

(二)企业财务管理系统不建全

我国的很多企业没有专门的财务管理部门，或有财务管理部门，但其财务管理系统缺乏税务管理职能，不能进行有效的税收筹划，更不能对税务风险进行整体有效的分析。或财务管理系统在税收筹划与管理上预警水平较低，税务风险意识薄弱，难以对税务风险进行有效的预测与防范。正是因为企业缺少系统的税务风险管理，税务风险防范意识薄弱，使风险信息的收集、识别和交流就得不到科学保证，以至于在申报纳税和缴纳税款中承担不必要的风险支出。

(三)信息传递不及时影响税收筹划效率

税收筹划需要根据企业具体的业务情况进行全局考虑，这需要各业务部门，特别是财务部门及时传递有用的经济业务信息才能完成。而企业的整体管理是一个系统性的过程，健全的内部管理制度是税务风险防范的基础，企业内部管理制度不够完善、职责分工不明确、管理层次复杂、信息传递过程长等，都将导致企业内部控制混乱，影响信息传递时间，影响其传递及时性。过时的信息往往不能反应现实状况，导致信息真实性下降，税收筹划不正确，甚至可能与实际情况背道而驰，严重时可能违背税法而受到法律的制裁，造成不必要的损失。我国目前形式下的很多企业也存在这样的信息传递问题。

(四)部分企业财税核算人员综合素质低

(1)对税法及会计核算法规理解不透部分企业财税人员对税法和会计核算法规理解不透彻，致使企业的税务筹划方法不符合法律规定，甚至有偷逃税的倾向。进行纳税申报及缴纳税款时与法律规定相差甚远。还有的企业重视其内部经营管理，而忽视对税收法规的研究，忽视税务风险控制，致使不确定性的税务风险随时可能发生。

(2)专业素质不达标部分企业财税核算人员的专业素质不达标、他们鲜于关注企业经营活动的实际流程，对税收法规政策的更新变化及会计准则的变化更是懒得了解。企业财税核算人员这样的不作为，导致企业承受潜在的税务风险，这也是导致企业税务风险直接的非常重要的原因。

(3)职业道德素质低下部分企业财税管理人员职业道德素质低下，为自身或本企业利益，违背职业道德，伪造经济业务，虚列财务数据，偷、逃税现象时有发生，逆税收政策而行，从而使企业陷入税务风险危机，降低企业信誉，导致税务风险损失。

三、防范和降低企业税务风险的措施

(一)修正纳税指导思想，提高纳税意识

纳税与企业财务管理目标的实现并非矛盾对立的，它们的利益关系应该是方向一致的。依法纳税是纳税人应履行的责任和义务，也是保证企业正常生产经营，实现财务管理目标的前提条件。因此，企业应修正纳税指导思想，将企业财务管理目标与纳税目标协调统一，二者并重，提高纳税意识，积极主动依法税收筹划，依法申报纳税，树立良好的纳税品德，才能有效的防止税务风险，避免税务风险损失的发生。

(二)建全财务管理系统，加强企业税务管理

企业税务管理及税收筹划是企业财务管理系统的职能之一，建全企业财务管理系统有助于强化企业税务管理，防范税务风险的发生。首先，企业应建立税务风险预测机制，根据其财务管理目标确定税务风险管理的目标、对税务风险的承受能力、预期税务风险的来源进行分析。将重要的、影响范围大、发生程度强的税务风险设为重点研究与筹划项目，对其加强监督管理。其次，企业应建立税务风险识别与评估机制，用以分析确定新形式下的税务风险，在税务风险尤其是重大税务风险可能发生时，及时采取措施应对和控制，防止风险损失的发生。有的企业由于一般财税业务处理人员能力限制，对于混合销售和兼营业务等较复杂的经济业务，企业自身往往不能准确预测其潜在税务风险，不能很好的进行税收筹划，也难以制定出预防税务风险发生的相关对策。这种情况，需要企业财务管理部门与相关专家、税务中介机构和事务所联系，结合企业业务实际共同讨论，制定一套完善的税务风险管理与防范机制，预防和降低税务风险的发生。

(三)及时传递信息，提高税收筹划效率

企业业务财务信息是进行税收筹划的主要依据之一，因此，要进行正确有效的税收筹划，就要求有适时的、高质量的信息作为保障，这需要企业各部门及时准确的向税收筹划部门传递高质量信息，以便其作出合法有效的税收筹划，避免税务风险。首先，企业应进行合理的会计制度设计，设置合理有效的内部管理部门和管理层级，缩短信息传递路线，做到信息传递“垂直化”，减少信息传递时间，保证信息传递的及时性。其次，会计部门应及时加工整理信息，并确保会计信息的客观性、真实性，保证税收筹划依据信息的高质量性。再次，税收筹划部门应根据接收到的信息，结合最新税收法规政策及会计准则进行深入分析研究，并根据企业财务管理目标、税务管理目标，进行税收筹划，制定合理的纳税方案并及时反馈，提高税收筹划效率，最大限度规避风险。

(四)加强企业财税人员综合素质的培养

(1)加强税收人员法规政策学习，提高专业素质作为企业财税人员，既要熟悉企业会计准则和会计制度，同时还应重视税收法规的研究学习，要精通税收法律法规，特别是与本企业缴纳税项相关的税收政策的相关规定，并能运用自如。当会计准则及税收法规发生变化时，企业及相关部门应制定相关培训学习措施，强制会计人员、财税人员认真学习新准则、新法规，以更新知识，正确理解会计准则及税收法规政策的相关规定，为正确税收筹划、规避税务风险打好基础。此外，进行税收筹划，防范和降低税务风险，还离不开企业实际经营业务及流程的分析研究。因此，作为税务管理人员，还应勤于关注企业的具体经营状况、业务流程，具体经济业务及具体发生时间，这些业务应交纳哪些税项等，再结合税法的相关规定，进行合理合法税收筹划，规避税务风险。

(2)培养财税人员良好的职业道德素养企业财税人员应具备高尚的职业道德素质和大公无私的精神。为进一步提高财税人员的职业道德水平，一方面应加强职业道德的正面宣传和感染力度，培养财税人员崇高的职业道德水准。另一方面，应提高社会监督和处罚力度，努力减少有违职业道德的行为发生，对触犯法律者，给予从重处罚。此外，为规避企业税务风险，使企业能持续正常的经营，企业管理层除自觉遵守相关法律法规外，在配备财税人员时，也应拔高要求；并在日常经营过程中，加大内部监督力度，一旦有违反税收法律和的损害职业道德的事件发生，则给予相关责任人严厉处罚或解聘，从而提高财税人员对其职业道德的重视，自觉遵守税收法律和职业道德，以便降低税务风险。

结论

影视行业税务风险篇3

【关键词】企业;税务风险防范;解决方法

一、引言

随着我国的经济力量大力发展，促进企业的国内的各个企业与国际接轨日益频繁，带动着我国企业国际化的水平不断提升。企业管理中的内部控制和税务风险防范两方面是作为该管理系统中重要的环节，其中内部管理可以促进企业的管理水平提高，同时可以作为防范税务风险的前提，两个相结合，相辅相成，共同作用贯穿于企业内部管理，也是企业管理能力水平的体现。但是，就目前的市场发现，企业中内部控制的中关于税务风险防范的制度还存在或多或少的问题待解决，无法支持企业加强税务风险的管理需要。存在问题如企业中的税务风险是否有目的的针对，是否足够重视税务风险的防范，是否缺乏专业的知识去支持，总总的原因影响着，导致的后果就是给企业带来灾难。

二、企业中存在内部控制和税务风险防范的问题

（一）重视度不足

目前我国企业的正常经营中，有部分的企业并没有将内部控制与税务风险防范作为有计划性的安排，都是在紧急的情况下才会对内部控制与税务风险防范的实施临时政策，仅有少数的企业能提出内部控制与税务风险防范的目标，对于能将内部控制与税务风险防范制定出一套完整的制度，那可真是百里挑一了。就现在的企业而言，大多数都是注重生产及销售工作，因缺乏对内部控制与税务风险防范工作的意识，导致在企业中这项工作无法展开的原因。就比如说，在企业中对于员工为企业创造了节约成本的手段或是方式或是规范，但是企业没积极的响应员工的工作，去奖励或者表彰员工，促使了在今后的工作中员工对内部控制与税务风险防范的觉悟低迷，企业的做法无法带领员工的积极行为；再比如，在工作中，因员工的失职造成的浪费，企业没能及时的对这种行为给出惩罚。这样发展的后果就是无法顺利的开展企业内部控制与税务风险防范的工作，或者还存在部分片面的见解，认为企业的内部控制与税务风险防范仅仅是局限在偷税，漏税的行为上。

（二）企业内部控制与税务风险防范制度的不规范

通过调查发现，在众多的企业中发现，企业拥有自己的一套财务管理制度，其中就包含了内部控制与税务风险防范制度，但是极少有将其单独区分出来的企业，整理成完整的一套体系。虽然每年都会有审计工作，但是审计工作完后也没有加以整理，及时的制定成规范作为存档，以便企业在将来做参考使用。况且，在不少的中小企业中，这项内部控制与税务风险防范的制定非常的简单，或者都没有这个制定，这种企业可能考虑人工成本问题，都将内部控制与税务风险防范交给一个会计去完成，可见实行的难度是多么大，特别是在大型企业中，因为这项内部控制与税务风险防范工作考虑的事情就比较多，若是考虑不全将可能涉及到管理制度上的风险。可见，若是企业没有建立一个完整的内部控制与税务风险防范的制度，企业或早或晚将面临着巨大的危机。

（三）管理水平低

就我国目前的情势来分析，我国的企业中很少有专门去制定这个工作岗位，这项工作基本都是交给财务会计去兼职，在这项的管理控制上，单单财务的人员会因为水平的不足，导致企业的管理水平及质量。而且，财务人员对于内部控制与税务风险防范的专业不够深入，无法根据企业目前的状况制度一套属于该企业对应的制度，促进企业的管理水平。还有是企业中工作时间较长的老员工，没有及时更新原来的知识，仅凭经验去理解处理问题，可能将会给企业的发展带来潜在的危机。

三、加强内部控制与税务风险防范的策略

（一）提高重视度

首要目的要转变管理层的的观念，内部控制与税务风险防范不是偷税漏税的行为，加强内部控制与税务风险防范管理不是给相关的管理部门送礼的观念。要培养该项工作的管理意识，意识作为行动的先要条件，只有让员工产生这项意识，才能在工作中选择正确的内部控制与税务风险防范行为。如何加强管理层人员的重视度，国家及政府可以采用培训的方式进行宣导教育，传导其重要性，从而影响管理层的观念，让管理层意识到提高了内部控制与税务风险防范的水平可以影响到企业的经济效益。如何提高内部控制与税务风险防范，要建立起相应的制度法则，明确好责任人的义务和职责，统筹企业的行为规范，响应国家的政策，为企业长远着想，整体的提高企业管理水平。

（二）加强制度的建立

管理制度建立后应将其实施起来，不同形同虚设，根据制度进行评估工作要及时，存在的问题反馈要及时，同时要自己审查自身的规范，为降低企业风险的目的着想。将这个思想传达至每个员工，将责任落实到每位员工头上，要求每一位员工都能有风险的意识，这样当企业遇到税务风险时我们可以追查原因。并且将每一次遇到的审计问题都应该整理成案，保存起来，以便今后的参考使用。有效的做到防范工作，同时遇到问题时，也能做到心里有数，这些都是降低企业风险的因素。

（三）提高水准

要加强企业的管理水平，首要条件是要加强对内部税务人员的专业知识教育。就我国的形式来分析，税务的法律变化见多，那么需要税务人员和管理层的自我学习，自我提升，制定一套属于自己学习方法，将新的法律结合起来形成一套科学的管理方式。同时公司应建立起一套完善的奖罚制度，对企业内部控制与税务风险防范有突出贡献的人员给予及时的奖励表彰，促进员工的积极性，从而培养成一个良好的学习氛围，促进企业的成长和赖以长远发展奠定牢固的基础。

四、结语

我们目前的情况是，这方面的法律制度不全面，管理层水平低，企业面临着经营环境的危机。企业在这个节骨眼上要加大对内部控制与税务风险防范的管理，根据自己目前的情况制定一套属于自己的管理方式，针对性的解决当前存在的问题，才可能为企业的经营避开不必要的风险。

参考文献

[1]牛丽丽.企业内部控制与税务风险防范探究[J].现代国企研究，2016，10:27.

[2]李明亮.基于企业内部控制的税务风险防范[J].会计师，2016，20:49-50.

影视行业税务风险篇4

关键词：企业；税务风险；风险管理机制；税收规划

中图分类号：F272.35文献标志码：A文章编号：1673-291X（2012）11-0075-02

2009年5月5日，国家税务总局印发了《大企业税务风险管理指引（试行）》（国税发[2009]90号）（以下简称《指引》），目的是为了加强对大企业税收管理，引导、帮助大企业建立内部税务管理和控制体系，合理控制税务风险，防范税务违法行为，依法履行纳税义务，避免因未遵循税法而可能遭受的法律制裁、财务损失或声誉损害。《指引》虽然是对大企业而言，但所有企业都存在税务风险，都应正确识别税务风险，并尽可能地防范和规避税务风险。

一、企业税务风险的含义

企业税务风险是指因涉税行为而引发的风险，主要包括两方面内容：一方面，企业的涉税行为不符合税法的有关规定，不缴或少缴税款了，在税务机关稽查过程中被发现，从而面临补税、罚款、加收滞纳金、刑责以及声誉损害等风险；另一方面，企业经营行为适用税法不准确，没有用足用活有关税收政策，多缴了税款，承担了不必要的税收负担。

产生税务风险的原因有两个：一是因企业没有进行税收筹划或考虑的不全面而造成的税务风险。企业经营业务涉及多方面的税收政策，虽然财务人员精通财会知识，但对税收政策了解不全面，有可能出现企业经营行为适用税法不准确，导致少缴税款的情况，或是涉税事项应申请享受税收优惠政策不及时、没有用足有关优惠政策等应享受而未享受的税收政策的情况，导致企业多缴纳了税款。二是税收政策的多变性和滞后性造成税务风险。随着我国经济的快速发展，各种新的经济业务不断出现，而现行财会制度和税法尚未明确如何进行处理，部分税收政策不够具体、可操作性不高，且不可能完全适用于所有企业的各项经济业务，极易造成企业对税法的适用有自己的看法而粗放式管理。

二、防范企业税务风险的必要性

1.可避免因企业没有进行税收筹划或考虑的不全面而造成的税务风险

企业经营业务涉及多方面的税收政策，虽然财务人员精通财会知识，但对税收政策了解不全面，有可能出现企业经营行为适用税法不准确，导致不缴或少缴税款的情况；或是涉税事项应申请享受税收优惠政策却不及时、没有用足有关优惠政策等应享受而未享受的税收政策的情况，导致企业多缴纳了税款。

2.可避免因税收政策的多变性和滞后性造成税务风险

随着我国经济的快速发展，各种新的经济业务不断出现，而现行财会制度和税法尚未明确如何进行处理，部分税收政策不够具体、可操作性不高，且不可能完全适用于所有企业的各项经济业务，极易造成企业对税法的适用有自己的看法，而税务机关却做出不同的解释，纳税差异的存在不可避免。

3.可避免因企业内部控制的缺失造成税务风险

相对于一般企业而言，大企业组织结构庞大，一般财务核算及时、准确、规范，且有固定的财务审计等中介公司定期审计把关，纳税行为通常很规范；而一般企业纳税行为通常不是很规范。但不论是大企业还是一般企业，由于企业内部管理观念和方式不尽相同，加之税务管理力量相对薄弱和滞后，实际纳税遵从度时有差异，出现应纳税而未纳税或少纳税等不符合税法规定的现象，从而面临补税、罚款、加收滞纳金等处罚，导致税务风险。

4.可避免因事后沟通协调缺位带来税收风险

企业经营管理的负责人一般倾心宏观谋划，重点关注企业经营目标和财务报告方面的目标，对财务管理中涉税内容缺乏深入的分析指导，缺乏与税务机关特别是主管税务人员的接触沟通。而一些细致的、具体的涉税业务恰恰主要是由一线征管人员进行调查、审核、评估的，沟通协调的欠缺势必会出现因少缴、未缴税款而导致的税务风险。

三、防范企业税务风险的具体措施

1.提高防范税务风险的认识

《指引》明确要求：“董事会和管理层应将防范和控制税务风险作为企业经营的一项重要内容”。长期以来，我国企业的领导层大多不重视税务风险的防范，甚至根本就没有税务风险意识，在经营中很少主动地去规避税务风险，只是被动地由税务机关进行检查。当违法行为暴露后，主要是依靠人脉关系去沟通以尽量减少罚款；企业的财会人员也缺乏对税务风险的应有认识和重视，甚至可能认为企业税务风险管控与己无关。因此，要防范税务风险，首先应提高企业所有者、管理者乃至全体员工对税务风险的认识。

2.建立基础信息系统

企业应充分利用信息化资源，建立和完善税法及其他相关法律法规的收集和更新，及时汇编本企业适用的税法并定期更新；建立并完善其他相关法律法规的收集和更新系统，确保企业财务会计系统的设置、更改与法律法规的要求同步，保证会计信息的输出能够反映法律法规的最新变化；根据业务特点，将信息技术应用于防范税务风险的各项工作，建立涵盖风险管理基本流程和内部控制系统各环节的基础信息系统。企业的基础信息系统对风险管理的实施有很大影响，全面、有效的信息系统可以减少税务信息的产生、处理、传递和保存中存在的税务风险，防患于未然。

3.建立有效的内部控制机制

建立内部控制和风险管理机制是有效规避税务风险发生的举措之一，而长久以来税务风险的防范作为企业整个风险管理体系中的一个重要环节一直被忽视，多数企业均未设立相应的、专门的涉税管理机构。《指引》着重于企业税务风险管理，在一定程度上是对现有企业风险管理体系和内部控制规范的补充和发展，它强调企业内部的税务机构设置和人员配置、岗位职责和授权、风险评估和重要业务流程内控、技术运用和信息沟通等与税务风险管理直接相关的内容。企业应遵循风险管理的成本效益原则，在整体管理控制体系内，把税务风险作为企业内控的重要目标，并与企业、社会、执法等多方面对风险控制的要求紧密结合，合理设计税务管理流程和风险控制方法。设置税务风险控制点，采取人工控制机制或自动化控制机制，建立预防性控制与发现性控制机制。针对重大税务风险所涉及的管理职责与业务流程，制定覆盖各环节的全流程控制措施；对其他风险所涉及的业务流程，合理设置关键控制环节，采取相应的控制措施；协同相关职能部门，管理日常经营活动中的税务风险。

4.对税务风险实行动态管理

企业应对税务风险实行动态管理，以及时识别和评估原有风险的变化情况以及可能产生的税务风险。尤其要关注企业重大事项，包括企业战略规划、重大经营决策、重要经营活动等。企业战略规划包括全局性组织结构规划、产品和市场战略规划、竞争和发展战略规划等；企业重大经营决策包括重大对外投资、重大并购或重组、经营模式的改变以及重要合同或协议的签订；重要经营活动指关联交易价格的制定，跨国经营业务的策略制定和执行。企业的战略规划、重大经营决策和重要经营活动关乎企业的存亡与兴衰，具有复杂的复合风险，其中也包括税务风险。这些事项因其重要性而不允许企业存在过高的风险，因此，企业税务风险管理部门不但要在事前分析、识别、防范风险，更应着重跟踪监控税务风险。

5.规划税务风险应对策略

按照税务风险发生的可能性及其对企业造成影响的大小，可以将企业税务风险应对策略划分为避免、转移、小心管理或可接受等。对于发生几率较大且影响程度较深的税务风险，企业应当尽量避免，以免危及生存；对于影响程度较低、发生可能性较大的风险，可以采取转移的策略；对于影响程度较高、发生的可能性较小的风险应当小心管理，力求将风险控制在合理范围内；对于影响程度和发生可能性都较低的风险，可以选择承担的策略。

6.充分利用社会中介组织

中介组织具有独立性、公正性，不受税务机关和企业的影响；且专业性强、有从业规则和行业约束力，人员具备从业资格、业务能力高，因此企业可聘请具有较高信誉、一定资质且专业能力强的中介机构，帮助企业事先做好税务风险评估，及时发现和完善相关风险的预警及应对机制。

参考文献：

[1]樊剑英.房地产开发企业纳税实务与风险防范[M].大连：大连出版社，2011.

[2]王燕浩.浅谈企业税务风险控制[J].时代金融,2011,（18）.

影视行业税务风险篇5

营改增后，增值税这种风险最大的税种成为目前众多企业关注的焦点，尤其是对于一些税务风险预防和承受能力较差的中小企业来说，税务风险控制更是成为主要的风险控制工作内容。

一、营改增后现代中小企业税务风险产生的原因

自2016年5月1日起，建筑业、房地产业、金融业、生活服务业等全部营业税纳税人纳入营改增试点范围，由缴纳营业税改为缴纳增值税。财务人员面临着税制、政策的变化，尤其是营改增还改变了企业的会计核算体系，在诸多操作上稍有不慎就有可能产生税务风险。总的来说，造成税务风险的主要原因体现在以下三个方面：一是财务核算不健全。准确地说，增值税的会计核算更为复杂、严格。如现有的税收法规指出如果企业无法提供准确税务资料，则要按照销售额和增值税税率计算应缴纳税额，不得抵扣进项税额，不得使用增值税专用发票。二是虚开发票。在新规定中，增值税专用发票可以抵扣税款，这无意中增加了发票管理的难度。如果企业不重视发票核查、管理，则很容发生发票管理风险。三是纳税时间差。在税收规定中，要求发生纳税义务后，经营者的行为就会被纳入税收征管范围内。如果税收义务时间不合规，则有可能发生罚款的风险。而另一方面企业还可以通过合同条款推迟纳税义务发生实践，从而获得一定的纳税期限。除上述的原因外，还存在非法避税、业务办理不规范等。企业若要真正做好税收风险的控制，就要重视深入研究税收风险的产生原因，然后才能提出合理的控制措施。

二、中小企业税收风险的控制措施

1.建立预警机制

为了将企业税收风险控制在合理的范围内，并尽量降低税收风险带来的经济损失，企业应当重视建立起全面的税收风险预警机制，积极预防、控制税收风险。

首先，应当树立全面的税务风险防范意识。企业管理层人员要做出榜样，树立正确的税收风险预防理念。同时，还应当建立于企业风险较为一致的税收风险管理目标，并将税收风险深入到企业的各个管理环节部门中，从而实现税收风险控制的标准化、规范化。其次，应当建立全面的信息沟通平台。在营改增后，增值税的内容会更加复杂。从企业角度来说，应当及时加大营改增税法的培训，提高全员的认识。另外，还要重视的是企业要及时了解到当前营改增后，税收的政策变化以便于会计人员能够及时采取措施预防税收风险。最后，建立有效的预警机制。比如某企业运用风险管理平台、行业数据模型对大企业经营收入、成本费用、日常申报等各类事项的风险点进行综合评定，依据风险等级，下发红橙黄三级预警卡，分别实施约谈、组织企业自查、实地复核、反避税调查等措施，及时纠正失误和偏差，避免问题深化发展成偷税行为。对整改不力、错误继续蔓延构成偷税逃税行为的，移交稽查部门进行立案查处。

2.加强税收风险监控和评估

在实施营改增后，企业计税方法、缴税方法都发生了变化。企业要对税务风险进行有效的监控和评估，尽量以积极预防为主，建立健全以查、防、控、评为主要内容的大企业税收风险防范工作体系，最大限度地控制税务风险。

首先，在税务风险监控方面企业应当设立专门的管理机构、岗位。确保监控人员能够进行日常业务的检查，确认其是否满足营改增的要求，同时还应当重视及时监控各部门对营改增政策、税务风险预防政策是否理解到位，是否落实到实处。另外，监控人员还应当那跟踪与企业有关的大型税务风险，并进行深入分析，而后采取针对性的措施加以解决。

其次，在税务风险评估方面。营改增后，企业规避税收风险工作的难度更大。对此，企业要采用科学的评估方法来评估税务风险对企业的影响有多大，从而将税务风险控制在可控制范围内。另外，企业还可以结合自身实际情况，结合企业基本状况、容易发生的税收风险等进行税务风向的评估测试、发生频率预测等，合理控制税务风险。同时，还可以建立风险会审机制，结合企业税务遵从管理年度报告评审工作，由风评、税政、征管、数据等部门就报告中的典型风险问题进行集中探讨，掌握企业在生产经营、所有权结构、纳税申报、内控机制架构等方面的高中低风险分布规律，扩大企业个性化风险识别的指标、模型范围，提升后期风险应对工作的针对性和有效性。

3.强化税务风险危机管理

在营改增之后，不是素有的税务风险都是可以控制的。当税收风险真正变成现实风险后，企业应当采取积极的措施应对这些风险，从而度过税务风险危机，保证企业的正常运营。

影视行业税务风险篇6

关键词内部控制税务风险风险防范

一、前言

企业内外部环境随着资源和信息流动速度的加快都变得更加复杂多变，在这样的一个环境下，企业的风险管理显得尤其重要，将企业的风险管理妥善管理，将对企业的整体管理工作起到直接促进作用，更有利于企业的战略实现，同时还可以最大程度上提高自身价值，为企业在竞争中取得优越地位。风险管理也随着企业内外部环境的改变而提出新的要求，税务风险的防范中也提出了新的要求，要在保证企业的税务安全的同时保障企业的税收价值，这样就可以在一定程度上推动企业能够加快企业价值的流转，让企业的发展可以进入一个良好的发展环境中。为了促进这一目标的实现，就要加强企业内部控制制度的完善，利用制度来进一步规范和处理税务风险。

二、企业风险与税务风险

（一）企业风险

风险一方面是对行为的一种警示；另一方面风险就是因为某一个行为造成的不确定。对于企业来说，所谓的风险就是在持续经营的状态下，在日常运营管理中有可能出现的不确定性。企业的风险中常见的有两种，也是最容易破坏企业正常运作的，它们就是经营风险和财务风险。经营风险主要就是由于企业的决策人员与管理人员的失误而导致的企业利益受损，一般就是说预期的利益没有达到的一种暗示，经营风险主要就是因为不合适的目标和经营战略造成的风险。

（二）税务风险

任何一个企业都要涉及税务问题，在税务方面产生的不确定性就是税务风险，在企业的实际运营中所涉及的税务问题，一方面是征税的单向性；另一方面就是涉税主体的不对等性。一个企业一旦面临税务风险形成的后果一般都很严重，会直接影响到企业的正常经营和日后的发展。这里所谓的税务风险一般表现为两点：一是因为税务机关有权对企业的税务行为保留永久追缴权，税务风险在时间上存在持久性，这一点也是税务风险对企业的影响高于其他风险的主要原因。第二点就是企业缴纳税的多少会随着企业的经济业务而变动，这种波动性对正常反映企业经济结果存在一定的影响。

三、企业主要税务风险形成的主要原因

（一）在销货与收款环节出现的税务风险

现代企业一般在销售和收款环节中涉及各种不同的业务，因此就会有各种复杂的账目。也正因为这样，销货与收款这个环节是企业运行中涉及的业务中最重要的一个环节。在这个环节中，企业如果没有按照销售单供货，或者企业给顾客开具账单、记录销售、办理与记录现金及银行存款收入时，不能按照相关的规定和要求来进行办理与记录销货退回、折扣与折让，还有企业在正常经营中提取坏账准备与注销坏账等都会直接影响到企业的盈利，从而就影响到企业的税务问题。如果一个企业盲目追求经济效应，虚构或者夸大销售业务来增加企业的资金投入，就会影响企业的税务环境。

（二）材料领用环节中出现的税务风险

材料领用环节中直接与企业的计划、安排生产等主要经济活动相联系，同时，材料领用还要在做好发出的原材料工作的基础上做好领料单的填制。因此，材料领用环节中，一旦出现控制缺位，就会导致企业的税务风险增加。同时领料人员的不规范行为都会给企业产品造成恶劣的影响，从而影响到企业所得税的缴纳，引起企业的税务风险。

四、内部控制下企业税收风险的防范

（一）加强信息交流

对现代企业来说，一定会采取一定的措施来管理税务，在对税务管理的过程中，企业不能盲目追求经济效应，而是应该充分考虑到企业的纳税信息能否流动和流动的途径等问题，并专门设立有关部门监督这项活动，必要时候还要采取一定的措施。一个畅通的信息交流是保证企业能够及时有效地更正错误的重要保障，在信息交流的过程中也能在一定程度上规范企业内部控制。

（二）加强培训财务工作人员

税务政策会根据经济发展的情况而进行更换，企业的财务工作人员必须要加强学习，熟悉有关的政策、法律等，能够很好地处理业务，保障企业税务工作能够与国家税务政策相一致。要在具体的工作中不断学习，提升自身的工作能力和素质，要能够把握好企业的税务流程，促进企业更好的发展，为企业的发展服务。现代企业也要在这一过程中为税务工作人员提供一个良好的学习氛围，让财务工作人员有机会参加培训、接受教育，提升工作能力。

（三）建立完善的监督体制

在现代企业内部，应该建立一个完善的审计监督机制，以及相关的监察部门和审计业务部门。这样就可以充分监督和规范企业的运营，在一定程度上规范企业行为，降低税务风险。在企业进行经营策略的制定和执行时，必须要考虑到涉及经营收入外的税务问题。同时，完善的监督体系还可以在企业面临特大、重大经营策略时，对企业的决策和选择进行监督，获得正确的处理方式，让企业决策人员避免不必要的错误。

（四）增强内部审计，完善税务风险防范系统

为了能够全面有效地防范企业的税务风险，现代企业需要构建符合其自身发展状况的一套完善的内部税务审计制度，并在建立的过程中充分重视企业税务风险的特殊性和企业所涉及的税务事项。同时，可以将企业的内部税务审计直接从企业中独立出来，这样内部税务审计部门就可以在为企业其他内部审计活动服务的过程中，利用定期、不定期的方法检查企业涉税的实际情况，一旦发现出现了税务问题，就可以进行及时有效的处理、防范和规避。

五、结束语

我国的现代企业发展中，在内部控制方面已经形成了一定的共识，重点就是企业的内部控制中对财务风险的识别和控制。因此，在内部控制视角下，必须要重视现代企业财务内部税务风险，首先要控制业务变动和税收上的不稳定，将企业的业务、收入、税收控制在一个合理的范围内，对财务结果进行专业化分析和验证，在一定的时候就要采取必要的措施，加强管理，时刻树立系统与周全的税务风险意识，有效控制企业的税务风险，促进企业又好又快发展。

（作者单位为中机新能源开发有限公司）

参考文献